【企业内部会计控制的现状及对策研究】企业内部会计控制失效的原因及对策

时间：2020-03-29 07:28:54　来源：雅意学习网本文已影响人

　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-248-02 　　摘要企业内部会计控制效能的发挥在很大程度能够促进财务管理质量的提升，这不仅仅是由于会计内控能够规范会计工作人员的业务处理行为，还因为会计内控是企业会计监督的必要条件；随着当前我国竞争形势的激烈、严峻，以及会计环境的变革等客观需求的存在，企业加强会计内控建设意义更加重大。
　　关键词会计行为主体内部控制现状对策
　　
　　
　　企业的内部会计控制定义最初是由美国经济学家及美国会计师学会成员所提出的，其含义主要指保全组织机构资产、实现财务信息记录的真实可靠、以及通过调节管理方法及控制步骤等，来保障组织机构财务管理质量及会计主体的工作环境健康，进而促进其内部管理水平的提升。
　　《会计法》明确要求各单位应建立健全本单位的内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措；作为会计监督重要基础的内部会计控制，是会计监督得以实现的前提。内部会计控制主要是各企业主体根据会计制度规范，对本单位内部的会计及经济活动内部各个环节、各个方面以及影响和制约经济活动的各种因素实施约束与监督的管理活动。内部会计控制的意义在于规范会计行为，保证会计信息质量，对提升企业管理水平、实现企业经营目标具有重要的意义。
　　一、目前企业财务管理会计内控现状
　　当前来看，我国企业组织机构正处于机遇与挑战兼具的重要过渡阶段，如何克服困难、挑战，使自身管理由最初的雏形管理模式到最后的质变，把握住机遇使自身内部管理有序，就要看企业如何对待及考虑企业财务管理会计内控进程工作的管理缺陷了。目前来说，企业主要存在以下几方面问题。
　　（一）不少企业会计内控不予重视
　　对于我国这些企业主体而言，往往主要经营人说的算，在其思想观念往往本位意识强烈，一个人说的算，完全依照一股独大风格办事，所以会计工作主体成为了其变现利益的有利工作，即一些会计人员违规行为的发生，除了与会计工作人员自身业务素质相关，同时也与公司高层领导有直接关系，从而进一步说明不少企业往往存在缺乏两权分离的机制前提。
　　（二）企业会计内控执行力度不够
　　通常来说，这种内控执行力度不够或是会计监督举措不能落实的多数情况是发生在一些规模较小的民营企业中，当然对于一些个别上市公司也可能存在这一现象，由于制度刚刚逐步走向健全，即其管理状况处于过渡阶段。此外，不少企业虽然制定了较为详尽、结构清晰的管理控制机制，但是执行企业也大费周章、效率大大折扣。
　　（三）会计信息失真
　　可以说企业会计信息失真的原因有多种，但是其中对公司经营及管理最为不利的就是会计凭证、会计资料、报告等的造假行为，这种现象的恶劣影响程度要远高于会计人员自身工作失误；在不少上市公司中，由于自身规模需求壮大，加之经营人为了完成这一“实现目标”，往往在这些会计信息上做手脚，从而达到一些资产报表信息虚而不实的效果，为自身公司求得交易机会，而实际上自身公司并没有那样理想，一旦对方与自身公司合作，又会促成了对方企业应收账款与赊销规模的壮大。由此想象，我国企业如果维系这样的企业内部管理恶性循环局面，企业的经营风险会提升到何种危机程度。
　　（四）会计人员整体从业素质仍需提升
　　可以说，由于我国传统计划经济过渡到当前变革形势下的经济体制决定了我国多数企业会计从业人员的整体素质水准并不高，由此给企业内部财务管理及业务处理带来了诸多隐患。同时，由于当前信息产业技术盛行及网络的普及，不少企业已经较为熟谙的建立了电算化进程工作体系，但是企业会计行为主体中，也仍然有不少不能及时更新自身业务体系知识及提升自身素质的工作人员，进而造成了当前业务与传统业务处理不协调、不适应的被动局面。
　　二、当前形势下企业强化财务会计内控的实行对策
　　（一）加大企业内部牵制执行力度、把好内部监督关
　　首先，企业要重点加强企业法人及相关监理会、股东大会的控制监督，应当严谨拒绝“一股独大”与“一个人说的算”的现象或相关行为的发生，并要落实对重大决策勒令强调集体审批的举措。其次，要做好事先预控环节的工作，对相关单位的财务人员的业务活动，必须要落实相应责任机制，并明确其主要义务范畴内的必要权限，以此，才能做好事前阶段的预防、事中阶段的及时处理、事后阶段的分析与总结等工作。通过三大阶段的有序循环及客观反馈的管理成果，达到保全资产，确保信息真实、可靠的成效，进而才能避免相关财务人员或领导阶层的舞弊、违规行为发生。
　　（二）明确会计电算化体系工作内容、实现信息网络化
　　首先，企业应当普及计算信息技术，而不光配套相应计算设备，因为当前阶段而言，企业为了发展配置计算机设备仅仅是工作进程的开始，而明确相应财务人员及科室、单位人员夯实信息技术基础体系知识才是重点，从而才能真正意义上普及会计电算化进程工作的顺利开展。其此，企业要购置适合企业自身的财务软件，或者聘用相关技术人员开发符合自身企业经营所需的财务软件，以此才能使得自身经营项目与财务软件管理系统相配套。最后，企业要在应用软件开发进程中，确保设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中，使操作人员必须按照职责权限和相互牵制的操作程序才能进入系统处理会计业务，以此避免由于技术风险所致的信息网络化犯罪；努力增强内控制度的系统性和可操作性，使内部控制成为既相对稳定又能随业务发展需要而不断自我完善的有机整体。
　　（三）重点对待检核和考核、配套相应奖惩机制
　　会计监督是指对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效的运行。也就是说，企业会计监督及内部审计是会计基础职能之一，并且其是我国社会主义经济监督体系中的一个重要组成部分。企业要重点对财务管理系统中存在的相关业务活动进行监督与检核，即在一些活动与行为都能合法、符合规范需求的情况下才能照常进行。其二，会计行为主体进行监督能够起到约束、规范作用，保证会计核算过程的任务完工质量，从而才能避免企业内部会计核算出现管理混乱及失控的现象发生。
　　为了确保企业会计内控实施效果以及满足检核、考核进程工作的需求，企业必须要配套相应的具备约束、激励功效的奖惩机制，以此才能结合制度的落实情况兑现人员的工作奖励或是惩治举措；同时，一旦发现工作业务处理出现问题或是人员工作业务很难保证，首先要查明原因，提出改进意见，最终落实行动方案，以此才能达到控制目的。
　　（四）加强会计人员的从业素质、更新业务体系知识内容
　　会计行为主体的本身工作性质决定了会计业务工作必须能够遵循准则、规范及各项管理机制。因此，会计行为主体必须要以诚信为本，遵守自身工作准则，充分履行自身职责与工作义务，拒绝造假、假账，以此才能保障会计资料、原始凭证等相关信息的真实与有效，赢得企业与社会的信誉与褒奖。另外，会计行为主体也要及时更新自身业务技能体系结构，以此才能适应当前环境变革背景作用下的各项需求，提升综合素质。
　　三、结语
　　总之，随着会计环境的改变与当前市场化经济需求的提升，要求企业必须要强化内控制基础效能，确保其职能、控制执行力度正当发挥，以此才能使得企业财务信息有效披露，提高企业的资本增值能力，促进企业理财能力的提升，最终实现稳定经营与健康发展。
　　
　　参考文献：
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