开展小金库专项治理 [“小金库”治理过程中存在的问题及有效对策研究]
时间：2019-05-19 03:30:43 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要:“小金库”问题由来已久，它的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且诱发和滋生一系列腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，是妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤而且在人民群众中造成了极其恶劣的社会影响。文章以“小金库”的特征和治理过程中存在的问题为切入点，着重从新经济制度学的角度剖析“小金库”的形成原因，提出了基于制度非均衡的治理策略，为在新时期加强企业的腐败治理、推进党风廉政建设和净化社会风气提供了理论依据。文章从新制度经济学角度剖析，也就是强调“人、制度与经济活动之间的相互关系”，完善制度的建立。
关键词:小金库;新制度经济学;非均衡
一、“小金库”的含义和特征
“小金库”是指违反相关法律法规，应列入而列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形成的资产。其实质意义是由主体行为失范、权利配置失衡而导致的公共收支失控。总结来说，其主要有三种有效特征、七种有效渠道，其特征包括资金来源多样化；暗箱操作，隐秘性强；违法违规，逃避监管。其渠道包括上下级单位之间相互转移的资金；违规收费或者罚款等形成的资金；经营收入未纳入规定账户核算的资金；虚列支出转出的资金；以假发票等非法票据骗取的资金；资产处置、出租收入形成的资金；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取的资金。
“小金库”是违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门核算或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。“小金库”形式分散多样，隐蔽性强，随意性大，诱发和滋生腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气。
二、“小金库”治理过程中存在的问题
现阶段，我国“小金库”治理过程中还存在着诸多的问题，其主要表现在四个方面：缺乏完善的相关法律法规、惩处力度和手段相对薄弱、缺乏健全的监督检查机制以及人民群众对公共决策的参与积极性较低。
1.缺乏完善的相关法律法规
截止目前，针对于“小金库”治理问题，我国尚未制定出一部完善的法律法规，现行“小金库”治理过程中大都以《会计法》、《税收征管法》、《财政违法行为处罚处分条例》等为法律法规为依据。就“小金库”治理问题而言，其以上法律法规缺乏针对性。长期以来，设立“小金库”的行为一直挑战现行制度、机制和体制，而制度、机制和体制中存在的缺失或漏洞，严重制约了“小金库”治理工作的顺利高效开展。
2.惩处力度和手段相对薄弱
近年来，伴随着我国社会经济水平的不断提高，其“小金库”治理过程中存在的问题日益突出。基于我国现行社会中针对于“小金库”问题缺乏切实有效的惩处机制，即处理处罚力度不够，存在“法不责众”观念，往往碍于面子、人情，在责任追究上只对资金进行没收和对单位进行罚款了事，很少追究责任人的经济和纪律责任。造成国家、单位诸多的有效资金流失，不利于国家、单位可持续发展。
3.缺乏健全的监督检查机制
有效的监督检查机制是“小金库”治理过程中的重要组成部分。“小金库”治理中其问题的反复发生很大程度上源于缺乏健全的监督检查机制，并且目前监督制度可操作性不强，一些监督制度过于原则、不够细化，存在模糊空间和难点、漏洞；有的监督制度缺乏配套机制，实际工作中缺乏实施手段，难以落实。再加上其治理人员的从业素质相对低下，以至于“小金库”问题日益盛行，不利于实现我国经济的进一步发展与壮大。
4.人民群众对公共决策的参与积极性较低
我国隶属于社会主义法制国家，广大人民群众是国家的主人，广大人民群众赋予领导干部权利，由领导干部代表人民去管理单位、企业。近年来，某些领导干部认为财权是其手中的主要权力之一，存在财务工作不公开、不透明的情况。普通干部群众虽有公开的愿望，但没有决策权，也不便于主动要求单位公开，法制观念和自我维权意识相对薄弱，进而不能够积极揭露和检举违法犯罪的行为。
三、加强“小金库”治理的有效对策
1.加强教育培训，提高思想认识
