监控工作机制【高等学校小金库的监控机制探讨】
时间：2019-04-22 03:25:41 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要：近年来，高等学校的经费来源渠道变得多元化，很多高校因财务管理不善被报道存在“小金库”的现象，不仅破坏了高校的财务管理秩序，也严重影响了社会的经济秩序，并且成为不少管理干部违法乱纪行为的诱因。本文对高等学校财务管理方面存在的问题进行分析，对“小金库”的监控机制进行探讨，希望为高校采取措施减少或根治这一现象提供一定依据。
关键词：高等学校，小金库，监控机制
随着我国高等学校办学规模的不断扩大及教育体制改革的不断深入，高校办学经费来源已从过去单一由国家财政拨款转变为以财政拨款为主，多渠道筹措经费的经济新格局，原有的财政管理系统及高校内部控制制度等面临着新的挑战，现有的资金管理水平已显得相对滞后。相关资料显示，2003年，审计署对包括清华大学、北京大学等18所高等学校的收费情况进行审计，发现某些学校存在违纪从事金融业务、挤占挪用专项资金及未按有关新的制度规定加强财政管理等许多问题［1］，如何对高校“小金库”建立长效的监控机制成为教育界及整个社会关注的重要问题。
一、 高校“小金库”的存在形式。
1.“账外账”形式的小金库。
“账外账”形式的小金库一般存在于高校的财务部门等涉及资金使用的相关部门。其特点是在高校内部有一定的透明度，如收入和支出均有账簿记载，甚至以规范形式记录。其资金来源包括合法与非法收入，其支出类型包括合理支出及不合理支出。一些审计人员在进行审计工作时将其进行了错误界定，即认为这种行为为“准违规”行为，忽略其“小金库”违纪行为的本质，客观上为小金库行为提供庇护。可以通过判断高校账外资金来源与其财务账是否存在往来债权及债务对应关系来判断其是否为小金库行为；若不存在债权控制关系，则属于小金库行为。此外，账外账资金来源中账外其他来源部分的资金收支行为，也属于小金库行为。
2.“项目需要”形式的小金库。
“项目需要”形式小金库往往是被高校以“教育需要”或“专项费用”等种种看似合理的理由为名，靠虚列相关专项资金支出，作为其资金来源而设置。同时满足以下两个条件即可确定该行为为小金库行为：第一，其资金来源于已作为专项费用核销的账内支出部分；第二，在资金使用中，可能存在超越资金开支范围的支出项目，或存在跨会计年度、跨资金使用期限的已完成项目资金节余。
二、 高校“小金库”情况产生原因分析。
1.高等学校经济环境市场化及融资渠道多元化形成“小金库”产生的客观条件［2］。
高校的持续扩招导致了巨大的资金缺口，许多学校的贷款规模已经超过国家规定的额度，一项数据显示，截至2008年9月底，我国山东省教育厅所属29所高校贷款余额为158亿元，其中高校直接从银行贷款为126亿元，委托校办企业、教职工等贷款33亿元；支付贷款利息每年需要10亿元，而省财政对高校投入增量每年为1亿元［3］；为弥补巨大的资金缺口，高校实行自组收入，通过各种形式的政策性和有偿服务等增加收费，多元化的收入渠道使得许多部门具备相应的创收能力，为“小金库”的存在提供了客观条件。
2.财务内部控制系统不够完善，给“小金库”带来便利条件。
有研究人员认为，高校实行财务集中核算的管理体制后，由于相关政策和制度调整周期过长，不能及时对高校基层部门灵活高效的各项需求做出反馈，使得“小金库”作为脱离财务内部控制的资金应运而生。一方面是由于高校对内部控制相关制度缺乏执行力，某些学校这方面的制度本身甚至缺乏合理性和实用性；另一方面是由于缺乏有效的监控措施，在对外投资、物资采购、建设项目等领域出现问题，甚至引发了刑事案件。
3.相关领导人认识缺位导致“小金库”的持续壮大。
