EPC工程总承包项目财务风险管理思考
时间：2023-06-19 16:30:06 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
□文/吕琳琳
（江苏省华建建设股份有限公司 江苏·扬州）
［提要］ 近年来，EPC总承包作为工程总承包的一种重要形式在我国发展迅速，EPC项目充分体现风险与利益并存的理念，也意味着财务管理难度的加大。本文对EPC工程总承包项目管理过程中可能存在的财务风险进行分析，从资金管理、采购管控、合同管理、税务风险防范等层面，探讨EPC工程总承包模式下财务风险防控思路和方法。
EPC总承包模式的财务风险管理对项目的顺利开展具有重要的作用，财务管理是EPC项目管理不可或缺的一部分，在风险控制的基础上以提高项目整体收益为目标，是对整个项目周期的资金运动、成本管控、风险防范等业务内容展开的财务活动。
EPC模式是工程总承包模式的一种形式，该模式下业主只需向总承包商表明工程投资意图和项目要求，由总承包商全方位监管工程项目，直至工程竣工验收合格后最终交付业主。
EPC模式一般为大型工程项目采用的模式，有着投资额大、技术复杂、个性化的特点，总承包方在项目开展过程中处于主导地位，通过专业化、集约化项目管理，实现设计、采购和施工不同时期的合理交叉与协调，提高项目运行速度，降低交易和沟通成本，实现节约资金、缩短工期的目标，让整个工程的开展方案实现真正意义上的优化。工程项目在实施过程中不可预见因素较多，这也意味着总承包商需要具备健全的工程总承包管理体系，即拥有较高的全面管理水平、专业技术水平、风险管控水平。
业主利用自身优势，将EPC项目的相关风险转嫁给总承包方承担，总承包方对项目的全面控制、全程监管的工作方式，使财务风险处于相对可控状态。
在EPC模式下，其合作成员均是利益共同体。为确保工程进度及项目整体效益的实现，总承包方要统筹安排项目的进度、收益与现金流平衡，从合同把关到物资采购、工程款收付进度等合理统筹，再到税负的综合考量，总承包方需要让项目涉及部门形成财务精细化管理的共识，提升财务管理质量与效率。在实际管理中，既要实事求是、不断创新，完善管理方案，又要对相互关联的项目进行分析和管理，保证管理的精细化。
（一）资金风险管理。资金管理是财务管理的核心内容，贯穿工程总承包项目各环节，资金管理的运营状况足以影响EPC项目运作的进度。资金在使用过程中会表现出资金活动缺乏计划性、缺少资金成本意识、资金结构不合理、资金沉淀或者过早占用资金进行支付等现象；
甚至可能出现业主延迟支付工程款或直接违约的情形，导致资金回收期延长，流动性风险加大。应利用好企业的资金管理系统平台，最大限度地集中存量资金，实现合理统筹，提高内部筹资的比例，降低筹资成本；
同时，全面监控工程资金收支，准确掌握工程资金现状，达到资金配置最优化。
为促进资金的合理循环，提高资金的使用效率，根据设计、采购、施工三个阶段的资金使用特征，按节点编制资金预算计划，若发生大额预算外事项应申请专项预算，报批后实施，保障企业在项目的资金流整体可控。参考项目预算，本着“量入为出”，通过信息系统加强对资金预算计划的动态监控，对超预算事项及时预警，财务人员对资金计划必须执行到位并履行监督职能。
在项目建设过程中，总承包方要与业主保持良好的工作关系，积极协商争取让业主支付更多的预付款，密切关注项目的完工进度和业主的资金状况。落实应收账款催收主体，并纳入绩效考核，业务部门及时向业主请款，工程尾声积极推进工程结算工作，及时收取工程质保金或赔偿金等。现金流的充足才能保障工程总承包项目的顺利推进，工程的预付款、进度款通常满足不了项目对资金的需求量，还需总承包商自筹资金解决。融资方式的择取需要考虑安全、灵活以及低成本，与银行之间应加强沟通合作，以取得更高的授信额度，融资模式可采取应收账款融资、银行贷款、信用担保、开具保函、票据贴现等，提升风险承受能力，减少总承包方的资金占用。但同时由于银行的融资贷款门槛较高，信贷审核手续繁复，总承包商必须拓宽融资渠道，以应对突发资金需求，在提升企业的市场信用度的前提下，可通过发行债券等方式进行融资，保证资金需求。
总承包方应完善项目的资金管理，预测资金使用过程中可能发生的风险点，提高资金成本意识，树立资金时间价值观念，实施有效监督、控制，提高资金使用效率和效益。
（二）合同风险管理。合同签订双方从各自风险角度出发，在合同的一些重要条款的约定上，往往没有体现公平、公正原则。
在立项期间，企业应让财务人员参与到合同的签订工作中，财务管理人员需要分析项目的财务风险，对合同中的结算约定、违约赔付等条款强化评估，就项目的资金流做出预测，确定垫资额度红线、垫资成本及规模，给出财务意见，供领导决策。合同评审阶段，组织相关专业人员识别合同风险，注意潜在风险，做出评估并拟定风险防范的计策，合同应采用标准化合同，保证合同条款全面、严谨、合理，应认真审查合同主要条款与招标文件是否约定一致；
