农业科研单位优化内部控制的对策研究
时间：2023-06-04 16:30:20 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
关 昕
（中国农业科学院农业质量标准与检测技术研究所，北京 100081）
内部控制指的是单位在运行过程中，构建的能够互相制约的组织形式和职责划分制度。为了保证单位资产的完整性以及所获取信息和数据的准确性和安全性，在内部开展的自我管理、评估控制、规划决策等一系列手段，目标是提升自身的管理能力，对单位运行中的不规范流程甚至违法活动进行规范，保证单位经济效益和社会效益的最大化。内部控制体系的严格落实，可以保证单位的健康稳定发展。
首先，农业科研单位加强内部控制是规范内部管理的需要。建立健全单位内部控制体系，规范单位工作人员的日常行为，可以有效提高单位的管理效率，促进单位公共服务质量的提升；
可以不断优化单位内设机构职能和人员岗位职责，为单位领导者决策提供依据。其次，在农业科研单位内开展内部控制，可以有效控制单位日常活动的开展，针对各部门的业务状况进行分析，便于管理者对单位资源进行科学合理的配置和优化，不断完善各项设施，提高单位的服务质量，推动提高单位的核心竞争力，有助于提升单位的经济效益和社会服务效益[1]。最后，由于农业科研外部环境的变化，使单位面临的挑战和风险不断增多，为单位业务的开展和项目的进行带来了风险，因此，单位要不断加强和完善内部控制，有效避免风险的发生，保证单位健康可持续的发展。
2.1 制度保障和理论基础较为成熟
经过多年的发展，内部控制已经形成了较为成熟的理论，即控制理论。2012 年财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，农业科研单位依据这一规范对经济活动进行控制，在理念方法和技术流程方面已经较为成熟。科研单位如果想构建科学完善的内部控制体系，还需要制定有效的规章制度，只有在规范化、标准化的内部控制制度下，农业科研单位的内部控制体系才能有效运行，才能有效监督和制约单位各项活动的进行。
2.2 覆盖面广且协调力强
从农业科研单位的角度来说，内部控制覆盖的业务流程较多，主要包括人力资源、科研活动、成果转化、财务核算和内部审计等，因为涉及面较广，内部控制制度的落实需要单位各个部门协同配合。随着控制环境等因素的变化，农业科研单位需要对内部控制制度进行不断地优化和调整，才能满足内控控制的有效性、全面性、重要性、合理性等要求。
2.3 具有清晰的目标
内部控制活动需要具备清晰的目标，依据发现的问题制定针对性的应对措施。内部控制措施的制定，可能是为了堵塞漏洞，规范业务管理，也可能是为了保证单位资产的安全完整，不管是偏重哪一方面，都是为了保证单位正常的运行，从而推动单位的发展[2]。
2.4 理论与实践、管理与控制有效结合
农业科研单位内部控制不仅要重视理论更新，而且还要重视与实践的有效结合，利用理论知识为实践提供指导，在实践中不断完善和优化理论。此外，各项业务活动与控制也要相互结合，两者要互相依存，相互推动，保证农业科研单位内部控制管理水平的提升。
3.1 构建标准化规范化内控流程
针对当前农业科研事业单位内部控制建设情况，应先全面梳理单位经济业务，结合单位实际，按照重要性等内部控制原则，完善内部控制制度细则，确保单位各项经济活动都在内部控制制度覆盖范围内，避免部分经济活动游离于制度规范外。同时，也要结合信息化建设，将内部控制做到扁平化，结合财务流程、业务流程、组织结构的调整等优化内部控制流程，控制各事项的开展。而且在事项完成以后，要组织专门的机构或人员进行考核和评价，落实责任到具体，并总结经验和不足，推动内部决策流程的不断优化，促进单位建立科学民主的决策机制，提高单位内部控制水平，在保证内部控制工作有效落实的同时，提升其权威性[3]。
