商贸企业内部控制制度的建设思考
时间：2023-06-24 11:05:04 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
王娴
（宁波能源集团物资配送有限公司，浙江 宁波 315000）
在商贸企业的经营管理过程中，内部控制贯穿整个业务经营环节，以经济控制、资源分配为核心实施各项管控措施。在当前的市场局势下，各大商贸企业在飞速发展的同时，也对内部控制制度建设给予了足够重视。建立完善的内控制度，有助于提升企业内部管理效率和质量，创造更多的经济效益和社会效益，也能帮助企业提高市场竞争力。但是在企业实际经营过程中，受各种内外部因素的影响，内部控制制度建设并不能有效落实，无法充分发挥作用，所以本文的研究有着重要的实践意义。
（一）内部环境
调研商贸企业内部控制环境发现，部分企业内部组织结构设置太过简单，没有体现相互制约、监督等职能，所有职能部门都由总经理全权管理，导致领导层的权力过于集中，甚至变成一言堂独裁式管理。如果领导层个人主观意识太强，并没有基于科学合理的分析作出相关决策，就会出现严重的决策误差，从而阻碍企业发展［1］。
（二）风险评估
商贸企业在实际经营过程中面临多种风险，贯穿不同环节。但是整体来讲，企业内部风险管理意识较淡薄，并没有聘请专业的人员负责风险管理相关工作，所以不能准确识别业务经营活动中的风险，一般依据相关人员的主观意识判断风险点。表1为K 企业设置的风险类别、重要性、影响程度等。
表1中企业对风险的分类太过笼统，对风险重要性和影响程度的确定多是依据工作人员经验判断，主观性强，并没有依据实际数据信息进行科学合理的分析。这主要是因为企业经营者对风险管理的重要性认识不到位，在风险发生时，没有及时采取有效应对措施，最终导致企业存在较大的安全隐患，制约了其顺利发展。
表1 K 企业风险分类及重要性评估
（三）内控活动
内部控制活动是对岗位职责分工、业务经营、信息处理、资产管理等的实际执行过程，其目的是实现企业经营管理目标。企业内控执行力度的强弱直接影响内控工作的系统性作用能否发挥。很多企业为了节省人力成本，会让同一个员工负责很多工作，没有遵循不相容岗位相分离原则，导致无法准确划分岗位职责，所以内部业务活动经营过程中会出现各种利用职务之便谋取私利、贪污侵吞企业财产的不法行为。
对各岗位员工的考核也无法有序开展，使得优秀员工并不能得到相应的奖励，久而久之，会使员工对岗位产生厌倦心理，工作质量和效率也会大打折扣，甚至会出现流失大量优秀员工的情况，造成人才缺乏，影响企业的长久稳定发展。内控执行涉及一些信息数据处理工作，但是部分人员专业水平有限，并不能高效分析提取数据，传输给领导层的数据信息也缺乏真实性，继而导致领导层的决策准确度有待提高［2］。
（四）信息与沟通
当前时代是信息化时代，企业的发展同样离不开信息的传输。企业内部管理者要实时掌握市场变化情况及内控数据信息，并及时准确地采取应对措施，还要全面了解内部控制管理情况。企业内部完善的信息传输渠道能为各层级人员的沟通交流提供一定的帮助，也可以促进不同部门间的协调配合，促进企业内部运营管理效率的提升。
但是商贸企业目前并没有全面应用信息化技术，仅有财务部门应用了信息化软件系统，其他部门并没有引入信息技术，这导致在日常经营过程中，只有财务人员能借助信息化、智能化技术实现自动化的数据汇总、整理、分析，导致企业内部各职能部门之间并不能及时有效地沟通交流，进而使管理者无法快速获得较准确的业务经营数据信息，无法依托数据信息找到经营环节存在的问题，无法科学指导实际业务活动［3］。
（五）内部监督
内部监督侧重于监督、管理、评价企业内部控制制度实施的全过程，并弥补其中的缺陷。企业只有独立开展内部控制监督管理工作，才能保障其结果的可信度，否则所出具结果会受各种因素影响，无法反映实际问题，无法起到监督改进的作用。根据目前对现代商贸企业的调研发现，企业虽然设置了内部监督管理部门，但是并没有赋予其相应的权力，也没有采取合理措施保障其独立性。
