企业财务内部控制改进思考
时间：2023-07-01 17:25:01 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
徐晓芳
(福建大梦书屋文化传媒有限公司，福建 福州 350012)
内部控制是企业管理工作中的重要工具，财务内部控制不完善可能导致财务舞弊等一系列问题，导致企业的资产被挪用等现象频发。财务内部控制在企业的内部控制中有重要的作用，是企业经营管理工作顺利开展的关键。随着我国企业的发展和经济的进步，财务内部控制在企业发展中的作用也日益突显，但是企业财务内部控制体系不完善的问题还较为常见，很多企业财务管理工作不到位，财务风险防范意识不强，这也导致财务风险频发，因此有必要针对企业的财务内部控制工作加强研究。
1.1 企业层面的问题
1.1.1 内部控制环境不佳
当前很多企业内部各岗位没有明确具体的岗位设置与岗位要求，财务人员工作过程中存在相互推诿的问题。同时，很多企业不重视财务内部控制的要求，员工不主动参与财务内部控制中。
1.1.2 风险管理不完善
部分企业不重视风险管理工作，没有在企业管理过程中分析可能存在的风险，没有建立对风险的识别与分析机制，各类风险无法按照合理的管控措施全面实现分析与识别，不利于实现对风险有效控制的目标。
1.1.3 信息沟通不畅
当前很多企业不重视对信息的沟通，信息沟通较为被动，员工在工作过程中不主动了解其他部门的信息，企业也不主动了解外界对企业管理的相关要求，由于信息沟通机制不完善，容易导致企业产生重大风险。
1.1.4 监督不力
内部监督要由内部审计部门开展，但是部分企业内部监督工作由财务部门进行，导致财务部门既当运动员又当裁判员，无法确保内部监督工作具有独立性和权威性。
1.2 业务层面的问题
1.2.1 预算管理不足
部分企业的预算管理工作不完善，预算管理的各环节不够周密，预算管理的全过程还由财务部门开展，预算执行过程中没有进行动态的分析与管控，仅当预算超支时才认识到需要对预算进行控制。
1.2.2 固定资产管理流程不完善
固定资产管理流程要求企业针对固定资产管理的各环节明确管理机制，但是部分企业固定资产管理的各环节还不够周密，没有制定统一的固定资产管理办法，固定资产盘盈盘亏等问题还较为常见。
1.2.3 资金管理流程不合理
很多企业在资金管理过程中，没有针对投融资及资金日常管理明确管理要求，投融资工作不完善，资金日常管理也不科学，企业还可能产生资金链断裂等一系列问题。
2.1 企业层面的对策
2.1.1 完善内部控制环境
第一，完善企业的组织架构。财务部门岗位必须要实现不相容职务相分离的原则，确保各项工作能够实现相互牵制，对于关键岗位还需要通过定期轮岗的方式防范舞弊问题的产生。企业财务部门的岗位设置必须要结合各岗位的要求进行优化，设置岗位说明书，促使财务部门的人员了解各岗位的权责分工体系，从而加强对企业财务管理工作的管控[1]。例如，在资金管理流程中，资金的支付与审批、资金的保管与记录等岗位要实现分离，并且选择具有职业道德和业务能力的成员办理相关业务。同时，企业需要优化财务部门的职能。在当前激烈的市场竞争中，财务部门需要转变职能，发挥财务在经营决策中的作用，通过优化财务部门的岗位，改进财务的职能定位，优化财务流程以提高财务管理工作效率，促使财务实现价值创造的目标。
第二，管理层需要加强对财务内部控制工作的重视。首先，企业的管理层需要转变对财务内部控制的认识，需要让内部的成员树立全局意识，让员工重视财务内部控制的要求，并从思想上对财务内部控制工作进行转变[2]。其次，企业的管理层需要将财务内部控制工作作为加强企业管理工作的重要方式，带头加强对财务内部控制工作相关方案的研究，让管理层主动参与财务内部控制工作建设，通过上行下效的方式促使基层员工按照财务内部控制要求开展工作。
2.1.2 健全风险管理
第一，树立财务风险管理目标。企业在财务风险管理中，需要结合企业的风险承受能力、风险偏好等方面的因素进行全面分析，在企业内部加强各部门之间的沟通与协调，确保各部门了解财务管理工作的制度和政策，并结合各部门对财务风险管理工作的目标，通过签订任务书的形式，将各部门对财务风险管理工作中的要求进行确定。
第二，健全财务风险评估机制。企业在评估财务风险时，需要结合企业内外部可能影响企业发展的各类因素进行全面识别，结合影响企业风险的各类信息，对风险的影响程度和风险发生的可能性进行分析，以定量分析和定性分析的方法分析风险。定量分析对相关数据要求较高，要求数据符合函数关系或概率分布，通过敏感性分析等分析方式，判断风险承受能力。定量分析的数据无法取得或定量分析不具有成本效益时，通过定性分析的方式由企业内部经验丰富的人员开展，在分析完成之后，需要对风险评估结果进行合理描述。例如A企业在对财务风险进行评估时，通过定量分析和定性分析相结合的方式进行分析，定量分析的结果按照1～5分进行评价，分数越高，代表风险发生的可能性越高或影响程度越大。详见表1。
表1 A企业风险评价
