中国矿企投资吉尔吉斯斯坦涉税成本及税务风险防范浅析
时间：2021-01-27 20:01:23 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：近年来，我国企业海外投资规模高速增长，2017年以后，“一带一路”区域市场的投资潜力更是进一步显现。中国非常重视与处于中国通往中亚的门户和中国新丝绸之路经济带重要节点的吉尔吉斯斯坦的经贸合作。目前中资企业在吉国投资已涉及石油化工、矿产资源开采、公共电力等众多领域。虽然吉尔吉斯斯坦的矿资源丰富有利于投资，但许多企业为了争夺资源，投资具有一定的盲目性。本文就中国矿企在吉尔吉斯斯坦投资所涉及的利润税、增值税等税收成本与中国进行对比，并结合招投標、筹融资及账务处理中的税务风险和如何节税进行简要分析，为中国矿企在吉尔吉斯斯坦投资提供参考。
关键词：中国矿企；吉尔吉斯斯坦；涉税成本；风险防范
一、中国矿企在吉国投资所面临的困境
随着“一带一路”“丝路基金”和亚投行的设立，中国企业对“一带一路”沿线国家的投资和并购活动加速推进。吉尔吉斯斯坦（以下简称吉国）在中国一带一路战略中，是中国通往中亚的门户和中国新丝绸之路经济带的重要节点。中国非常重视与吉国的经贸合作，目前中资企业在吉国投入石油化工、矿产资源开采、公共电力、建筑建材、农业服务业等众多领域。而且已有中国黄金、紫金矿业等众多国企和民企投资吉国的矿产资源开发，助推吉国的经济发展。据吉国政府统计数据，2017年1-9月采矿业产值为125.581亿索姆（约合1.83亿美元），同比增长94%。
目前中国企业海外投资的总体成绩并不太理想，国家更希望中国企业投资或与当地企业合作，加快开发当地矿产和基础设施建设，共同提速经济发展。在海外投资的中国企业相互竞争，许多国际矿业并购案中都出现了来自中国本土企业抬价争项目的情况，在吉国的矿业投资中也不例外。许多专家都对中国企业“走出去”面临的风险与困境作过深入的研究，在吉国投资如其他海外国家投资一样，将面临东道国政治风险、恐怖主义等非传统安全风险、自然灾害风险、政策与法律风险、经营管理风险及财务风险等。有些企业没有专业的风险评测机构，在签订合同或协议后，才对吉国的项目如何开展？公司如何设立？都需要缴纳哪些税收？税负大小如何？相比中国会遇到哪些意想不到的风险与障碍等问题进行考研。正如有专家早就提出过“中国在海外的矿业投资，大概有80%的失败率”， 许多企业仍在 “摸着石头过河”。
任何投资都将面临众多困难与风险，仅财务风险就有融资风险、汇率风险及税务风险等等，本文重点就中国矿企在吉国投资的涉税成本、税务风险及如何降低税负进行简要分析阐述，希望能给更多欲在吉国投资的中国矿企提供参考与帮助。
二、矿企在吉国与中国涉及的税种与税率
根据吉国现行税法，与矿业有关的税费主要纳税税种有：利润税、所得税、增值税、消费税、地矿税（地下资源使用税）、销售税、土地税、财产税等。其中涉及矿业的主要为地下资源使用税，包括红利（矿产资源利用权税）与权利金。下面逐项进行说明：
1.地矿税（类似中国的资源税）
（1）红利（Бонус）红利为一次性支付的以地质研究及开采为目的的矿产资源使用权的费用。红利费用根据矿种和勘探阶段以及储量确定。
（2）权利金（Роялти）权利金是目前对以开采为目的的地下资源使用收取的费用。权利金率一般由矿产资源的销售收入确定。
对于大部分矿产资源，权利金率为销售收入的3%，而对于金、银、铂，权利金率还与储量有关：储量大于10吨的矿床权利金率为销售收入的5%，储量3-10吨的矿床为销售收入的3%，储量小于3吨为销售收入的1%。
在中国资源税也已从价计征，按照销售收入按一定的比例缴纳，对金属矿与百金属矿税率不同，主要的金属矿税率为：铜（精矿）2%-8%，金（金锭）1%-4%，其他未规定的项目≤20%，具体根据企业主要产品缴纳，副产品不缴纳。
2.利润税（类似中国的企业所得税）
利润税为应纳税所得额的10%，从事含金矿石、含金精矿、金合金和精炼金开采和销售活动的纳税人利润税税率为零。而中国企业所得税基本税率为25%，享受西部大开发政策和国家重点扶持的高新技术企业，企业所得税为15%。中国较吉国高出5%至15%。
3.增值税
增值税按销售收入的12%计提。值得注意的是，金精矿不征收增值税，但精炼金（半成品）则需征收增值税。出口商品中除金合金、银合金、精炼金和精炼银以外的出口商品免征增值税。
在中国增值税一般纳税人税率大多数为17%，少数服务行业、建筑行业增值税税率不同。对黄金矿砂（包括伴生金矿）和冶炼企业生产销售的黄金免征增值税。对企业生产销售的银精矿含银、其他有色金属矿含银、冶炼中间产品含银及成品银免征增值税。但此规定对含银系数有前提限制，银精矿含银系指每吨含银量大于或等于20克的银精矿含银；其他有色金属精矿含银系指每吨含银量大于或等于20克的铜精矿、铅精矿、金精矿、铋精矿、铅锌混合精矿含银和每吨含银量大于或等于100克的锌精矿、锌焙烧矿含银。
4.销售税
销售税以商品销售、工程、服务提供是销售税的征税对象计征，税率为1.5～3.5%。对铜精矿销售产品按销售收入的2%缴纳。中国的矿山行业不涉及缴纳销售税。
5.消费税
金属类矿产免征，在吉境内开采的油气免税，从他国进口油气征收6%的消费税。中国的矿山行业不涉及缴纳消费税。
6.所得税（类似中国的个人所得税）
所得税是针对中国公民取得来源于吉尔吉斯共和国收入征收，税率统一为10%，税基扣除相对中国较小，可以忽略，所以基本工薪所得全部按10%交纳所得税。而中国在扣除3500元的基数后按阶梯税率征收，收入越高税率越大。
7.土地税
土地税税率按照吉国政府的规定，根据土地所处位置、用途以及面积，再乘以相应的系数计算获得，相对其他税种所占金额比例较小。在中国只有城镇土地需征税，以在城市、县城和工矿范围内的征税对象，以实际面积为依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。税额标准按大、中、小城市和县城、工矿区分别确定，每平米0.6元至30元之间。吉国土地使用税按年计算、分季度缴纳，对矿山企业来说也是小税种。
