证券公司财务分析性复核的运用研究
时间：2021-02-22 16:01:50 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：随着资本市场的快速发展，证券公司作为资本市场的重要参与者，其发展与规范对我国建设健全资本市场、促进国民经济建设具有举足轻重的意义。但是日益激烈的竞争环境和日趋严格的监管政策，对证券公司的经营决策提出了更高的要求。公司管理层迫切需要及时了解企业全方位的经营情况，而财务数据是对企业财务状况和经营成果最准确的反应，财务分析作为一种典型的辅助决策的工具，对证券公司的健康、长远发展具有重要意义。
关键词：证券投资；基金财务；报表；分析性复核
伴随着我国经济体制的建立健全，我国的上市公司规模日渐扩大。在这样的背景之下，部门企业在运行的过程中逐步开展了证券投资基金业务。事实上，尽管该业务具有性质简单、操作清晰的特点，但是在实际的基金审计作业的过程中却普遍存在着技术性强、风险较大的状况。目前，随着证券投资基金数额的不断增大以及交易次数的增多，导致注册会计师的工作难度进一步增大。
一、审计计划阶段
财会人员在预备调查及审计计划阶段进行证券投资基金财务报表管理以及审计作业的过程中，需要进一步加强基金未审财务报表的概略性分析，并以此为基础实现对于审计问题的发现，实现重点审计领域的确定。
在这一阶段进行分析性复核程序运用的过程中，作业人员往往需要借助阅读、比较、逻辑关系等方法进行财务的验证，关于注册会计师在基金财务报表审计的预备调查和审计计划阶段中运用分析性复核程序的具体流程。
（1）获取会计以及非会计信息。一般而言，注册会计师在借助分析性复核程序进行投资资金管理以及审计作业的过程中，需要加强对于公司财务报表及其他会计资料的整理以及分析，进而从中获取到有用的会计信息。一般而言，在实际的操作过程中，会计师需要加强对于上下年可比会计信息以及当年预测资料的获取。除此之外，会计师还需要借助其他渠道获取一定的非会计信息，进而促进审计作业的有效开展，诸如基金的净值、净值增长率、市场评价、投资策略以及原则等。一是在信息对比的过程中，加强对于账户余额（发生额）异常变动，或为达到预期变动状况的关注。诸如在股指大幅上升的状况下，基金股票差价收入却较为平稳，没有出现较大的增长； 或者是本年股利收入金额很大，但是在相关公开信息却显示上市公司本年分红比率不高。二是在信息对比操作过程中，加强对于账项之间的对应关系出现异常变动，或为达到预期变动状况的关注。诸如基金本债券利息收入金额占收入比重较大，而债券投资的比例并不高；或者是债券回购的支出很大，而卖出回购债券款的本年平均余额小
（2）分析比较的结果。在进行各类信息的对比分析之后，注册会计师还需要对结果进行复查，并将实际结果与预期值进行比较。
在这一过程中，若企业的管理部门能够进行合理解释，注册会计师还需要其提供充分的数据资料进行佐证，以确保审计的科学性、合理性以及严谨性。
二、审计实施阶段
在审计实施阶段，需要注册会计师对各项财务报表项目进行实质性测试
（1）股票投资。在进行股票投资的实质性测试以及分析的过程中，需要注册会计师加强对于各类股票信息的整理以及收集，并以此为基础进行数据的分析。
（2）债券投资。而在进行债券投资的实质性测试以及分析的过程中，也需要注册会计师对于各项数据信息的整理，并开展数据的分析工作。在这一过程中，一方面需要将上下期债券差价收入进行全面的比较； 另一方面则需要将两期的债券差价收入与债券市场走势进行科学的对比。
（3）证券的返售与回购状况。在进行证券的返售以及回购状况进行分析的过程中，需要作业人员加强对于当年度及以前年度返售证券买入状况以及回购证券款卖出余额的对比分析，并对异常的波动状况进行分析。
三、审计总结段
注册会计师在进行审计总结阶段的处理、操作的过程中，往往需要借助分析性复核对审定报表的总体合理性进行分析。在此过程中，若注册会计师对基金的持续存续能力留有疑惑，则需要对对基金的期后净值增长情况进行分析。关于审定报表总体合理性分析流程以及方法，笔者进行了相关总结，具体内容如下。
（1）审定报表总体合理性分析。在进行审定报表总体合理性的分析操作过程中，需要注册会计师审定财务报表与未审报表的差异额及其百分比，较大差异出现的原因进行分析。此外，其还需要对各项审定财务指标进行计算，并对计算结果进行判别，进而能够推导出发展趋势的合理性
最后，注册会计书还需要计算审定报表与前两期会计报表的增减比以及结构比的计算，最后对各科目增减变动趋势以及结构变动趋势的合理性机型分析。
（2）分析方式。通常而言，注册会计师在进行信息获取的过程中，若对基金的持续存续能力存在疑虑，则需要分析基金期后净值增长情况，在这一过程中，其可以采取下述的三种方法进行具体的分析操作。一是将其与近期报表进行结构化、变动化的分析，并由此判断基金的经营能力的发展趋势。二是与近期后报表进行主要财务指标分析，考察资产管理能力是否提高。三是对近期现金流量进
四、结束语
随着时代的发展以及社会主义市场经济制度的逐步完善，我国的上市公司日益增多，为了进一步促进公司的有效运行，需要企业加强对于各类基金状况的审计以及管理。本文主要論述了注册会计师在预备调查及审计计划阶段、审计实施阶段、审计总结阶段中进行分析性复核程序的运用，进而由此促进证券投资基金财务报表分析以及审计作业的提升。笔者认为，随着相关措施的落
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