消防部队基本建设常见审计问题及对策
时间：2021-05-22 16:00:33 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要：近年来，随着消防部队防火灭火及抢险救援等职能范围的不断拓展，各级政府对部队的投入也越来越大，其中对消防队站及营房等基础设施建设投入尤为重大，基本建设工程逐步成为消防部队经济活动中的重要组成部分。规范工程建设程序、合理运用建设资金、发挥资金最大效益，既是政府投资部门的工作要求，也是内部审计内在需要。本文针对当前消防部队基本建设工作中常见审计问题及对策措施进行了探讨。
关键词：基本建设；审计问题；对策
文章编号：1004-7026（2016）06-0094-02 中国图书分类号：F239 文献标志码：A
1 基本建设存在的主要问题
1.1 基本建设项目前期工作不到位
一是前期论证不充分，决策不科学。基建项目前期未充分考虑现实需要，可研论证粗糙、项目设计不细致，导致后续施工中边施工边变更，更改原定设计或扩大建设规模，导致工程“三超”等问题。二是立项手续不完备，违规开工建设。基建项目前期未完成“二证一书”（选址意见书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证）手续，即着手建设，导致施工许可证和后期房屋产权证无法办理，产生遗留问题。三是基建工程建设资金不到位，存在垫资建设情况。工程开工前资金未落实或未拨付到位，由施工单位垫付工程建设资金，工程施工中因建设资金无法正常拨付出现工程延期甚至停工等现象，导致出现经济纠纷或遗留问题，影响部队正常工作。
1.2 基本建设项目招标组织及合同管理不到位
一是不按规定组织招标。在工程招标组织过程中，对达到公开招标标准的工程项目未按公开招标方式招标、招标公告在非指定媒体发布、直接由施工单位承包招标范围外的工程，给单位造成影响或损失。二是违规自行组织招标。工程建设单位不具备组织招标能力而自行组织招标，在招标文件编制、公告发布、评委组成、评分方法、定标原则等方面均存在问题；依托中介机构组织招标的项目，存在倾向性、限制性招标条款或在招标组织过程中存在影响评委公正评标的问题。三是合同签证和执行不规范。工程合同未按招标文件签订，合同双方责权、结算方式、款项支付等关键条款约定不清，施工单位招标时优惠承诺不兑现、后续结算方式与招标文件相违背；合同执行与合同约定脱节，随意性大；合同补充条款违背招标文件，导致建设方利益受损。
1.3 工程现场管理不到位
一是缺乏规范的现场管理制度。建设单位缺乏有效的基建管理制度，施工现场建设方、监理、施工单位及审计职责不清，工作范围内容不明，实际施工过程中存在相互推诿的问题，造成现场管理混乱。二是工程现场管理人员履职不到位。基建工程现场建设方、监理和中介审计不认真履行职责，工程施工现场管理记录不完整、资料不齐全；工程签证内容与实际不符、工程量计算不正确，工程变更无工作联系单、现场计算草图、照片等原始资料；部分工程项目隐蔽工程签证缺失，在结算审计时无法确认隐蔽工程实际情况和工程造价；材料价格签证随意，缺少材料价格市场考察或价格信息依据。三是缺少跟踪审计环节。在工程施工中，部分小型项目只重视监理工作，忽略了造价控制，未委托跟踪审计对工程造价实时复核把关，工程进度、签证工程等均缺少专业人员复核，导致超付进度款和造价虚高等问题。
1.4 工程结（决）算管理不到位
一是工程结算依据不全。在工程结算审计中，不同程度存在施工图、竣工图、投标文件、合同、签证等结算审计资料不齐全的问题，有的工程项目甚至仅按照工程竣工图进行结算审核，结算审计误差较大。二是结算计价违反合同约定。工程项目结算审计未按合同约定的结算规则、方法结算，存在乱套定额、乱列综合单价、重复取费等问题。三是竣工决算考虑不周，结算不严。竣工决算未扣除甲方提供材料设备、临时设施，未对剩余建设资料进行评估和回收，未剔除应由施工单位承担的水电费等费用。
1.5 工程资金支付管理不到位
一是未严格按照工程进度付款。工程进度款支付缺少施工单位工程进度结算资料，未按合同约定的比例支付，少付或超付进度款。二是未严格履行工程款支付审核审批程序。工程进度款支付未经监理、审计审核，进度款结算额度失实；工程款项支付未严格按照审批程序审批；建设方赋予工程管理部门审批权限过大，工程款项支付随意、缺乏控制。三是未对工程资金支付进行总量和往来管控。工程资金支付未严格控制付款总额，在结算审计前未按照规定留足15%以上的审计空间；小项工程项目直接支付全款，未留工程质保金。基建管理部门、财务部门、施工单位之间不及时对账，工程款支付与实际脱节，工程项目往来款项数额及单位错乱。
2 审计监督对策及方法
2.1 加强宏观和总体层面的审计监督
对基建工程审计，应加强对宏观决策和总体管理效益的监督指导，结合被审计单位的建设决策、管理制度程序、管理人员配备、管理效果，有针对性的提出审计意见建议，促进被审计单位提高管理意识、加强制度建设、配强管理人员，提高工程建设项目整体管理水平和能力，最大限度压缩违规空间。
2.2 加大关键程序和重点环节的审计监督
审计部门要按照工程建设的程序，从项目策划、评估、决策、设计、招标、施工到竣工验收、投入生产或交付使用的整个建设过程进行全面审计。重点关注工程建设的关键程序和重要环节，重点审计工程前期评估决策是否合理、工程建设批复立项手续是否完备、工程勘察设计是否符合实际、工程招标程序和结果是否合法、工程施工过程及结果是否合规、工程结（决）算是否准确真实、资金支付及审批是否严格、工程竣工验收手续是否完备、是否进行固定资产转资等。
2.3 科学合理运用审计方法手段开展审计
在实施审计中，审计部门可结合工程建设项目实际，采取座谈了解、符合性测试、资料审核、实地盘点、数据分析、现场勘察核实等方法对工程项目重点内容进行审计。首先要通过座谈了解和符合性测试等方法，从整体上把握被审计单位工程项目整体管理程序是否规范有效，管理工作是否到位，是否存在重大违规线索；其次通过资料审查查看项目立项手续、勘察设计、招标投标、合同签订、变更签证、竣工验收等方面是否存在漏洞；三是通过对工程结（决）算数据的比对、分析和现场勘察等方法查看结（决）算资料是否符合合同约定、工程量清单综合单价与招标文件是否一致、签证资料是否真实、重大项目建设实际与结算资料是否吻合等。
2.4 加大审计跟踪督办力度
审计结束后，除按照审计程序下发审计意见、审计决定外，审计部门还应当加强对审计意见、决定执行情况进行跟踪督办，确保审计结果得到充分运用。在实际工作中，根据审计问题的性质和整改情况，可采取书面挂牌督办、实地现场督办、约谈相关责任人等方式，推动审计问题整改。审计部门应当充分借助被审计单位上级业务部门、相关纪检督察部门的合力，进行联合督办，加大督办力度。同时对存在严重违纪的单位和个人，应当按照规定移交纪检部门，追究相关单位和人员的责任。
