建筑工程企业资金管理存在的问题及优化策略探究
时间：2022-12-04 13:30:04 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
徐卫英
（宁波建工工程集团有限公司，浙江 宁波 315040）
作为建设周期长、投资金额大、产品多样、劳动力密集的产业，建筑业资金管理的重点在于资金收支的平衡及运营中的风控。优化企业资金管理，有效控制工程项目资金，推动资金管理工作顺利开展，确保资金流动的合理性和资金的使用效率，能最大限度地提升建筑工程企业的资金管理水平，提升企业竞争力。
（一）预算超支现象严重
建筑工程属于资金密集且施工周期长的项目，项目费用涉及人工、材料支出等固定资产投入、管理费用，牵涉的内容繁杂，需要合理测算原材料、人工等成本费用以及营收利润等，以控制成本。但需要注意的是，部分建筑工程企业存在预算人员素质普遍较低的问题，为承接项目特别是土建项目，往往忽视前期设计阶段与设计单位、承包商沟通项目设计的造价标准，没有对施工造价或施工单价进行合理的全过程预算。建设人员造价方面的知识贫乏，不清楚控制建造成本的概念，再加上施工过程中可能面临原材料、人工等成本频繁波动的现象，对工程造价管理造成干扰，使实际造价远远高于预算成本［1］。
（二）垫资和工程款拖欠
建筑工程企业的每个工程项目都需要大量的资金和人力。建筑领域的快速发展使行业竞争更加激烈，一些企业为了成功招投标，根据业主方的要求，前期垫付大量资金，增加了企业财务风险。这种情况下，业主方将财务风险转交给施工方，拨付工程款不及时；
签署合同时，施工方处于被动地位，合同内部分条款对自身不利，受这些条款的影响，业主方可能延期结算账款；
工程维保金的回收时间较长，通常在5年以上，导致工程竣工后账款无法全部回收。建筑工程企业为了获得项目的建设权，被动接受业主方的垫资要求，会使垫资数量不断增加，拖欠账款问题愈发严重，从而承受很大的资金压力。
（三）资金周转率降低
资金周转率=本期主营业务收入/［（期初占用资金+期末占用资金）/2］，占用资金相当于使用的投资额。建筑施工行业需缴交投标保证金、农民工工资保证金、工程履约保证金等大量资金，特别是《保障农民工工资支付条例》公布后，建筑工程企业不得拖欠农民工工资，也不能拖欠材料商款项，否则可能出现企业被诉、信用扣分的情况，影响以后的业务承接。这导致投入进一步增加，企业被占用的资金又难以创收用于生产经营流转，周转效率低下。
（一）严格落实全面预算管理
1.梳理施工关键节点的管控目标，编制全面预算
建筑工程企业在施工过程中需投入大量资金，时间长且涉及范围广，预算工作不可能面面俱到，过细的预算会限制职能部门的自主性和积极性，反而不利于节约成本，可能导致预算超支。因此，要结合项目的实际情况，充分考虑技术、材料、人工、机械设备，合理编制各节点的施工内容，提高预算的准确性，对利于经济效益提高和运营效率提升的要点，结合未来市场情况进行预测，使预算的结果有弹性，从而减少工程造价超预算的现象［2］。
2.制定成本控制措施及预算预警机制
项目成本预算管理是全面预算管理工作的核心，项目成本的控制要依据设定的标准来进行，预算部门必须预测项目的人工、材料、机械设备等成本，形成目标成本，明确项目部管理人员的权责。项目中标后，在开工前根据目标成本编制节点预算成本，分解出各阶段、各级人员的成本控制指标。施工过程中，要跟踪预算执行情况，分析各项预算指标的执行信息。材料费在工程成本中的占比近60%，要从采购、节约用量角度对量、价两个指标进行控制；
人工要通过加快施工进度、减少单位工程用工、提高劳动效能来减少开支；
机械设备要通过设备维保、做好工序衔接、提高使用率来降低费用。在施工关键节点，采集实际成本数据后，要和预期成本进行对比，及时发现问题，分析超成本的原因，编写预算内、预算外、非正常情况下的预警应对方案，对工作人员进行提示，要求其严格遵守相关规定完成预算审核工作。
