交通管理单位内部会计控制浅议
时间：2021-05-13 08:01:54 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
交通管理单位是负责各种交通基础设施的规划、建设、维护和管理，对公路运输和水路运输进行调控的行业管理部门。交通管理单位内部会计控制的健全有效，对其正确贯彻执行国家的方针政策和财经法规、保障国有资产的安全和合理有效的使用、规范会计行为、提高会计信息的质量都具有重要意义。
一、内部会计控制的原则
（一）不相容职务分离的原则
交通管理单位资金来源渠道多，支出频率高，会计业务种类多。根据《会计法》中关于职务分离的规定，在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离；记账与货币资金管理，和实物资产管理的职务要分离；执行和复核的职务要分离。
（二）统一管理，分工负责的原则
交通管理单位的财务会计部门其资金类别和核算业务种类较多，各项资金的日常收支决策权应当集中在财务负责人手中，未经财务负责人批准，任何人不得动用任何资金。由于资金种类多、核算业务量大，需要将各类业务分别设置会计岗位，根据财务人员的数量和能力分配岗位，每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作，以形成分工合理、各负其责、职责权限明确的管理机制。
（三）业务处理程序化、规范化的原则
会计业务处理程序化是明确业务处理责任，执行财经纪律，防止在资金取得和使用上以权谋私、贪污舞弊的有效手段。会计业务处理规范是会计人员处理会计业务应达到的标准或要求，会计业务的处理规范化对加强会计基础工作，提高会计信息质量，保证会计资料真实完整具有重要作用。
（四）计划管理和例外的原则
资金收入计划是对一定时期的资金收支进行的事先安排。它的主要作用有：对资金收支进行统筹规划，明确责任，作为资金收支和考核责任的依据；控制资金支出的标准。交通管理单位的财务会计部门应当根据经批准的年度预算、计划等编制本部门的年度资金收支计划和月度资金收支计划，该计划应业务类别和按资金类别编制。
（五）稽核的原则
稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对，检查财务各项收支和会计处理是否真实、合法、合规，保证会计资料真实、完整的重要措施。在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进行处理后，做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。
二、内部会计控制的内容
（一）岗位设置与分工
交通管理单位财务会计机构内部工作岗位设置，依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则，应设置财务负责人岗位、出纳岗位、会计核算岗位和稽核岗位。其中会计核算岗位应根据业务种类及业务量大小和会计人员数量进行分工，设置不同的会计核算岗位。在岗位设置与业务分工中必须坚持相互制约、相互监督的原则。会计岗位和出纳岗位必须分开，会计只对本岗位的业务进行核算，不得兼办该业务的货币资金收付业务；出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得兼办会计核算业务。稽核人员不得兼管货币资金收付和记账报账业务等。
（二）资金收支控制的几个关键环节
资金收入业务中应主要抓好银行开户环节控制和收入存款环节控制。收入存款控制，凡属单位的资金除国家规定应由有关部门单独管理的外，其余资金都应由财务部门进行集中统一管理，收入款项要及时全部交给财务部门，其他部门不得私收私存；交通管理单位的财务部门对于收到的款项也只能存入规定的账户，不允许私设户头私存私放。
资金支出业务中应主要抓好支出计划环节控制和支出审批环节控制。年度资金支出计划是对年度内资金支付的统筹安排和平衡，以对资金支出进行总的控制和考核。年度资金支出计划应经过单位负责人批准，月度资金支出计划应经财务负责人批准。对于各种拨款，应依据单位负责人或财务负责人批准的月度资金支付计划进行拨付。
（三）业务处理程序和标准
对资金收支业务来说，通常有计划、审批、收支、稽核等程序；对核算业务来说通常有审核原始凭证、设置账户、填制记账凭证、登记会计账簿、财产清查、编制会计报告等程序。
交通管理单位资金收支业务主要有交通规费资金收解业务、交通基础设施维护资金拨付及报批业务、交通基础设施建设资金筹措和拨付报批业务、交通行政事业经费领拨、支出和报批业务、预算外资金收支业务、国有资产管理业务等。交通管理单位的财务会计部门应当根据《会计法》和财务制度的规定及内部管理制度的要求，对每一类会計业务规定明确具体的业务处理程序。
（四）稽核与监督
稽核应以财经纪律、内部控制制度、经批准的资金收支计划等为依据，对财务收支和会计资料进行审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账簿。在会计凭证审查中要特别注重对原始凭证的审查，在会计账簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告，审查时既要审查每一笔资金收支业务的真实性、手续凭证的完备性、业务处理的合规性、账簿和报表数据的正确性，也要审查单位总体的财务状况，保证财务管理和会计核算真实、合法。
（作者单位：莱州市交通局）