3.2 构建内部控制协调联动机制
农业科研单位内部控制是一项系统工程，需要各部门积极参与，形成合力整体推进，内部控制的落实还需农业科研单位建立健全内部控制协调联动机制。具体从以下几方面出发：一是明确分工。根据内设机构情况，明确内部控制管理牵头部门和参与部门，细化岗位职责，将相关责任落实到具体个人，加强内部控制工作的组织和协调。二是加强沟通与协作。各部门要及时沟通和交流在内部控制实施过程中出现的问题和新情况，研究问题成因，由单位牵头部门组织开展“会诊”，共同研究制定有效策略来完善内部控制，更好地发挥内部控制职能作用，防范风险隐患；
内部控制管理人员要深入到科研、成果转化等业务一线，对各项业务流程和职能进行深入地了解，加强人事、科研、财务等管理部门和科研团队等业务单元之间的协作交流，对内部控制流程中涉及的全部岗位的职责权限进行明确，及时发现业务活动开展中存在风险的节点，制定相应的措施保证内部控制得以有效执行，充分利用内控手段解决好单位日常工作中的难点和重点问题，保证单位健康高效有序运转。三是要建立科学有效的内部控制监督体系。一方面，农业科研单位要建立加强内审管理。在单位内部设立专门的内部控制监督审计部门，配备专业的内审人员，明确岗位职责，保证内部审计部门的独立性和权威性，并充分利用外部审计手段实现对内部控制落实情况的监督。通过内部监督，及时发现单位内部控制制度制定和执行层面存在的问题和漏洞，督促牵头部门完善制度，再造流程，推动单位内部管理水平进一步提升。另一方面，借助外部审计来完善监督评价机制，减少因为长期工作所带来的内部审计主观性过强问题，不断提高监督报告结果的有效性，为单位管理者提供准确的信息来分析实际内部控制运行和落实情况，从而制定出科学有效的措施，更好地发挥内部控制作用。
3.3 加强内部控制信息化建设
信息化是内部控制措施落地的有效途径，尤其是在当前信息技术快速发展的时代，大数据技术的革新为单位推进内部控制信息化奠定了良好的基础。在内部控制工作中，要充分发挥信息化技术的优势，加快推进信息化建设进程。实践中，农业科研单位应先加快财务管理信息化建设，推进业财融合、财务共享中心的建设，通过顶层设计、资源整合，打破单位中存在的信息“孤岛”现象，实现数据的实时共享。再将内部控制措施嵌入信息系统，固化管理流程，构建纵横贯通、互联共享的一体化内部控制信息平台。通过“制度流程化、流程表单化、表单信息化”，真正实现制度管人、流程管事，有效防控风险，提升管理效率的管理目标。
3.4 加强管理队伍能力建设
单位内部控制的有效开展，不但需要完善的内部控制制度提供依据，还需要专业的内部控制人员的积极配合。一方面，农业科研单位要定期组织内控人员进行专业化知识、信息化管理知识等的培训，保证内部控制管理人员专业水平和综合素质的提升，从而提高他们内部控制措施的操作水平，为内部控制体系的运行奠定基础。另一方面，内部控制体系的构建也需要农业科研单位所有员工和部门的共同参与，内部控制牵头部门的履职尽责发挥起着至关重要的作用。内部控制牵头部门人员要组织各部门人员学习内控知识，了解内控理念，明确内控对单位发展的重要性，提高各部门人员内控意识。同时，不断提高内部控制业务管理能力，加强内控部门对内部控制参与部门的沟通，及时就存在的问题进行分析，解决参与部门的疑惑，提高部门间的协同效应，从全局把控内部控制制度的执行情况和落地效果。
农业科研单位的内部控制工作是一个长期的优化过程，农业科研单位要根据单位实际情况，提高内部控制管理人员的综合能力，设立专门的内部控制管理机构，严格执行内部控制流程，加强与业务工作的对接，从思想、制度、人才以及信息化等维度推进科研单位内部控制制度的完善和优化，保证单位内部控制功能的有效发挥，从而促进农业科研单位稳健发展，实现预期管理目标。
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