3.建立预算考核激励机制
预算管理团队应落实预算执行的责任部门和单位，为确保全面预算主要目标的完成，调动各执行单位的积极性，要求全员参与，并评估预算执行的结果。要围绕全面预算目标将企业管理策略融入预算执行过程，将责权落实到具体人员，确认目标成本并明确各项预算执行绩效考核指标，形成目标成本控制体系。将预算的成本控制效益与人员的工资总额挂钩，责权明确后分阶段进行考核，更有利于成本控制和经验总结，要通过比例适合的奖惩措施调动全员积极性。
（二）积极开拓资金来源渠道
企业的资金来源有内部筹集和外部融资两个渠道。内部筹集指的是综合企业的固有资产及各项业务创造的资金。外部融资主要是通过金融机构融资，根据融资手段的不同，可将其划分成两类，分别为直接融资和间接融资。通过不同筹集方式的运用，可以优化资金结构，减少资金风险。
1.对自有资金归集统筹动作增加现金流
建筑工程企业在日常经济活动中需要投入大量资金，涉及的业务比较复杂，不实施集中管理将导致企业在多个项目同时开工的状况下出现单个项目资金流转问题。可以设立资金结算中心或财务公司，统筹运作各项目资金。一方面，限制企业开设银行账户的数量，防止资金分流，增加企业可用资金，减少对外筹资；
另一方面，加大对资金的监管力度，防止资金外流，加强对资金风险的预防。要统一管理现有资金，在提升资金使用效率的基础上，减少资金使用成本，合理分配资源，使企业顺利完成各项生产、经营活动［3］。
2.使用企业授信额度办理信贷业务
银行贷款是企业常用的传统资金来源，银行会依据企业资信和经济状况授予企业一定时期内可用的信贷额度，企业根据自己的营运资金需求分期用款，一般涉及流动资金贷款、固定资产贷款或专项贷款。流动资金贷款比较方便，在有效期内和额度内可循环使用，随借随还，节约了企业融资成本。但需要注意的是，近年来，建筑领域的发展速度逐渐减缓，而行业竞争愈发激烈，垫资情况增加导致企业负债过高，银行对风险的控制变严，建筑工程企业申办的难度增加。集团企业可以针对大型建设项目，选择银行建立战略合作关系，通过固定资产贷款或项目专项贷款，取得大量资金，获得业务上的支持，通过产融结合推动企业发展。
3.以工程款为还款来源的债权融资交易方式
目前的建筑市场发包人在承发包关系中具有优势，建筑工程企业为了获得业务，不得不接受发包人延迟付款的条件，采用垫资施工的方式争取业务，拖欠的工程款形成建筑工程企业的应收账款，导致建筑工程企业资金周转困难，融资需求增加。工程款债权融资的方式有很多种，如应收账款质押融资、应收账款保理、应收账款证券化等。建筑工程企业和融资机构应根据项目情况及应收账款的性质选择不同的融资方式，质押方式下建筑工程企业将应收账款债权抵押给融资机构进行融资。若建设单位拒绝付款或无力付款，仍由建筑工程企业偿还到期的融资资金；
保理方式下建筑工程企业将真实交易的应收账款转让给银行或保理商，并向买方发出转让通知，要求其付款给银行或保理商。通常情况下，企业可以将收账的风险转移给融资机构。工程款债权融资使应收账款能及时变现，防止企业出现资金短缺等问题，为企业开辟了更好的融资途径。
4.以施工企业为核心单位的供应链融资方式
随着国家金融体制改革的不断深化，国家大力支持银行业机构发展中小企业票据融资业务，签发非现金支付票据作为货币资金的补充在收付款中已成为常态。行业竞争也迫使银行不断创新，针对企业赊销交易方式的供应链融资品种应运而生。这种融资方式将供应商、分包单位作为成员单位捆绑起来，用它们对建筑工程企业的应收账款作质押，分解建筑工程企业的授信总额度，通过银行或银行与其他金融机构合作的区块链平台进行融资。首先，建筑工程企业向银行申请以核心企业申报的成员单位为授信主体的集群性额度，之后以此为基础，以合同中规定的义务为依托，通过发票、签发支付凭证、商业票据、国内信用证等非现金金融产品，银行给予成员单位保贴，使建筑工程企业利用资金支付时点的时间性差异，增加现金流。