“小金库”问题的产生在一定程度上受领导干部思想道德建设的影响，使领导者自觉设立起一道抵御腐败的精神防线，建立起“内因主导型”的反腐败机制，才能真正从源头上预防“小金库”的产生。坚持教育在先，防范在前，从加强教育引导入手，结合“小金库”治理工作中查处的突出问题和典型案例。将防治“小金库”的教育纳入单位反腐倡廉建设总体格局和关键岗位的继续教育内容；重点加强对领导干部的教育，将防治“小金库”与领导干部廉洁从政和财经纪律教育有机结合，强化领导干部遵纪守法观念、廉洁从政意识和财经业务素养；建立完善警示教育制度，不断丰富警示教育的方式方法。利用各种反面典型和身边的案例，以通报的方式要求干部职工进行学习反思，吸取教训，克服侥幸心理，增强遵纪守法的意识，切实提高教育的针对性和有效性。
通过以上各项手段以不断增强领导干部的责任感，树立正确的世界观、人生观、价值观、增强法制观念，开展社会主义核心价值体系的学习，使其产生“反腐败抗体”，同时，建立健全“内因主导型”的反腐败机制，力求从根本上遏制“小金库”问题的产生。
2.建立制度统一、运转协调、工作高效、权威的治理监管新体系
现阶段，我国“小金库”监管体制缺乏统一性、完整性以及高效性，导致有效的监督管理机制难以充分发挥其应有的职能。伴随着“小金库”行为的日益突出，建立制度统一、运作协调、工作高效、执法权威的治理监管新体系已是迫在眉睫。因此，这就需要相关部门立足于监管体制改革措施的基础之上，通过汲取和借鉴西方发达国家先进的管理模式，结合我国“小金库”行为产生的实际状况，力求实现监管部门职能与权力匹配、监督与管理统一。切实实现综合协调与日常监管方面的有效融合，保障监管部门能够充分发挥其监管协调作用。建立完善监督检查机制，加强对权力运行的监督制约，把党内监督、群众监督和行政监察紧密结合，增强监督的整体合力。加强单位内部审计力度，强化社会中介机构对事业单位、社会团体和国有企业的财务审计监督。建立健全厂务公开和财务公开机制，不断扩大公开范围，强化阳光操作和社会舆论监督。最大限度上遏制“小金库”行为的产生。
3.不断加大对私设“小金库”的查处力度
加强对私设“小金库”的查处力度应从三个方面进行，首先是加大执法力度。对于财经违法违纪行为的人员应给予严厉的处罚，切实避免出现以补代罚、以罚代刑等不良行为的出现；其次是完善相应的法律法规。将其“小金库”治理问题增设到刑法中，并在刑法中制定相应的处罚措施，确保对其实行经济制裁，以严厉打击“小金库”行为；最后是加大对违反财经纪律的单位和个人的处罚力度。
4.加强财务管理，完善制度建设
建立健全财务管理体系，用制度管权、管事、管人，从机制上保证权责一致，促进责任的落实。完善有效可控的、适合自身特点的内部会计控制制度从内部制度上遏制“小金库”的产生和泛滥。
建立“小金库”风险控制制度，针对企业容易发生“小金库”的关键岗位，结合内部控制的要求和各个部门、岗位的不同性质，制定分部门、分层次、分岗位的工作责任、“小金库”风险关键点和查出“小金库”问题后将受到的责任追究等，采取张贴或印刷宣传手册等形式，以确保每一名领导、干部、职工都知道本岗位的责任、风险点，时时告诫、提醒自己，将防治“小金库”成为日常一项正常工作，增强风险防范意识，真正达到源头治理的目的。
建立全面预算管理机制，提高预算编制的科学性，加强预算执行过程的控制，严格执行预算考核追究制度。预算编制时根据本单位实际情况、外部市场环境和经营发展战略，在保证单位的可持续发展的基础上，实事求是、科学合理编制各项费用预算。预算执行按由下至上的原则逐级负责，预算控制按由上至下原则逐级实施监控。单位的预算控制应确保收入预算的实现，支出严格控制在预算内。预算考核追究制度是防治“小金库”的有效途径，单位内部建立和规范预算考核办法，把防治“小金库”工作落到实处。
加快推进财务管理信息化建设。采用现代化信息技术和管理技术，推进财务管理信息化建设，建立和完善资金监控系统，减少收费环节，运用财政票据电子化开票、自动化核销管理系统，以避免财政性资金被挤占和挪用的现象，确保非税收入及时足额入库。
总之，“小金库”治理既是一项长期工作任务，又是一项系统工程，各级各单位既要立足当前、又要着眼长远，既要讲求系统配套、又要注重务实管用，进一步深化内容和形式，“小金库”治理，“治”是过程，“理”是目标。从加强教育、完善制度、强化监督等方面入手，有针对性地出台制度、采取措施推进企业的建设。要把治理“小金库”作为反腐倡廉、加强管理、转变企业单位发展方式的一项重要任务，落到实处。建立从源头上防治“小金库”的长效机制，铲除“小金库”赖以生存的土壤，从根本上解决在反腐倡廉建设中人民群众反映强烈的突出问题，为企业经营发展创造良好的经营环境。
