制度审计在武警审计风险防范与控制中的应用
时间：2021-05-19 12:02:46 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要：目前，武警部队内部审计正处在由传统审计向现代审计加快发展的重要转型期。随着武警部队现代化建设进程的加快，内部经济活动日趋复杂，武警审计面临的审计环境、对象、技术和方法等都发生了很大变化，因此，急需将制度审计这项极具人文性与科学性的审计方法应用到武警审计中，从而有效防范和控制审计风险。
关键词：制度审计 审计风险 防范
一、内部审计、制度审计与审计风险
（一）武警部队内部审计
武警部队的内部审计工作，是指对武警部队机关及其所属单位的经济活动和财务收支的真实性、合法性及有效性进行“监督”和“鉴证”的过程。监督指以一定的标准为依据，对被审计对象进行检查，以保证其会计资料正确、合规、有效；鉴证是指对某项书面报告的信息质量发表意见。通过这两项任务的实施去发现问题、揭露矛盾，从而提高武警部队内部审计工作的运行效率、效果和效益。
（二）武警部队制度审计
内部审计随着武警部队现代化建设的不断深入，科学化、人文化的管理理念日趋深入人心。内部控制制度审计是指针对审计风险的防范和控制，对武警部队内部制度的合法性、健全性和有效性进行测试和评价，以规范武警部队的经济行为，调动内部审计人员的工作积极性，完善财务监督体系，提高信息披露透明度。制度审计的目标是从制度和机制上解决财经领域存在的问题，提升部队财经制度化、规范化、科学化。如何正确运用制度审计结果，充分发挥制度建设服务的效能，是部队各级应重点研究的理论课题。
（三）武警部队的审计风险
审计风险存在于审计工作理论和实践的始终，制度审计的根本目的是提高审计工作的质量、有效履行审计职能，其中的关键是审计风险的防范与控制。制度审计在武警审计风险防范与控制中的应用是武警部队经济监督的重要方法，是武警部队经济运行的一大“免疫系统”。当前，我国武警部队正处于发展转型时期，大部制整改管理范围，后勤改革不断深入，加强各项经费的投入控制，武警审计所面临的审计内容、方法和环境都发生了变化，审计风险加大。为适应审计理论与实践对审计风险的要求，积极研究制度审计在武警审计风险防范与控制中的应用成为十分具有现实意义的课题。
二、制度审计在武警审计风险防范与控制应用中的问题
（一）内部制度审计职能狭窄
当前我国内部制度审计主要是财务审计。从国家审计署规定的内部审计范围来看，内部制度审计是对单位集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计。我国武警部队目前的内部制度审计主要是财务审计，对经营审计和管理审计的重要性与必要性认识不足，对经营审计和管理审计的探索与发展严重滞后，这既制约了内部审计评价职能的作用，又不利于内部审计职能向咨询方向发展。从时间上来看，武警部队内部制度审计绝大多数都是事后审计，几乎不涉足事前审计，事中监督，把审计当作例行公事。而且内审主要对部队经济活动的合规性、合法性进行审计，着重揭露财务收支中的违纪违规问题，没有把评价内部控制制度和经营管理状况、建立和健全各项政策和规章制度、完善企业的经营管理作为审计的重点，从而影响了审计职能的有效发挥，不利于全面地防范和控制审计风险。
（二）内审人员素质偏低、领导制度意识淡薄
内部制度审计是一项政策性强、涉及面广的高技能型工作。制度审计人员要通晓财经知识、审计理论、金融和贸易、军队知识、法律知识，熟练掌握信息技术，并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但目前，我国武警部队内部审计人员普遍存在制度意识淡薄、知识结构单一、素质偏低等问题，相当一部分内部审计工作人员从财会部门或其他部门改行而来，知识面较窄，缺乏必要的制度审计能力和技巧，现代化审计技术手段掌握得也不够，不适应内部制度审计工作的要求。这不仅影响了内部制度审计工作的质量和效果，在一定程度上也影响了内部审计的声誉。武警部队领导和财经主管没有充分认识到审计制度建设的重要性，对一些部队性财经法规的了解甚少。
（三）财经制度不够完善、落实存在问题
目前，我国的内部审计法律法规不太健全。现行的内部审计法律法规多数比较笼统，原则性条款较多，操作性不强。国家审计署出台的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，这就使得内部审计在部队中难以发挥有效的作用。在实际工作中，经费开支经常互相“变性”：在不健全的制度下，无所不包的“万能费”比比皆是，开支既混乱又复杂；一些经费标准设置不合理。有些部队领导干部经济法律意识不强，把个人意志凌驾于财经法规之上，审计的监督管理权受到限制和约束，一些财经管理制度落实不了，不能有效地发挥内部制度审计的职能。
三、加强制度审计在武警审计中应用的对策
（一）拓宽内部审计职能范围
从事后审计拓展到事前、事中审计。我国武警部队要想适应现代化军队建设的要求、适应日趋激烈的竞争市场，就必须将制度审计引入到武警审计中来，以便防范与控制高审计风险。我们应加强内部控制，改善部队财务管理，降低运营成本，提高武警部队的经济效益和社会效益。随着部队管理的现代化和业务活动的多元化，单一的事后审计方法已不能对部队的财务收支活动作出科学、准确、全面的评估，所以部队在内部制度审计方法上要打破原有的事后监督方式，多采取事前预警、事中评价的审计手段。只有广泛应用事前、事中、事后审计相结合的内部审计方法才能更好地纠正和控制企业经营过程中的经营目标偏差，最大限度地控制企业的管理经营风险，为武警部队可持续发展保驾护航。
实现从财务审计到综合审计的发展。内部制度审计不应仅仅局限于财务审计，还应关注经济效益审计和经济责任审计，并注重其真实性、完整性、有效性。这就要求拓宽部队内部制度审计的职能领域，开展部队内部制度控制审计、风险管理审计、经营管理审计、经济效益审计和社会责任审计，以促进部队经营效益的提高为中心，以适应市场经济的要求和军事经济工作的新情况为出发点和落脚点，通过改善部队的收支预算、内部控制等来促进部队的经营管理，从而提高内审部门的工作效率。
