有色金属矿采选业内部控制体系的SD模型分析
时间：2021-01-28 04:00:12 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
【摘要】有色金属行业近年来发展迅速，但也暴露出诸多问题。作为有色金属产业链的前端产业有色金属矿采选业内部控制建设问题鲜有研究。本文基于系统动力学（SD）原理，通过构建SD模型对采选业内部控制体系进行仿真测试，将内控体系分成合法合规、资产安全、报告可靠、经营效率效果以及战略目标五个子系统。研究结果显示：内控指数的提升依赖于每个子系统指数的提升；严格执行内控制度可以有效保障资产安全；资产安全指数对内控指数有较大影响；加大信息披露力度能有效改善有色金属矿采选业的经营效率。
【关键词】有色金属矿采选业；内部控制；系统动力学；SD模型
一、引言
随着我国有色金属产业链的不断完善，处于整个产业链前端的有色金属矿采选业占据着越来越重要的地位。有色金属矿采选业是我国国民经济的基础性、支柱性行业之一，几乎所有重工業部门原材料均依赖于于有色金属矿的开采，因此，有色金属矿采选业的健康发展关系着整个国民经济的增长问题。当前我国国内大部分有色金属矿采选业上市公司过于追求企业利润最大化，而忽视了内部控制建设，导致滋生出一系列问题，诸如抗风险能力较差、成本超预算等。本文着眼于有色金属矿采选业内部控制进行研究，通过对整个内控体系的把握，构建仿真SD模型分析不同因素对内控指数的影响程度，以期提出改进现有内控体系的建议。
二、有色金属矿采选业内部控制体系SD模型构建
（一）模型可行性分析
SD模型即基于系统动力学（System Dynamics，SD）原理所构建的模型，系统动力学是一门分析研究系统内部信息反馈机制的学科，它突出地强调了系统、整体、联系、发展、运动的观点。内部控制体系是—个整体，而且是—个处于动态平衡状态的系统，在企业不断发展的同时，其内部控制体系也应随之发生改进，这恰好符合系统动力学的研究思想。具体表现在以下几方面：第一，1、SD运用定性-定量结合研究问题；第二，SD研究不受数据制约；第三，SD研究对象以因果反馈回路为主。
（二）SD模型结构流国设计与说明
1、确定系统边界及指标设计。SD模型构建首要工作是对系统边界进行确定，本文根据企业内部控制目标把系统边界设定为合法合规、资产安全、报告可靠、经营效率效果、战略目标，其具体表达均用指数形式。系统边界确定之后，继续对各个子系统具体变量指标进行设计赋值，如表1。
2、有色金属矿采选业内控体系SD模型结构流图设计。在整个体系各级指标设计完成后，根据各个系统指标间的相互关联度，拟定因果反馈回路图，进而结合速率变量构建完整的系统结构流图，为下一步建立方程进行仿真模型做好基础。该模型由合法合规、报告可靠、资产安全、经营效率效果、战略目标实现五个子系统构成，具体设计思路如下：
（1）合法合规子系统。根据相关资料整理，本文采用违法违规、立案调查、公司诉讼三个因素的变化来表述合法合规指数，各变量方程式及其含义如下所示：合法合规：S1=-S11。违法违规与合法合规成反比例关系：公司诉讼：A1=RANDOM UNIFORM（-2，0，0）。最小值-2代表败诉，-1未决败诉，最大值0代表未被诉讼，初始值为0，方程在（-2，1）之间随机运行。立案调查：A2=RANDOM UNIFORM（-1，0，0）。被立案调查为-1，否则为0.如果公司起诉、立案调查中有一项受到处罚或败诉、未决被诉则表明存在违法违规，否则不算违规。此处ABS为取绝对值含义。
违法违规：S11=IF THEN ELSE{ABS（AI*A2）>0，-1，0}。违规受到处罚为-1，否则为0。
（2）资产安全子系统。该子系统采用投资损失、资产减值损失比例、调整的营业外支出来描述资产减值状况，保值增值与资产减值综合描述资产安全指数，另设辅助变量营业外支出比例描述调整的营业外支出。各变量方程式及其含义如下所示：资产安全：S2=S1*（S21-S22）。资产安全由合法合规子系统间接影响，变量保值增值、资产减值直接影响。
保值增值：S21=IF THEN ELSE（B2<=0.01①，S4*0.5+B2*0.5，0）。若营业外支出保持0.01以上，则认为保值增值，且其指数值由经营效率效果、调整的营业外支出两个变量共同决定，否则则不存在保值增值。
资产减值：S22=B1*B2*B3。由于资产减值由投资损失（B1）、调整的营业外支出（B2）、资产减值损失比例（B3）三变量共同影响，故直接采用三者相乘。
投资损失：B1=0.032+STEP（-0.015，5）+STEP（-0.007，5）。设置阶跃函数描述，假定10年之后稳定在0.01不变。
调整的营业外支出：
B2=RANDOM（0.003，0.022，0.019）。设定随机函数，但根据经验数据设定变化上下限。
资产减值损失比例：
B3=0.5102+STEP（1.08，2）+STEP（-0.95，1）。从数据来看，仅2013年减值损失比例加重，其他年份较稳定，故设置阶跃函数STEP进行描述。
（3）报告可靠子系统。该子系统采用可靠、不可靠两个速率变量来表示报告可靠度，另外设置财务报表审计意见、财务重述两个辅助变量具体描述子系统变化。各变量方程式及其含义如下所示：
报告可靠：S3=IF THEN ELSE（S31>0，S31，S32）。利用存量流量图原理用可靠、不可靠两个速率变量描述报告可靠指数
可靠：S31=IF THEN ELSE（C1*C2=0，1，-1）。如果财务报表审计意见（C1）与财务重述（C2）任意一个变量出现问题，则认为不可靠，赋值为-1，反之则为1.
不可靠：S32=IF THEN ELSE（C1*C2>0，1，-1）。如果财务报表审计意见（C1）与财务重述（C2）任意—个变量出现问题，则认为不可靠，赋值为1，反之为-1。