合同价款的组成是否全面，项目的建设过程中有可能会出现设计变更、施工增量、增项、工程索赔等情况，如果对此的合同条文有所缺失，对承包方一方面可能造成工期延误的风险，另一方面会增加成本风险，因此需要反复跟业主做好沟通，明确合同条款。EPC总承包企业若想取得预期利润，在EPC合同策划阶段就必须进行精益的成本管理。
财务人员应客观评估合作方的资信状况、项目的资金来源，预测因资金产生的资本成本对项目利润的影响，在参与工程投标过程中，有些承包方盲目遵从利好趋势，在欠缺对业主方财务状况及履约能力情况分析的情况下，承包方极易承担工程垫资风险乃至资金损失风险。对于合同中涉及价款、支付方式、支付节点、支付条件等内容的条款要予以重视，特别关注合同结算条款与工程节点是否匹配。工程的顺利进展，在于总承包商的资金实力及项目管理能力，更着重于业主的资金实力及合同中结算条件是否合理。项目正常运作、合同双方共赢的局面是设立在合同结算条件合理、公平的基础上的。总承包商应充分发挥自身的主观能动力，积极争取平等的合同地位，根据自身的财务状况、项目特点争取有利的结算方式，避免采用商业承兑汇票结算、缩短结算周期等，以保证能够满足利益诉求。
对分包商、供应商施行统一管理、择优合作的管理模式，通过对其财务报表的分析评估其履约能力、资产运营能力，进行资格认定、供应能力等指标考核，建立合格分包商及供应商名录，对其实施动态管理，定期对名录进行复评，供应商名录中每个类型的供应商选录多家，采购时可以形成价格优势，与优质的分包商、供应商达成长期的战略合作关系，有效提高工作效率，降低财务风险。
在项目建设过程中，各职能部门根据权责分工，对管辖范围实施高效管控，到重要工程节点之时组织召开工程会议，就前阶段的合同履约状况先行总结，发现的问题及时修正完善，再对潜在的风险点发出预警，最后做出工作计划安排，以达到项目全程有管控，实现有效规范管理。抓住项目合同风险管理的重点，对合同的执行情况进行追踪、监督和检查，实时对分包商进行监督，确保资金正确使用，若分包合同出现需要变更的事项，需要注意其是否与总承包合同中已获业主认可的变更事项相符，否则分包合同变更事项不能予以获批，这有利于降低分包合同的履约风险。
加速信息化进程，采用信息化平台整合项目资料数据，注重数据的储备及积累，推动业财一体化，保证合同管理实现规范化，最大限度实现数据共享和融合。信息化平台实时更新项目的进度情况、采购的进度情况，财务人员可以据此并参照合同约定做好工程收入的确认、安排分包款和材料款的支付，保障工程的进展顺利。使用电子签名技术取代纸质文书，一方面电子审批流程完结后信息自动存储归档；
另一方面节约信息传递的时间，提升时效性。项目建设过程中，应指定合同管理部门，跟踪合同的执行进度，提升合同管控力。做好合同管理事宜，可切实保障参与各方经济利益，推动工程项目有序进行。
（三）采购风险管理。在工程建设过程中一旦对成本管控不严，将可能出现较大的资金风险，而采购阶段是整个EPC项目中能有效控制成本的一个关键阶段，建筑材料费用约占整个工程造价的六至七成，其成本也将影响项目的盈利水平。
从设计阶段开始，设计方案应切合实际，当出现成本超支的状况时，在满足质量、工程需求条件的前提下，设计内容要做到主动调节。工程造价预算人员应根据EPC项目类型，参考目前市场行情，估算出采购成本的上限，为后续工作提供指导性意见。注意采购信息传递的及时有效，通过需采购物资的标准、技术要求等要素落实采购工作，避免无效成本支出。采购方式的不同会影响采购价格。在EPC项目中，大宗设备物资的采购方式有公开招标、邀请招标等，一是可提高采购效率；
二是降低了采购成本，进而降低整个EPC项目成本。采购报价单一般为固定模板，需要填写细化的分项报价，各供应商的报价必须基于同样的基准，以实施对比分析，分项报价是投标价格的核心事项，要考虑投标人有无不合理报价，比如主要部件价格较其他投标人低廉，而次要部件价格高昂；
报价中有无隐含的价格上涨要素，比如变动物资零部件的生产商等，采购方在报价比对过程中，可以充分了解物资的报价组成，结合工程造价预算人员给出的采购预算，最终控制物资采购成本。在签订采购合同时，价格清单中的明细组成部分需列示价格，若购置的设备部分配件发生变更或索赔时将有据可依。
