现金流量预测_医院现金流量的预测与管理
时间：2019-05-11 03:22:01 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：随着医疗卫生体制改革及医院会计制度的改革，医院现金流量的预测与管理是确保医院在新形势下生存发展及市场竞争的重要保障。本文从三个方面阐述现金流量管理在医院运营中的重要地位，探讨医院筹资活动中现金流的预测,提出在新形势下如何对医院现金流量管理的对策。
关键词：医院现金流 预测 管理
现金流量是指企业在一定会计期间以收付实现制为基础，通过一定经济活动(如经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。现金流量(Cash Flow)管理是现代企业理财活动的一项重要职能, 很大程度上决定着企业的生存和发展能力。随着医疗卫生体制改革及医院会计制度的改革，建立完善的医院现金流量管理体系是确保医院在新形势下生存发展及市场竞争的重要保障。
现金流量管理中的现金，不是我们通常所理解的手持现金，而是指企业的库存现金和银行存款，还包括现金等价物，即企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资等，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。医院现金流量管理中的现金，主要是库存现金和银行存款。本文试图站在医疗服务整个运营流程的角度上，通过对现金流量管理的作用和内容进行剖析和探讨，并结合医院现状提出相应的提高现金流量管理的对策和建议。
1.现金流量管理在医院运营中的重要地位
1.1现金流量决定医疗服务价值实现
首先，现金流量是医院运营活动的第一要素。医院只有持有足够的现金，才能获取从事医疗服务的各类设备器材、医药物资以及医术高超的人才，为实现医疗服务价值提供必要条件。因此充足的现金，是医院组织医疗服务活动的基本前提。其次，医院的医疗技术和服务是否得到社会的认可，只有通过医疗服务收回现金才能使医疗服务的价值得以实现。
1.2加强医院现金流量管理是促进医院可持续发展的基本保证
我国从1998年起就要求上市公司在年报中对现金流量信息进行披露，但目前国内大部分企业对现金流量的管理还仅局限于通过现金流量表的有关信息进行比率分析与趋势预测上，而医院现金流量的管理目前还基本是零。医疗卫生体制改革后，由于医改政策是站在老百姓“就医难、看病贵”的立场而制定的，它确实解决了老百姓看病就医一些实质性的难题，但医药分家、医保垫付以及医保扣、罚给年财政拨款仅几百万元的公立医院所带来的冲击也是可想而知的。国家只给政策不给拨款，医院既要降低各项收费来满足老百姓就医的困难，又要维护职工个人利益不减少，同时还要保证医院的持续发展，任何一个环节都需要医院有足够的现金来维持。
现金是一项极为特殊的资产，其本身获利能力低下，只能产生少量利息收入，但流动性最强，可以衡量医院短期偿债能力和应变能力；过少的现金存量无法满足医院运营需要,而过高的现金存量会造成损失机会成本的可能。因此合理的现金流量是既能满足需求，又不过多积囤资金，这需要理财人员在资金流动性和收益性之间做出权衡，寻求不同时期的最佳资金平衡点，以满足偶然发生资金需要及投资机会的能力。
1.3现金流量更能反映医院的收益能力
医院收支是按照权责发生制确定的，可以通过虚增收入、提前确认收入、少列支出等方法调节收支结余，而现金流量是根据收付实现制确定的，上述调节方法无法取得现金因而不能增加现金流量。可见，现金流量指标可以弥补利润指标在反映医院真实结余情况上的缺陷。传统反映偿债能力的指标通常有资产负债率、流动比率、速动比率等，而这些指标都是以总资产、流动资产或者速动资产为基础来衡量其与应偿还债务的匹配情况，这些指标或多或少会掩盖医院运营中的一些问题。其实，医院的偿债能力取决于它的现金流，比如，医疗服务活动的净现金流量与全部债务的比率，就比资产负债率更能反映企业偿付全部债务的能力，现金性流动资产与筹资性流动负债的比率，就比流动比率更能反映医院短期偿债能力。
2.医院筹资投资中的现金流预测及运营中现金流量的管理
现金流量按其来源性质不同分为三类:医疗服务活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量
2.1医疗服务活动中的现金流量管理
医院进行医疗服务过程中，现金流量管理的主要作用在于保证医疗资金的安全，缩短现金循环周期，提高资金使用效率。主要表现在以下几个方面：
2.1.1医院对门诊、住院现金流量实行三级监控管理：门诊收费、住院收费是医院现金流入的主要来源，因此加强门诊住院现金流的管理是医院现金管理的一个重点。我院目前采取的是财务负责人监督会计、会计监督出纳、出纳监督收费员的三级监控管理，即财务负责人审核当天全院三个医疗区应缴现金总额是否与当日应上交财务会计的收费日报表一致；财务会计审核出纳当日入帐的现金与当日存入银行的金额是否相符；出纳审核收费员上交的日报表是否及时和序号，这种环环相扣、互相监督、适时控制的方法，保证了现金及时准确地流入，有效地确保了现金的安全。