5.利用融资与融物相结合的融资租赁方式
融资租赁是一种特殊的债务融资方式，有简单租赁、售后回租、委托租赁、转租赁等多种形式。近年来，随着大型桥梁、隧道工程的增多，建筑工程企业承接的项目建设需要购买的设备价值越来越大，利用自有资金购买存在困难。而融资租赁不仅有金融的功能，而且有贸易的作用，企业可以在资信和担保要求有限的情况下，与融资租赁公司合作。要根据情况选用合适的融资租赁方式，如项目建设需用到的一些大型施工设备，由融资租赁公司提供资金，按企业的使用要求购买，企业在合同期内对设备取得占用、使用和收益的权利，减少自有资金流出，减少商业银行贷款的情况；
企业也可以在自有设备闲置的情况下，将设备先卖给融资租赁公司，待需用这些设备时，每期支付少量的租金获得使用权，从而盘活企业资产，为设施与技术的引入提供支持。
（三）增强内部控制监督力量
建筑工程企业项目有周期长的特点，过程管理中的资金风险控制不可或缺，需建立与项目全周期息息相关的内控制度，增强企业资金管理意识。
1.建立相互牵制的监督制度
企业要预防风险、确保资金的使用安全，应建立有效的资金管理制度，规范处理流程，以保证企业的资金、资产业务有序进行，同时避免企业资金外流。健全的资金管理流程、规范会明确业务经办人、验收人、审核人、授权审批人等的分工，使其在资金资产业务中相互牵制，并建立职能部门内部上下级间的监督体系，明确人员职责。
2.提升监督管理人员的素质
首先，要强化人员的风险意识，使他们认识到监督的意义。企业领导或者内控职能部门要定期向工作人员宣贯内控观念，使他们了解渎职对企业造成的影响，甚至还要承担一定的法律后果。其次，加强培训，强化监督人员的业务能力。内部监督工作不仅有专业性要求，还要有责任感，不断增加的业务量会对人员素质提出更高的要求，因此监督人员在工作中，要采用各种方法强化自身的工作能力。最后，提高内部监督人员的职业道德水平。企业运行时，会计工作至关重要，不仅关系到内部管理，而且影响着企业与外界其他单位的利益关系，只有确保会计人员具有较高的职业道德水平，才可保障各方利益。与此同时，科学技术的发展使财务信息管理平台更加健全，要实时查询、传递与核算、监控资金信息，预防资金使用风险。
3.规范业务处理流程，加大监督力度
面对较大的市场竞争压力，部分建筑工程企业为了生存下去，忽略了自身的具体情况，盲目参与工程建设，不利于企业的长远发展。因此，必须根据企业现状、发展目标，对建设项目的合理选择及承接建立标准，以保证业务健康运行。首先，在投标前全面评估项目资金状况及运作过程中的资金成本；
其次，资金紧缺可能导致停工，增加建设成本，造成较大的经济损失，因此要制定相应的防范策略；
最后，针对企业资金使用状况，判断其是否能够承受项目带来的风险，避免盲目选择。
4.完善财务信息管理系统，对项目资金进行精细化管控
建筑工程企业对项目施工节点、施工单元各项成本进行细化测算，以量、价分离管控项目的直接成本开支。应严格管控项目的所有环节，以在第一时间找到项目建设可能发生的问题，保证项目的业务数据能够通过信息化系统实现共享。财务通过信息化平台建立应收账款档案，进行动态分析，关注资金的回收情况，及时预警资金流入状况较差的工程项目。通过成本的对标管控，建全应付账款档案，使企业及时有效地监督一定时间、区间内的资金，使企业的资金使用按照计划执行，并接受全方位的资金使用监管。
建筑工程企业在发展的过程中要结合市场环境明确自身定位。企业生存的根本是不间断的资金流，因此企业要节约资金，提高资金使用效率，不断完善资金管理措施，严格管控资金的使用计划、流程，提高经营管理水平，实现良性发展。
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