在EPC项目中，由于采购数量理论估计偏差，运输和施工过程中的损耗，再加上设计方案的变更，物资的实际使用量和设计方案的设定用量会出现不一致现象，为降低采购成本，同类设备材料可集中招标，批量采购，分批供货，分批结算，采购时也要考虑到工程进度需要，建材市场价位走势。保证项目供货的科学合理，加强采购各环节的成本控制力度，采购人员发挥其专业性，确认需采购物资的价格组成，为准确核价奠定基础，掌握供应商供货能力信息，保障供货链稳定，交货流程能进行合理规划，避免影响工期。
为规避内部舞弊风险，应做好材料出入库管控，严格落实材料入库检测标准及材料出库定额发料制度，确保物料需多少领多少，对已领用的物料要定期盘查，根据完工工程量将物料的设计需求量与实际消耗量之间的差距做出评估分析，避免内部消耗，项目负责人可以将各班组对物资的领用利用率情况归入项目完工后的考核事项。对关键设备、重要设备要了解其在制情况，必要时派驻人员进行过程监制，避免因质量问题而发生采购成本增加及造成工期延误。项目完工之时，做好物资清点工作，对于剩余的物资做出相应的处理方案。
根据制定的采购计划，进行数据库的有效构建，全面建立大宗材料及设备供应商数据库，并在此基础上进行价格信息的有效录入，对数据及时更新，做到有据可查，为采购成本的进一步降低提供一定的数据支持与经济分析。
加强工程物资采购管理的规划，搭建科学及完善的采购控制体系，不断优化采购流程，精细化管理，提高采购人员的责任意识，加快信息化建设，在采购管控过程中及时发现问题、解决问题，以提高物资设备采购管理的效率与效益。
（四）税务风险管理。当前，EPC模式在发展过程中缺乏法律法规对其强有力的支撑，企业自身财务管理模式尚需优化，合同签订不当导致增值税税率从高计征、“三流不合一”等情形发生，引发税收风险。
完善税务管理可以合理降低企业的税负，助力项目增效，规避纳税风险，进而有利促进工程的开展。税务筹划应具备前瞻性，其筹划视角重点是寻找项目中各个环节可能的风险点，提前采取相应的规避举措，避免项目不恰当的课税所导致的成本增长。基于此，项目管理人员对税收筹划的重视程度必须提高，如关注EPC总承包项目是否适用增值税简易计税方法，最终是否选择简易计税方法计税，这需要综合考量成本，合理测算税负。
在总承包项目签订正式合同前，对于异地施工的项目，由于需要在项目所在地预缴税款，必须先落实当地的税收政策与情况，包括纳税税种、地点、时间、税率等，为后续的涉税工作奠定好的基础，有效规避税负误判风险，必要情况下可以聘请当地服务机构协助做出税负、税务资金流等评估，财务人员针对评估结果拟定财务管理方案，列示项目财务风险，报管理层审阅决策使用。
审查合同中关于涉税事项的约定，维护自身的权益。总承包合同条款中建议对设计、建筑安装、设备采购等业务分别进行金额约定，以此进一步确认适用增值税税率，避免区分不清，从高适用增值税税率；
当选择一般纳税人为分包商时，分包合同中应明确规定分包商开具的发票种类、类型及增值税税率，同时考虑到后期分包款的抵扣，分包合同中就发票的开具时间应予以明确；
总承包合同价款的确定应注意其涉及印花税的计税依据，应分别列明不含税价款和增值税税额，以免人为增加税负。通过业财一体化管理平台，对涉税信息采集录入，加强EPC项目各阶段的信息共享，产生良性协同；
核对合同与发票数据，提高资金和税负安全性，构建风险预警机制，降低“虚开虚抵”风险。
财务人员应密切关注税收政策动向，尤其是税收优惠政策，在企业符合优惠政策的前提下，及时申报享受减免缓，进而降低企业税负。在企业内部宣讲财税政策，与税务部门保持积极顺畅的沟通，在合法、合规、合理的前提下维护企业正当权益。
综上，EPC工程总承包模式下承包企业应识别工程项目的财务风险及其表现形式，结合企业实际分析涉及的财务风险，并提出防控对策，不断探索科学合理的总承包项目财务管理方法，实现EPC总承包项目的高效、高质推进，进而促进企业的长远发展。
猜你喜欢 承包方资金成本 EPC总承包模式下建筑工程管理创新研究门窗(2021年2期)2021-12-052021年最新酒驾成本清单河南电力(2021年5期)2021-05-29一周超大单资金净增（减）仓股前20名股市动态分析(2020年13期)2020-08-12一周超大单资金净增（减）仓股前20名股市动态分析(2020年12期)2020-08-12一周超大单资金净增（减）仓股前20名股市动态分析(2020年11期)2020-08-10一周超大单资金净增（减）仓股前20名股市动态分析(2020年10期)2020-08-10FIDIC合同条件下承包商索赔问题研究职工法律天地(2019年2期)2019-12-13温子仁，你还是适合拍小成本电影(2018年12期)2018-12-23文化旅游综合体总承包方设计管理案例分析建筑科技(2018年6期)2018-08-30论建设工程优先权的行使法制博览(2018年35期)2018-01-22