2.1.2药品及库存物资周转期的管理：对药品及库存物资周转期的管理通常采用适时管理，根据药品的销售及库存物资的实际需求情况来确定采购数量，或利用合理的会计计算方法得出最佳库存量，可以降低库存，尽量减少库存积压，减少资金占用。
2.1.3应收医疗款的管理：随着医保在城乡的全面铺开，医保业务越来越大，加强对医保回款的管理也越来越重要。截止2012年4月，我院发生应收医保款共计5711.52万元，其中市直医保未回款4094.37万元，占应收医保款总额的71.69%；城居医疗未回款612.63万元，占应收医保款10.73%；农合医疗未回款655.64万元，占应收医保款11.48%；铁路医保所占比重较小，占3.17 %，另白内障病人医疗款、大病救治医疗款、路外伤未回款，分别占应收医保款的2.14%、0.29%和0.5%。医院垫付、医保预留及超定额扣款874.39万元（2011年度考核尚未返回），这些款项全由医院垫付，如不能及早收回，对医院现金流的影响不小。 2.1.4应付帐款的管理：医院支付药品款、设备款等各项款项的周期，并不是越长越好，如果支付过迟，会使医院丧失商信，损害供应商的利益，损害医院与供应商的关系，可能导致医院与供应商三角债务的恶性循环。
2.2在医院的筹资活动中，现金流量预测主要集中在以下几个方面
2.2.1预测现金流量，制定筹资计划。医院通过以现金流量表为基础的预测是现金预测中最常见的一种方法，能对医院短期的现金流量进行预测，有助于日常的现金的管理，根据预测结果制定短期的管理计划。以资产负债表、收支总表为基础的预测，是对医院长期发展的现金流量进行预测，测算出医院若干年后的资金的盈余或短缺，有助于医院长期战略计划的制定。这样医院能制定出较全面、合理的筹资计划。
2.2.2预测掌握财务状况，判别偿付能力。医院在制定筹资计划时，要充分考虑到自身的短期与长期偿债能力，避免在筹资活动中，现金的流动性出现问题，影响医院正常的运营活动。医院通常可以采用比率分析的方法，通过计算现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比等指标对自身的短期与长期的资金偿付能力进行测算。
2.3预测医院投资活动中的现金流量管理。目前医院投资活动所形成的现金流量主要是购建固定资产所支付的现金，包括房屋及单价高的大型专用设备购建。在做出投资决策时，医院必须明确在可预见的风险下预期的未来收益是否大于当前的支出，以及收益回收时期的长短。
3.对医院现金流量管理的对策
新形势下的医院要求生存、求发展，应强化和依赖于有效的现金流量管理。
3.1培养管理层的现金流量管理意识
医改和医院会计制度改革后的医院，无论体制还是财务管理上都与企业接近，根据现代企业制度的管理创新，医院的领导层具备良好的现金流量管理意识是现金流量管理的基本前提，医院决策者应具备足够的现金流量管理意识，从战略的高度来审视医院的现金流量管理活动，为保证医院现金流量管理水平的提高提供组织基础。
3.2建立现金流入流出管理制度及现金流量管理的系统控制框架
医院在开展现金流量管理时，必须制定有效的现金流量的集中管理制度，建立现金管理的框架体系。这样可以通过制定定期的管理报告、预算与预算控制报告来对现金管理进行及时的反馈，做出相应的调整。使得医院的每一项工作流程所带来的财务变化都能准确及时地反映到现金流量上来，从而为医院的管理决策做出评价。另外，医院在围绕“现金流量管理”这一核心展开的时候，势必牵涉到对整个医院工作流程的重新整合和统一，这样无疑可以高屋建瓴地对医院的内外信息作出及时、准确地判断和控制。
3.3加强医疗应收款管理，加快现金回笼
按照会计的权责发生制，应收医疗款是医院已作收入而尚未产生现金流入的部份，加强对医疗应收款的管理是医院现金流量管理的一个重要环节。首先要更新医院管理人员的医保管理观念，提高医保人员全面业务管理素质。更新医院医保管理观念的关键,是医保人员要对医保政策了解，认真钻研财务管理方法，才能结合资金成本观念、效益观念、投入产出观念做出准确的核算及预算，作出理性分析提出建议。其次，需要加强医保业务和知识的培训。医保政策较为复杂，变化较快，掌握困难，医保人员要认识自己的职责，同时对任何变化的医保政策要及时进行培训，必要时要进行医保政策掌握程度的考核。认真记录上报医保发生的费用，及时规范地核对医保回款情况，认真分析医疗活动中合理行为及费用。最后，积极与各相关医保经办机构协调关系，可以更好的加快医保回款的速度。
3.4建立以现金流量管理为核心的管理信息系统
随着医院集团化日趋发展及信息化在医院的广泛应用，信息作为人、财、物之后的第四要素已经深入医院日常管理工作，管理信息化是医院发展的必然趋势。将医院的信息流、物流、资金流、工作流等集成在一起，使得管理者可以及时、准确地获得医院运营的各种财务、管理信息，将财务管理从传统的记账、算账、制作报表为主转向财务控制、项目预算、资金运作、决策支持等主动运营上来，真正预测和把握医院现金流量的流入流出，以“现金流量管理”作为财务管理的创新核心，将工作流程与财务管理有机地整合在一起，科学运用信息网络化，实现医院财务管理信息化、科学化、规范化的目标。
参考文献：
[1]黄冰《精编现金流量表》。
[2]财政部、卫生部2011年2月《医院会计制度》。
