关于国库理论体系建设的几点构想
时间：2021-07-08 12:05:34 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要： 本文从国库基础理论、国库应用理论和国库发展理论三个层面入手，研究探讨 了国库会计、统计理论、国债管理、国库监管、现金管理、系统维护等理论的框架建设问题 ，提出了相关理论的建设方向。
关键词：国库基础理论 国库应用理论 国库发展理论
中图分类号：F832.1 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2008）05-252-02
“十一五”期间，税制改革、农村税费改革、财政国库管理制度改革、政府收支分类改 革等一系列重大财税管理体制改革向纵深发展。国库作为财政与金融的桥梁纽带，其组织结 构、业务体系、制度保障、风险防范、服务手段与质量等诸多方面都需要大踏步的超前发展 。当前国库部门能否准确地把握未来发展脉搏，能否合理设计国库理论体系并使之为国库实 践发展指明方向已经成为当前国库理论研究领域值得探讨的重要课题。
一、概念的提出
国库理论源于国库实践，是国库实践的经验总结，受国库实践的检验，并不断规范和指 引国库实践向纵深发展。据此，我们认为国库理论体系应该是将客观的、合乎逻辑的、符合 国库实践的发展规律加以概括、抽象而形成的一个完整的理论体系。国库理论体系按研究内 容与性质的不同，可以分为三个层面，即国库基础理论、国库应用理论和国库发展理论。
1.国库基础理论。国库基础理念是研究国库职能与作用的基础原理，在国库理论体系 中处于基础地位，其科学水平决定着国库理论体系的核心价值并具有以下基本特征：（1） 研究对象的一般性和广泛性。国库基础理论不仅囊括财政金融领域而且还涉及法律、管理、 计算机等多个学科。它扎根于上述理论，并在工作实践中加以运用和体现。（2）研究任务 的实用性。国库基础理论要依托财政学、金融学、经济学、统计学等多种学科知识，不断指 导国库人员履行经理职能，实现国库服务社会，执行收支的重要职责。（3）理论建设的长 期性和战略性。国库基础理论研究不是具体研究某项工作或者寻求某个突破，而是着眼长远 ，充分利用国库这一“边缘科学”的资源禀赋，谋求理论体系的长期建设与发展。
2.国库应用理论。国库应用理论介于国库基础理论和国库实际工作之间，是国库工作 应遵循的原则、程序和方法。国库应用理论具有以下基本特征：（1）研究对象的具体性和 特殊性。国库应用理论的研究对象是具体的国库业务，而不是一般性的国库理论知识。它包 括国库会计理论、国库统计理论、国库监管理论、国债管理理论、国库现金管理理论、国库 人力资源管理理论、组织管理理论以及国库计算机系统运用知识等诸多内容。（2）理论建 设具有较强的专业性和服务性特征。国库应用理论建设是紧紧围绕国库各项业务展开的并为 国库业务提供智力支持，因此，国库应用理论建设必然要博采众长，体现知识积累的渐进性 特点和服务社会的根本宗旨。
3.国库发展理论。国库发展理论要立足于研究成果，通过学习借鉴、研究分析世界各 国国库的发展模式，积极探索和规划我国国库事业的未来发展方向，创新性地提出国库会计 、国库统计、国债管理、国库监管、国库现金管理领域的未来理论发展思路，不断提升国库 服务质量与管理效率。
二、国库基础理论框架之构想
国库基础理论建设要围绕“一个中心”，依托“八门学科”，夯实国库理论基础。“一 个中心”即国库部门要围绕以科学发展观和构建社会主义和谐社会为中心，推动国库工作向 前发展。而科学发展观又是构建社会主义和谐社会的指导思想，其目的在于促进经济社会和 人的全面发展。国库是社会主义和谐社会的重要组成部门，国库基础理论建设就是要激发国 库部门中“人”这一最重要生产力要素的主动性和能动性，促动整个国库事业的整体提高和 协调发展。国库基础理论的培训对象是现有国库干部。因此，国库基础理论必须紧紧依托人 民银行岗位任职资格考试，帮助广大国库干部深化了解和掌握财政、税收、法律、计算机、 金融学、经济学、统计学、管理学等八门基础学科。通过学习财政、税收理论可以有效提高 国库干部对财税政策的执行和把握能力；通过学习金融、经济理论可以有效拓宽国库干部的 职业视角，帮助他们理解和准确执行国库宏观调控政策；通过学习计算机科学，可以有效增 强国库干部的微机操作技能，提高其业务处理的效率与能力；通过学习统计学，可以帮助国 库干部熟练运用国库会计、统计数据，分析预测国库收支情况，提出有价值的政策建议；通 过学习管理学，便于国库主任、国库部门负责人合理配备国库部门人力资源，实现国库组织 机构和人员的科学管理，实现国库资源的优化配置。
三、国库应用理论框架之构想
国库应用理论扎根于国库基础理论，是基于基础理论的具体应用。国库应用理论的完备 与否直接决定着国库的功能与效率。具体来讲，国库应用理论应当包括：国库会计理论、国 库统计理论、国债管理理论、国库监管理论、国库系统操作及维护理论等应用层面的理论知 识。
1.国库会计理论。国库会计理论是国库事业的基础和核心，是中央银行会计理论在国 库业务领域的具体应用和发展。我们认为国库会计理论应当包括以下内容：《中华人民共和 国会计法》、《中国人民银行会计基本制度》、《国库会计管理规定》、《国库会计核算业 务操作规程》、《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》、《中国人民银行国库会计档 案管理办法》等制度规定。
2.国库统计理论。国库统计理论是指导国库统计工作的重要理论，理论应当涉及统计 方法论、国库统计常识、国库统计指标、国库统计数据库建设等内容。国库统计理论应当包 括现有的：《中华人民共和国统计法》、《中国人民银行统计分析资料库建设指引》、《国 库统计分析业务实地业务检查方案》等内容，并将统计理论不断细化，尽快形成系统性的国 库统计理论。国库统计理论不仅要指导国库统计人员能够准确编制国库会计、统计报表，还 要指导国库部门如何建立国库收支数据信息资料库；如何研究建立国库资金分析预测模型， 为宏观经济决策提供有参考价值的统计信息与分析报告；以及如何实施国库现金管理操作， 满足相关部门对国库数据和信息的需要。
3.国债管理理论。国债管理理论应该包括目前人民银行经理兑付哪类债券、储蓄国债 、记账式国债、无记名国债的基本知识，各类国债的兑付、抵押和参与机构的市场监管，国 债的规模、效率和合理负担的运用抉择。
4.国库监管理论。国库监管是人民银行及其分支机构在依法经理国库、执行预算收支 任务过程中，依据有关规章制度实施监管和管理行为。国库监管包括对财政、征收机关等部 门在执行预算收支过程中涉及的与国库工作紧密相关的业务进行监督；对国库业务代理机构 办理国库业务的合规性监督；对国库经收处办理国库业务的合规管理和风险控制监管等。国 库监管理论应当包括：《中华人民共和国人民银行法》、《中华人民共和国预算法》、《中 华人民共和国国家金库条例》及其《实施细则》等相关法律法规，提高国库监管人员的依法 行政和以法管理的意识和监管水平。
5.国库系统操作及维护理论。国库系统操作及维护理论主要是针对目前国库部门使用 的《国库会计核算系统》、《国库统计分析业务系统》、《收款单管理系统》、《国债兑付 业务管理系统》、横向联网和数据集中等业务系统的操作及维护理论。如系统常见问题的解 决方案、系统管理制度及国库各系统的整合等方面内容。
