中国的税收负担究竟有多高？
时间：2021-06-29 16:03:27 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
和世界其他发达国家相比，我国生产税的比例是比较高的。我国税收侧重于流转税而在所得税上的弱化是企业生产税负较重的原因之一
我们常有中国税收负担大这样的直观感受，《福布斯》“全球2005税务负担指数”中更是将中国内地列为仅次于法国的全球第二大税收负担地区，亚洲税负最重的地区。与此同时，统计数据显示中国的税负或许并没有这么高。那么，中国的税收负担到底有多高呢？
中央政府税负低 企业税负高
根据世界银行国内生产总值税负率的数据排名（国内生产总值税负率= 全国税收收入/GDP），2011年全球有数据的150个国家和地区中国以10.39%的水平居于第131位，远低于世界大多数国家和地区的税收负担，仅为排名第一的立陶宛税负率的1/4。全球平均税负水平为13.72%，高于中国的税负率3个多点。
为什么会出现实际感受与统计数据明显的背离呢？这主要是因为世界银行的统计仅仅将中央政府的税收收入计算在内，而同样占据重要地位的地方税收并没有同步反映出来。根据国家统计局的数据，每年全国税收总收入中约45%的税收收入来自地方政府，如果将地方税收考虑在内，中国税负水平远超过数据表现，甚至超过全球过半的国家和地区。
GDP计算方法之一收入法，就是根据各生产要素在生产过程中应得的收入份额进行计算，分为劳动者报酬、生产税净额（生产税扣除生产补贴，以下简称生产税）、固定资产折旧和营业盈余四部分。其中生产税包括了企业劳动生产中需要缴纳的各类直接、间接类税金，如增值税、消费税、关税、房产税、资源税等，但将企业所得税作为营业盈余的一部分而排除在外。生产税净额与GDP的比值反映了企业在经营生产过程中需要承担的税收负担多少。
和世界其他发达国家相比，我国生产税的比例是比较高的。2014年，中国生产税比例为15.64%，比瑞士2.6%的水平高出13个百分点，和日本8.41%、美国6.6%也存在较大差距。也就是说，中国企业每生产一单位的产出需要支付更多的税金，在原料价格、人力成本和其他成本不变的情况下，企业的利润空间被压缩，能够用于后期生产发展或股东分红的部分有限。从长远来看对于企业自身发展是不利的，在行业内部同全球其他国家的竞争也是缺乏优势的。
中美日税制对比：中国税制为流转税导向
按征税对象，我国税收主要可分为商品和劳务税、所得税、财产和行为税、资源税和特定税五大类。2001-2014年，我国总体征税数额以17.28%的幅度年增长，14年间实现了七倍多的增长。包括增值税、营业税、消费税等流转税在内的商品和劳务税类在总量上保持超半数的绝对地位，增速与总税额基本持平。2014年我国整体税收收入为11.98万亿元，商品和劳务税6.35万亿元，所得税3.20万亿元，财产税、资源税和特定税分别为0.86亿元、0.70亿元和0.88亿元。（见图2）
美国税收由联邦和各州政府两方征收，2014年共计38872.4亿美元，其中77.73%来自于联邦政府。具体来看，州政府的税收主要涵盖房产税、销售和收入税、其他税收（包括遗产和赠与税、单证和股票转让税、采掘税等）和部分的所得税。联邦政府税收种类包括个人所得税、企业所得税、社会保险税、消费税、遗产和赠与税及关税等。2014年个人所得税总和占总税收的43.87%，企业所得税27.52%，具有所得课税性质的社会保险税占8.25%。
日本税收结构基本是个人所得税、公司税和消费税三足鼎立的现状。税种主要有个人所得税、公司税、继承税、消费税、酒税、烟草税、汽油税、印花税和其他税组成，其中以个人所得税、消费税和公司税为主，2015年比重分别为30.15%、20.16%和31.38%。近20年的数据同样表明日本从所得税逐步向消费税转移的趋势，并在2015年消费税比重首度超过个人所得税。
中国、美国和日本分别采用三种不同的税制结构，有各国政治历史的原因，从而给企业的生产运营带来程度不一的税收负担。
我国实行的以流转税为主体的税制结构保证了充足的税源，这也是中国税收能够稳步增长的前提条件。但与此同时由于流转税自身税制的不足在地方征收上的权责问题极易出现对于同一对象重复征税的情况，进一步加重企业的税收负担。以美国为代表的西方发达国家采用以所得税为主体的税制模式，税收收入与国民收入关系密切，增减对物价不会产生直接的影响，并且对纳税主体的收入消费投资活动有直接影响。而日本更多的是介于两者之间，在流转税和所得税中寻求一个平衡点。
综合来看，我国税收侧重于流转税而在所得税上的弱化是企业生产税负较重的原因之一。随着税改的不断推进，通过税率税目的调整、税种的整合、税收优惠等措施，这种情况有望得到改善。
行业税负比较：最高税负超50%
根据统计局公布的投入产出表，2012年炼焦燃气及石油加工业以生产税比重51.15%名列各行业税负榜第一，意味着行业生产所缴纳税收超过人力成本、固定资产和营业盈余的总和，税收负担严重超过其他行业。其次，食品饮料制造及烟草制品业、批发零售贸易住宿餐饮业、采矿业和非金属矿物制造业的生产税比重分别为30.13%，28.92%，23.51%和21.28%。
生产税负担较轻的行业包括运输仓储邮政信息传输计算机服务软件业和其他服务业。由于特殊的行业性补助政策，农林牧渔业生产税净额为-2896亿元，占增加值的-5.53%。
炼焦燃气及石油行业生产税负担占行业增加值的51.15%，其中大部分来自于生产税占增加值比重66.33%的精炼石油和核燃料加工品，增加值占到炼焦燃气及石油行业的71.1%。
石油加工行业所需要缴纳的生产税种类繁多，主要包括增值税、资源税、关税以及其他附加税等。其次在企业运营过程也需要缴纳一些税种，如城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地税、车船税等。综合考虑石油加工行业税率大概为45%-50%。（见图3）
