海南离岛免税政策与我国消费管理 海南免税店
时间：2019-04-02 03:18:37 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
【摘 要】为提升海南“国际旅游岛”的知名度，财政部决定自2011年5月1日起执行“离岛免税”政策，本文从境外消费管理方面分析“离岛免税”政策颁布的原因及条件。我国境外奢侈品消费人数日益增加，对流转税征收产生冲击，借鉴韩国和日本的经验，“离岛免税”政策通过“疏堵结合”有助于避免流转税流失。但由于技术难度、部门复杂性等原因，“离境免税”政策还有待周全。
【关键词】离岛免税；消费管理；流转税
1、引言
海南继2011年1月1日实施“离境退税”政策之后，5月1日又开始试点运行“离岛免税”政策，该政策是指对乘飞机离岛（不包括离境）旅客实行限次、限值、限量和限品种免进口税购物，免税商品品种为18种，免税购物离岛次数每年2次，免税购物金额上限为5000元。
实施“离岛免税”政策，旨在为海南吸引更多的游客，以推动海南旅游业的发展，扩大其国际知名度，但我们在把舆论的焦点倾注于海南旅游品牌打造的同时，也不应忽略“离岛免税”在我国消费管理方面的重要功效。
2、实施“离岛免税”政策的原因分析
随着国内居民生活水平的提高，越来越多的消费者选择出国旅游，与之相伴的是我国境外消费的不断上升，其中最主要的是奢侈品和小件高档商品的消费。纽约市观光局统计表明，中国大陆游客在纽约的主要活动中95％是购物。据世界奢侈品协会研究报告，中国大陆目前有1.75亿消费者有能力购买各种品牌的奢侈品，占总人口的13.5％，其中有1000万-1600万人是活跃的奢侈品购买者。大量购买奢侈品在带来物质、精神享受的同时，也对我国流转税征收带来的巨大冲击和影响，因此，增加国内消费、减少流转税的流失显得至关重要。
奢侈品消费税外流主要有两方面的原因：一是我国税收体制本身的问题；二是我国奢侈品行业发展滞后。我国对流转税进行层层征收，这使得我国进口奢侈品的价格偏高，较欧美地区缺乏竞争力。国内奢侈品行业起步晚，缺少知名的产品品牌，难以满足广大消费者的需求，所以很多人选择出国旅游、购买奢侈品。我国为了减小境外消费带来的税收冲击，曾经采取过“对限额内的个人自用进境物品予以免税放行”的措施，以防止走私行为，较少税收流失。但是该措施涉及到留学生的利益，对工薪阶层也有影响，不符合税收中性的原则，因而受到很大的争议。这种“只堵不疏”税收风险防范政策相当于在某种程度上对奢侈品消费行为课以重税，极大地限制了我国国内高档消费品市场的发展。
这次以海南建设“国际旅游岛”为契机开始在国内实行“离岛免税”政策，国内居民被包含在退税的范畴之内，其购物热情很容易被吸引过来，在增加海南旅游岛的知名度的同时，“疏堵结合”引导国内消费，有利于减少流转税的流失。
3、韩国济州岛与日本冲绳“离岛免税”政策的启示
购物退税制度在世界50多个国家和地区实行，但真正实现国内游客购物退税的地区却很少，韩国济州岛和日本冲绳便包括在内。
韩国济州岛规定，本国本土、本岛以及外国离岛、离境旅客在限量、限次、限品种等规定条件下可以购买免税进口商品。日本冲绳规定，本国本土、本岛以及外国离岛、离境旅客在限量等规定条件下可以购买免税进口商品。与之相结合的是，韩国和日本都推出了一些列的“特别条例”，规定和济州岛和冲绳不同于其他地区的税收地位，为国内购物免税政策的实施提供了保障。自从实施国内购物免税政策之后，韩国济州岛和日本冲绳的国内外游客人数均呈上升趋势，年销售额也不断攀升。
目前，海南的游客组成中大部分来自国内，国外游客人数占比低于5%，“离岛免税”的实施是为了抓住另外95%左右国内游客的腰包，分得这块丰厚无比的蛋糕。该政策实施一年以来效果显著，许多国际知名品牌纷纷进驻海南，销售额超过了18亿元，销售免税品约290万件，90万人次受益，购物旅客超过90万人次 。
在取得收益的同时，“离岛免税”也会带来很多问题。由于该政策涉及到较多的部门，其相互协调存在难度，所以国家必须从立法的角度保障该措施的稳步进行，使海南区别于国内其他非免税区的税收体制得以有效实现。除此之外，海南实施“离岛免税”政策，其涉及到的18种商品由于免去关税、消费税和进口环节增值税而与国内其他地区的相同商品形成价格差异，这使得避税逃税行为成为可能。
4、“离岛免税”政策存在的不足及改进建议
从理论政策层面及国外经验来看，“离岛免税”对促进国内消费、防止流转税流失有积极地作用，然而就目前我国现实情况来看，“离岛免税”尚待周全。
第一、政策中提出的限次、限值、限量和限品种的规定是否合理有待验证。18种免税商品、免税购物离岛次数每年2次、免税购物金额上限为5000元等限制能否满足消费者需求、最大限度的吸引游客入岛旅游、避免流转税流失还需要时间的检验，需经相关部门进行详尽的实证分析，可能会发生相应的变动。
第二、“离岛免税”政策是多个部门、全国范围的利益博弈。一方面政策涉及到财政部门、海关总署、商务部、国家旅游局等多个相关部门，为政策实施，财政部门的税收收入可能会下降，海关的监管体制也要不断健全和完善。另一方面该政策的实施使得海南部分商品的价格低于国内其他地区，在消费者不断进入海南的同时，其他地区的消费情况可能出现恶化，内需和税收将受到影响。
第三、从韩国济州岛和日本冲绳的案例我们知道，离岛免税政策的实施是需要国家立法保障的，只有国家出台相应的法律或条例明确海南的特殊地位，以区别于其他非免税地区的税收体制，该政策才有可能平稳运行。税务和海关部门应加强监管力度，谨防国内价差所可能造成的偷税、避税漏洞。
第四、海南还应致力于本土奢侈品牌的打造，这既有助于打响“国际旅游岛”的品牌，又可以在一定程度上减少我国进口商品税收的损失。