第三，企业在确定了风险发生的可能性和影响程度的基础上，结合企业的内外部环境制定风险规避、风险控制等一系列应对措施，结合不同风险发生的可能性和影响程度，以及企业对各类风险的管理态度，采用恰当的方式进行应对。对于不从事某种活动就可以规避的风险，采用风险规避的方式应对，例如为了避免企业遭受税务机关处罚的风险，企业应按照税务机关的要求开展税款计算和税款缴纳工作，避免企业被税务机关处罚。为了控制固定资产盘亏的风险，企业在固定资产管理过程中，明确具体的管理流程和管理要求，落实管理责任，降低固定资产盘亏的风险。
2.1.3 优化信息沟通
首先，企业需要加强对外部信息的收集[3]。企业需要通过对外部信息的收集，掌握客户、供应商、银行、税务机关等方面的各类信息。例如企业从银行获取的利率信息，能够为企业的资金管理机制提供支持。又如，企业通过向税务机关了解管控要求，能够帮助企业优化税务管理机制，防范企业被税务机关处罚的风险。其次，改善企业的内部信息传递机制。内部信息传递最为普遍的方式是内部报告，管理层通过财务报告等方面获取企业的财务信息及生产经营情况，了解企业财务工作的动态；
员工也可以通过与财务部门的沟通与交流，了解自身在财务工作中应配合的项目，为企业财务工作的优化提供帮助。最后，企业需要加强对信息系统的管理。企业需要充分利用ERP、SAP等信息系统，加快信息的传递，通过畅通信息的沟通与交流机制，实现财务信息的高效传达。
2.1.4 强化监督
为了确保财务活动具有合理性，需要通过审计部门对内部的财务活动进行监督，企业需要确保内部审计工作具有独立性和权威性，由企业的董事会直接领导内部审计委员会，对企业财务工作的各环节信息进行审计，通过检查企业财务活动的合理性，分析企业财务工作是否严格按照内部控制流程开展[4]。
当发现财务活动中存在风险时，内部审计部门需要提出意见予以改进，以提高企业财务内部控制水平。同时企业需要加强对内部审计人才的培养，确保内部审计人员了解企业财务的要求。
2.2 业务层面的对策
2.2.1 改进预算管理
第一，优化预算岗位设置。完善预算组织机制，设立预算管理委员会作为企业的最高决策部门，负责对预算管理各项工作的审批，并在预算管理委员会下设预算管理办公室，由财务部门参与其中，对预算管理工作进行日常管控，监督预算执行各环节的工作要求，并分析预算执行的效果。各职能部门作为预算执行部门，需要按照预算管理委员会要求开展，并分析自身执行进度。
第二，完善预算编制。企业预算编制需要采用上下结合的方式，充分考虑各部门的工作规划与管理安排。企业的各部门在收到所分解的预算目标之后，通过分析下一年度工作计划与所承接的预算目标编制预算草案，在预算草案编制完成之后提交给给预算管理办公室汇总，汇总完成之后提交预算管理委员会审核，预算管理委员会将审核意见发放给各部门进行修正，通过反复的协调形成最终的预算指标。
第三，优化预算的执行。企业在预算执行过程中，需要针对预算执行过程的差异进行分析，关注预算执行的进度，当预算执行存在差异时，需要对差异原因进行分析，确保预算按照既定的计划执行。
2.2.2 优化固定资产管理流程
首先，优化固定资产的采购环节。在固定资产采购之前，需要通过对固定资产盘点，分析所需要的固定资产是否能够通过内部调拨的方式取得，确实有必要进行采购的，要严格按照企业的《固定资产采购管理办法》明确固定资产的采购申请流程以及审批程序，还需要针对固定资产的供应商进行细致评价，对于重大固定资产采购工作需要通过招标的方式开展，避免固定资产采购随意或采购之后被闲置等问题。在固定资产到达企业时，优化固定资产的验收流程，严格按照产品说明书、采购发票等进行逐一核对，确保固定资产符合企业的要求。其次，优化固定资产的使用流程。企业在固定资产使用过程中，需要编制固定资产卡片，详细记录固定资产的验收情况、使用地点、维修改造情况等方面的内容。同时企业需要对固定资产进行定期检修，制订维修保养计划，确保固定资产得到及时保养，消除安全隐患。
2.2.3 完善资金管理流程
首先，优化企业的投资活动。企业在投资工作开展之前，需要对企业的投资规划进行评估，分析企业的投资工作是否符合企业的战略规划，健全企业的投资管理制度。对于重大投资事项，需要经过股东会的审批方可开展。企业在投资工作开展的过程中，需要对投资工作各环节进行分析，判断投资计划是否顺利达成。其次，优化企业的筹资活动。企业在筹资之前需要结合资金缺口进行分析，判断企业未来的发展形势以及经济形势，判断筹集的资金是否符合企业的实际需求。财务部门在筹资过程中，需要做好筹资利息的计提、支付等一系列工作。最后，加强对资金的管理。企业需要规范资金管理工作，明确库存现金上限，每日对超限库存现金及时存入银行，避免坐支的问题。同时，规范银行账户管理，针对银行账户的开户、变更和撤销流程进行明确，定期清理银行账户，并且会计人员要定期编制银行余额调节表。
文章以企业财务内部控制工作为基础进行研究，认为企业需要从企业层面和业务层面改善企业的财务内部控制水平，确保财务内部控制中的各类风险得到控制。结合财务内部控制工作的问题制定一套完善的管理机制，促使企业改进经营管理水平。
企业在未来发展的过程中，除了文章所探讨的理论之外，还需要结合财务内部控制工作的实际进一步优化管理体系，确保企业的财务内部控制工作有序进行。
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