论营改增后物业管理企业纳税筹划对策
时间：2021-01-14 04:01:20 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：进入21世纪后，我国社会主义市场经济发展迅速，传统的纳税模式已经逐渐不能适应市场经济发展的需要，纳税改革势在必行。营改增政策的推广，改变了以往一些行业营业税和增值税并行的纳税模式，将实行营改增政策的行业，在进行纳税时，将缴纳营业税的应税科目改为缴纳增值税，在一定程度上避免了重复纳税的现象。在物业管理企业实行营改增政策，在短期来看企业的税负有增无减，但是从长期来看，有利于提高该企业的工作效率，促进物业管理企业的长远发展。
关键词：营改增；物业管理；企业；纳税筹划；对策
营改增政策是我国社会主义市场经济体制改革的重点内容，经过较长时间的实施，取得了较为良好的效果。营改增政策的实施，对物业管理企业来说既是机遇，也是挑战。因此，物业管理企业在进行纳税筹划时，应该明确营改增政策对企业纳税筹划的影响，根据企业的实际情况，不断优化营改增政策下物业管理企业进行纳税筹划的策略，通过对非居住物业和居住物业实行区别征税，尽量争取税收优惠，减免保障性住房税收和保留补贴税收优惠以及适当增加简易征收的应用范围等方式，提高企业的纳税筹划策略，实现物业管理企业税收利益最大化，促进企业的长远发展。
1营改增政策与企业纳税筹划
1.1营改增政策
营业增政策即营业税改增值税，指将缴纳营业税的应税科目改为缴纳增值税，可以有效的避免重复纳税，有利于企业减少税负。2011年我国财务部和国家税务局联合下发营改增试点方案，于2012年开始在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点，营改增试点后取得了良好的效果，2013年8月将营改增范围推广到全国，2016年5月我国全面推开营改增试点。在推行营改增政策以前，很多行业的营业税和增值税并行，造成了重复纳税，加重了纳税人的负担，影响了企业的长远发展。营改增的征收范围为交通运输业和部分现代服务业，将营业税的价内税改为增值税的价外税，形成增值税的进项税额和销项税额的抵扣关系，减少了重复征税，有利于促进企业的转型和产业结构的调整升级，在一定程度上促进了我国国民经济的发展。
1.2企业纳税筹划
纳税筹划又称为合理避税，企业进行纳税筹划主要是指，在遵循国家法律法规的基础上，通过对企业的各项投资理财和经营活动进行事先的筹划和安排，尽可能的减少企业的纳税负担，增加企业的流动资金，进而投资更多的项目。纳税筹划的目标是使得纳税人的税收利益最大化，纳税筹划活动发生在企业的各项投资理财和经营活动之前。纳税筹划的内容主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险，一般通过选择低税负方案和滞延纳税时间两种途径来实现税收利益最大化的目标。因此税务筹划具有合法性、事前筹划性和明确的目的性等特点。合理的进行纳税筹划有利于使企业有效率的选择经济行为，增强企业的竞争力，充分发挥税收杠杆的作用，增加国家的收入。
2改增后对于物业管理企业的纳税影响
2.1增值税纳税人身份的界定
增值税税款的计算是通过销售收入x增值税税率得出，可见决定企业缴纳增值税的多少的决定因素有二，即销售收入、所适用的税率。这其中企业实现的销售收入越高，自然为其带来的利润也就越高，是企业的经营者及投资者都愿意看到的，因而销售收入属于正相关指标。但是税率却不尽相同，因为在销售收入一定的前提下，税率越高其缴税也就越多，因此物业管理企业适用的增值税税率是决定其缴纳增值税多少的关键。根据增值税暂行条例的规定，增值税纳税人可分为一般纳税人、小规模纳税人两个类型，上述两类纳税人所适用的税率也不尽相同。首先，财税[2016]36号文件，对于增值税纳税人的身份有着明确的界定。即年营业额超过500万元，应界定为一般纳税人，或是虽然不足500万元，但是只要财务核算健全，可以向主管税局申请，经其同意后也可以认定为一般纳税人，其余的企业都要认定为小规模纳税人。其次，一般纳税人与小规模纳税人所适用的征收管理办法。财税[2016]36号附件一中的第三章，第十五条规定，纳税人发生的应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%。简言之，二、三、四項列示的行业包括交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权，税率为11%（2018年变更为10%），提供有形动产租赁服务的税率为17%（2018年变更为16%），境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。可见，一般物业企业所适用的税率为6%，另按增值税暂行条例的规定，小规模纳税人的税率为3%。同时，一般纳税人的物业管理企业可以在取得符合标准的进项税发票的前提下，以进项税金的形式，抵扣销项税金，小规模纳税人则不允许抵扣进项税税金。
2.2财务方面
2016年物业管理企业作为最后一批被纳入到营改增行列的企业，在企业财务制度规划，财务核算及数据统计，财务信息真实性及准确性等方面有了很大的改善。营改增模式的出现使得企业原有重复征税问题得以解决，有效的降低了企业税负，使企业能够获得更为丰厚的经济收益。营改增后，物业管理行业还沿用了之前营业税的税率，抵扣范围也得到了优化，促进了企业产业结构的调整及完善，使企业能够在规模和范围扩大基础上获得更快的发展。
2.3企业可持续发展影响
营改增模式在税收制度方面的最大变革就是解决了部分企业重复征税的问题，有利于企业产业结构的调整。物业管理企业在国内来说是属于新兴行业，截止目前相关的物业收费价格机制还没有完善。国家对整个行业的高税收使得行业税负普遍较重。但在新的营改增模式下，企业内部财务制度不断的完善，并且营改增打通了原有的抵扣链条，进项税可抵扣项幅度大增，这变相的降低了企业税负。为此，通过营改增模式的实施在物业管理企业的长远发展方面起到了很积极的推动作用。
2.4税负影响
从营改增模式推行后，物业管理企业的行业纳税税率从以前的5%营业税调整为现在的6%增值税。但物业管理企业成本组成中主要是人力及固定成本，特别是人力成本占到70%，而这部分成本是不能进行进项税抵扣的，所以营改增从本质上没有减轻企业的税务负担，反而增加了其税负。
