电子商务的财税问题及对策探讨
时间：2021-04-11 20:03:00 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要：电子商务是指交易双方通过互联网进行的商品或劳务的交易。它具有高度的流动性和隐匿性。任何人只要有一台计算机、一个调制解调器和一根电话线，通过国际互联网入口提供的服务便可参与电子商务，流动性特点很突出；由于越来越多的交易被无纸化操作和匿名交易代替，作为记账依据和征税依据的发票等纸制凭证“英雄无用武之地”，也动摇了常规审计的基础，隐蔽性特点逐渐显现。
关键词：电子商务 财务问题 税收问题
一、电子商务存在的财务问题
（一）货币计量的假设问题
货币计量假设是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为主要计量单位，记录、反映、核算会计主体的财务状况和经营成果。在实体商店或公司，货币一般是指纸质货币和支票。电子商务公司虽然也是使用货币计量假设进行会计核算，但是货币计量大多为电子货币，电子货币是以数据的形式储存在网络银行中，没有纸质的形式。电商企业通过第三方支付平台和网上银行进行货币的收付，因此传统的货币计量假设不能完全适用于我国的电商企业。
（二）会计核算主体界限不清的问题
会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或者组织。它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。电子商务公司是一种虚拟的企业，也就是基于网络的一种临时性结盟组织，它借助于计算机网络，根据工作任务或市场变化的需要，可以迅速地进行分合、重组，即其“主体”可能时而膨胀、时而缩小甚至解散。这些临时结盟组织就会使公司会计核算的空间范围处于一种模糊状态。
（三）收入计量及时点确认问题
消费者到实体店购买商品一般采用一手钱一手货的方式，卖方可以马上确认主营业务收入。但是对电子商务公司来说，销售商品的过程主要分为四步：第一步，买方确认订单并将货款支付给支付宝；第二步，卖方发货；第三步，买方收到商品，确认收货后确认付款，支付宝把货款打给卖方；第四步，买卖双方可以相互评价，买方对卖方进行信用评分，卖方对买方进行评价。以上几步完成以后，才是一笔交易的完成。因此对于什么时候确认销售收入的时点存在一个模糊的概念，在账务处理时，很容易就把销售收入的时点弄错，从而使收入的账务难以处理。网上交易，数据很容易被删除、篡改或变更，从而使销售收入难以得到真实合法的保证，可能还会有收不到或收不足价款的情况，因而电子商务的计量在实际操作中难以准确进行。
（四）会计数据的保存及安全问题
由于电子商务的特殊性，大部分的会计信息和会计资料都是以电子信息的形式存放在计算机或移动硬盘中，这样就很容易使会计信息和会计资料丢失。比如黑客袭击、操作失误、U盘丢失、计算机故障等，都使电子商务的信息储存受到威胁，有的财务软件不完善，使会计的真实性和完整性更难保障。
（五）制度缺失的问题
电子商务公司内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度目前还很不完善，国家也没有针对性较强的规定和要求，这既不利于电商企业的内部管理，也会使外部监督困难重重。
二、对策
（一）调整货币计量范围
要使原有的货币计量假设完全适用于电子商务公司的会计核算，就应该调整货币的概念范围，从原来传统意义的货币调整为范围更广的货币概念。即既包括传统的纸币概念，也包括电子货币。为了反映与网上销量有关的因素，我们应该进一步修改货币计量的假设，允许在会计报表附录中以非货币形式披露公司的信誉评分情况。这样就可以更加全面地反映公司的经营情况，以及未来的获利能力。
（二）提高安全防范意识，会计数据及时备份
建立一个安全、可靠的电子商务通信网络，保证数据库服务器的绝对安全，要有专门的验证中心验证交易双方身份的真实性，设立电子密钥及防火墙等保护系统，规避可能发生的事故。会计人员也应该设置自己的用户名密码，以防数据被修改、删除。建立数据备份、保管、安全责任制，确保企业数据档案安全、完整、有效。
（三）明确收入时点
根据《企业会计准则——基本准则》的规定，“收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或负债减少，且经济利益的流入额能够可靠地计量时，才能予以确认”。货款打入买方的账户时，满足了确认收入的条件，因此可以明确作为公司的收入确认点，做有关收入的账务处理，这样就防止了收入时点的混乱带来的不便。
（四）提高人员素质，完善和健全公司会计制度
会计人员应该定期进行会计知识、会计职业道德的学习，并进行财务软件使用的培训、电脑知识的培训，提高会计人员的会计职业素质。加强内部控制制度的执行，以及加大外部监督检查力度，完善公司的各种制度及相关法规的衔接，避免执行时的混乱，要做到有法可依，有章可循。同时加大会计法规实施力度，强化公司负责人的第一责任意识，增强法纪观念。
三、电子商务经营特性引发的税收问题及对策
我国电商企业的营业额早已超出传统流通企业的营业额。而电子商务的两种特性引发了税收的一系列问题，主要表现在：
（一）税收大量流失
由于电子商务带给用户更加便捷的交易方式和更加便宜的交易成本，因而越来越多的跨国公司介入到这一崭新的领域。据统计，世界上最大的500家公司已有85%加入了国际互联网。电子商务的迅猛发展，致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律来规范和约束企业的电子商务行为，从而出现了税收管理的缺位，导致税源流失。由于电子商务可以有效地规避纳税义务，原本由人进行的商业活动现在则更多的依赖于软件和机器来完成，这样就使商业流动性进一步加大，公司可以利用在免税国或低税国的站点轻易避税。同时电子商务使大型跨国公司更轻易地在其内部进行转让定价，甚至任意一家上网交易的国内企业都可以在免税国或低税国设立一个站点并借此与他国企业进行商务活动，而国内企业将作为一个仓库和配送的角色出现，大大降低企业税收负担。据测算，美国的函购公司转移到互联网上之后，政府每年约损失税收约30亿美元。分析显示，从互联网上流失的电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。