某些高校领导人员对这方面认识不够深刻，对于科研教学比较重视，而对于日常管理的重视程度远远不够；甚至存在有些领导认为“小金库”的存在只是利用学校的公共资源盈利，对学校有利无害，从而导致高校“小金库”现象愈演愈烈，甚至呈现规模化的发展趋势。
4.有关部门的监管失效给予可乘之机。
政府等高校出资部门对高校的监管责任履行欠缺，普遍采取姑息态度，即使发现问题，往往只是退钱了事，没有建立起相应的惩处机制。这些导致财务的运营、管理、监督三权均落于高校一方，也是引起“小金库”泛滥的重要因素。
三、建立高校监控机制的建议。
建立高等学校小金库的监控机制，可以从以下几个方面进行。
1.树立正确的科学发展观，增强资产管理意识。
要求高校适时调整发展战略，树立正确的科学发展观，建立严格的监控体系，控制贷款规模，优化贷款结构，进一步拓宽融资渠道，为集中财力优化育人环境、提高办学质量提供坚强的资金后盾。同时强化人员的资产管理意识，提高整体的财务管理水平。此外还需要相关主管部门尤其各级政府从宏观政策方面对高校加以有效的引导和监督，或可加大对高等教育的投入以缓解高校凸显的资金压力问题。
2.完善监管环境，增加相应激励措施。
除了增强资产管理意识，还应该树立正确的风险意识，才能促进良好的监管环境的形成。随着高等教育观念、教学方式的转变和教学体制的改革，高校教学资源依据社会、经济和技术的发展进行合理配置，如按照市场需求设置专业及人才培养计划，在这些迅速发展的需求中必然导致部分资源的浪费等情况的发生。高校应将风险意识作为小金库监控机制的重要内容纳入其中，采用适当的风险分析、风险预防机制及风险反馈体系，形成完善的监管环境。同时形成有效的激励机制，营造良好的管理氛围，推动管理者提高管理效率，防止违规违纪现象的发生。
3.实行全面预算管理模式，发挥其监督检查功能。
全面预算管理以效益为出发点，以全员参与为保障，将管理职能化整合为管理整体化进行联合管理，提高管理效益，使管理方式更透明、管理指标更合理；如支出预算坚持统筹兼顾的原则，重视节约，合理安排事业发展支出，严格控制办公费用、通信费用等日常开支，进行定额管理［4］。
4.完善内部控制相关制度，强化内部审计监督。
关于财务管理的内部控制系统的建立，决不能照搬他人经验，而是要因校制宜，进一步完善与实际情况相符的管理制度。同时要注意加强对高校贷款资金的管理及重大项目投资的效益审计和责任审计，必须实行对重大项目投资的全过程审计，严格杜绝以往仅仅进行事后审计并且即使发现问题也已经无力挽回的情况。
5.明确权限，加强责任制落实。
行之有效的监控机制离不开合理的人力资源设置作为保障。合理的人力资源职责落实的前提是组织机构的正确划分。如监控机制中要求的授权、签发、核准、执行和记录五个方面，如果对应相对独立的部门或人员实施，可以保证进行中互不影响，而如果责任不清，则可能导致权责不明，财务秩序混乱，甚至产生吞噬高校财产的恶劣行径发生。因此高校必须切实加强财务管理责任制的落实，并且定期对人员进行培训及考核，如有必要，还可增设责任追究机制。从高校决策层开始，建立财务公开制度，营造良好的经济秩序氛围，为提升高校财务管理水平创造有利条件。（作者单位：西南交通大学现代工业技术培训中心）
参考文献：
［1］ 徐紫娟.建立高等学校财务管理内部控制制度的探讨［J］.技术监督教育学刊，2007（1）：67.
［2］ 吴赛.博弈论视角下高校“小金库”成因及对策探析［J］.中国乡镇企业会计，2009（3）：31-32.
［3］ 王同孝，孟凡斌，罗文奇.政府对高等学校财务活动的监控机制研究［J］.会计之友，2009（5）：76.
［4］ 王刚.高校在财务资金管理中存在的问题和对策［J］.财经界，2010（1）：22.
