高新技术产业的税收优惠问题探讨
时间：2020-12-10 11:29:36 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要：在当今21世纪，税收优惠政策作为政府调控经济运行的有效手段，在高新技术产业发展中发挥着越来越重要的作用。文章以我国现行的高新技术产业的发展现状分析为起点，以税收优惠政策对高新技术产业发展的作用为切入点，重点论述了目前我国高新技术产业税收优惠政策存在的不足。就高新技术产业的发展，提出了进一步完善高新技术产业税收优惠政策建议。
关键词：高新技术产业；税收优惠；政策
在当今这个国际经济大环境中，技术进步成为经济增长的决定性因素，目前国家间的竞争焦点主要集中于人才、技术、信息等要素为主的高新技术产业的竞争。因此。若想发展壮大我国经济，提高我国的国际竞争力，必须加快企业的技术进步，大力发展高新技术产业。而充分地利用税收优惠政策，营造一个激励企业技术进步与创新的政策环境。就显得尤为重要。
一、我国高新技术产业的现状分析
首先，高新技术企业的规模逐渐扩大，但从高技术产业的行业分布看，行业规模不一，地区分布仍保持很高的集中度。据科技部资料显示，截至2011年底。国家高新区总数已达88家。88家国家高新区去年上报统计的企业总计5.96万家。实现营业总收入13.16亿元，工业总产值10.49亿元，工业增加值2.74亿元，净利润7672亿元，出口总额3000亿美元，上缴税额6613亿元。其中，工业增加值占同期全国第二产业增加值的比重达到12.4％，再创历史新高。高新区的经济发展速度超过第二产业总体的发展速度。2012年国家计划再升级16家省级高新区。如果升级工作顺利完成，我国国家级高新区总数将破百。从此可以看出，我国的高科技企业正在逐步培育发展壮大之中，企业孵化器已经成为加速科技成果转化，培育科技企业与科技家的有效手段之一。但从高技术产业的行业分布看，2009年电子及通信设备制造业产值所占比重仍然接近一半，电子计算机及办公设备制造业规模位居第二，所占比重超过1／4，而航空航天器制造业占比仅为2.2％：从产业的地区分布看。仍然呈现东高西低的特征。东部地区高技术产业占比重达到85.4％。几乎是中西部地区的6倍。尤其是广东、江苏两省产值所占比重，达到全国产值的一半。2009年我国现行的高新技术产业产值分布情况如图1所示。
其次。企业的创新能力不断提高，但高新技术产业占现行的制造业产值比重呈下降趋势。“十一五”以来，我国专利申请继续保持跨越式增长态势，不断创出历史新高。这表明我国创新活动空前活跃，自主创新能力日益增强。企业作为知识产权创造主体的地位不断巩固和加强，发明专利申请量年均增长率高达28.7％。其中，内资企业的自主创新能力和技术水平已有显著提升，2007-2010年国内发明专利申请前10名的企业中有6家为内资企业。2010年。我国的专利申请总量为122.2万件，同比增长25.1％。在2010年的三类专利申请中，发明专利申请39.1万件，较上年增长24.4％，占专利申请总量的32.0％：实用新型专利申请41.0万件，较上年增长31.9％，占专利申请总量的33.5％：外观设计专利申请42.1万件，较上年增长19.9％，占专利申请总量的34.5％。这一点可通过2001-2010年我国三类专利申请总量变化情况(见图2)来体现。但我国高技术产业总产值在制造业中所占比重始终处于下降趋势。尤其是金融危机以来，高技术产业占比下降幅度进一步加深，2009年这一比例降至近十年的最低点12.6％。如下图3所示。
再次，产业研发经费持续增长，但分配比例欠科学。研发支出按活动类型分类，可分为基础研究支出、应用研究支出与试验发展支出三部分。通常情况下，基础研究是最根本的，只有基础研究搞上去，其他研究才能得到更好的发展。虽然。“十一五”以来。我国高技术产业的R&D经费持续增长。2009年。高技术产业R&D经费规模达到892.1亿元，占制造业R&D投入的1／4。同时产业R&D强度(R&D经费与T业总产值之比)提高到1.48％。其中航空航天器制造业的R&D强度最高达到4.9％，电子计算机及办公设备制造业强度最低，仅为0.64％。但与一些发达国家不同的是，我国的基础研究与应用研究支出所占比例较小，分别为4.7％、13.3％。而试验研究支出高达82％：一些发达国家则非常重视其基础研究与应用研究开发，如美国用于基础研究支出达18.6％，日本也达到了13％；应用研究支出中，美国为23％，日本为22％，而意大利则高达44％。相比之下，可以看出我国的基础研究与应用研究开发还是非常薄弱的。有待于进一步发展。
二、我国高新技术产业税收优惠政策存在的问题分析
在产业发展的实践中，通过不断地摸索与经验的积累，我国政府已经认识到了一些税收优惠政策对促进产业升级的重要作用，也因此为高新技术产业的发展创造了良好的税收优惠环境，使得高新技术产业得到了发展壮大。但是，随着技术的不断进步与国内外经济形势的变化，我国税收优惠政策在高新技术产业发展中的问题也开始浮出水面。其问题主要有以下几点：
第一，我国的税收优惠主要表现为对企业最终经营结果的减免税，即税收优惠多集中于成果转化环节，而对于研发环节来说，尤其是在基础研究与应用研究环节优惠较少，即重视事后扶持，欠缺事前的鼓励，非常不利于调动我国高新技术产业自主创新的积极性，不利于高新技术产业做大做强。当前，我国的税收直接优惠主要表现为对企业最终经营结果的减免税，如企业所得税的减免，从2008年开始实施新企业所得税法，对国家重点扶持的高新技术企业减按15％税率征收企业所得税，从税率方面对其经营成果给予优惠，并且其新办的高新技术企业自投产之日起免征所得税两年。近年来。国家重视鼓励技术开发和自主创新。如自2008年至2011年。每年为鼓励高新技术产业发展减免税收均有数百亿元。然而它主要针对企业的最终经营成果方面。是一种事后利益的让渡与分享，在高新技术产业的研发与试验环节方面的税收优惠仍然较为薄弱。如在研发环节，允许企业研究开发费用按150％在税前列支，但仅限于研究开发费比上年增长10％以上的盈利企业，且50％的超额部分不能超过其应纳税所得额，这样无形之中造成了对非盈利企业的歧视，不符合税收公平原则。
第二，缺乏一部规范、权威的税收优惠法则。现有的科技税收法律层次较低，基本上主要是通过对一些基本税收法规的某些条款进行修订、补充而形成的，广泛地散布于各类税收单行法规或税收文件中，使人们对政策难以全面把握，执行起来容易出现偏差。总之，在科技税收立法上。目前没有一个总体的，较为权威的