所以在日常工作中，其他职能部门并不会积极主动地配合监管人员的工作，监管小组成员也会受到各种因素的影响，以至于不敢出具真实的监管报告，导致监管流于形式，无法履行其监管职能，也不能准确识别业务经营活动中的不良行为，导致违法违规、徇私舞弊现象频繁发生。部分企业出具的监督管理报告太过笼统，如报告结果显示内控相关资料不完整，但并没有具体指出资料缺失是哪个环节或哪个部门造成的，具体的责任人是谁；
内控评价方式不合理，没有具体分析评价方式不合理的原因，没有提出合适的评价方式；
内控范围固化，和实际业务活动涉及范围不符，没有明确提出扩大内控范围的建议等。
（一）优化内部控制环境
要在企业内部设置制衡机制。
首先，可以雇佣职业经理人管理企业，这种模式既可以解决当前两权合一的问题，制衡股东、董事会、经营者，又可以极大地提高企业内部经营管理水平。
其次，精准划分董事会职责，把涉及重大资金的事项管理决策权全权交给董事会，并监管经营者的日常行为；
董事会可以代表全体股东考虑问题，在保障股东利益的同时，作出合理的决策。
最后，成立监事会，该部门的设置是为了防止董事会和经营管理者出现不合理行为，作出有损企业整体利益的决策等。监事会小组由懂管理、懂业务、懂经营的专业人员构成，行使监督董事会、经营者的权力［4］。
（二）构建全面的风险管理体系
1.全体人员要树立正确的内控风险防范和控制意识
首先，企业管理层要重视内控风险管理，树立正确的风险管理意识，并营造良好的风险防范氛围。其次，在领导层的带领下，各中低层领导要树立正确的风险管理意识，并识别各职能部门工作中的风险。最后，基层员工要加深对内控风险防范重要性的认识，并通过学习接触风险案例吸取经验教训，更好地履行岗位职责，抵御各岗位风险。
2.健全内控风险应急处理机制
完善的风险管理制度包含风险识别和评估、风险防范和控制、风险应对三个环节，而且三者相互关联，缺一不可。在风险识别过程中，业务经营流程的全过程梳理是第一步；
风险防范和控制是第二步，可采用风险转移、分散等措施；
风险应对是最后一步，需要及时采取补救措施，挽回损失。
3.重视内控风险管理人才的引进、培养
风险管理执行效果的好坏与员工专业技能的高低有很大的关系，所以企业要引入风险管理人才，并重视在实际工作中加强培训。
（三）规范内部控制活动
第一，遵循不相容岗位相分离原则。合理划分各岗位员工职责，确保不相容职务不由同一个人担任，帮助企业减少内部经营隐患，加强对不同岗位员工的监督管理，最大限度地规避徇私舞弊、贪污受贿等不良行为。
第二，加大对人力资源的投入力度。不要为了节省部分岗位人员的聘用成本，招聘专业技能不合格的员工，从而造成内部控制管理漏洞，给企业带来更大的损失。
第三，为了激励各岗位员工高效履行岗位职责，可以采取完善的考核和激励措施，全方位考核其工作能力、工作态度、工作效果等。在实施考核时，要注重考核指标是否全面、考核过程是否公平公正、考核效果是否明显，可以采用多元化的奖励方式，如评优评级、职位晋升、现金奖励、公费旅游、外派学习等，让员工自行选择最佳的奖励方式。
第四，制定可行的授权管理制度，避免领导层权力过于集中，中低层领导权力流于形式。完善的授权制度贯穿业务活动全过程、全体员工、全部岗位，能够有效规避业务活动漏洞，极大地提高业务活动质量和效率。例如，采购不同价位的物资，要经过不同层级的领导授权，才可执行［5］。
（四）加快信息化建设步伐
引入智能化、自动化信息软件，可以帮助企业经营者全面了解各环节经营情况，对症下药，采取高效应对措施，促进其实现战略管理目标。其具体信息化建设路径如下。
1.提高企业管理层对信息化建设的重视程度
信息化建设需要投入大量时间、财力、物力等，而且不是一朝一夕可以实现的，所以企业管理者要认识到信息化软件建设的重要性，保障后续一系列工作顺利进行。在企业内部信息化软件建设过程中，需要了解实际业务活动流程，并依据实际操作需求完善信息化功能。为了保障信息化软件功能建设完善、可操作性强，需要专业的内部人员负责与软件设计师沟通，进一步制订合适、可行的信息化建设方案。
2.充分高效利用现有资金
虽然信息化建设需要投入大量资金，但企业还是要秉承“用最少的资金，取得最好的建设成果”的基本原则，实施信息化建设全面预算管理。在软件系统建设前，要详细了解其主要功能、核心目标等，编制相应的建设计划，尽可能使投资利益最大化。
3.重视信息化人才的引进和专业技能培训
信息化软件的应用离不开专业的信息化技术人才的支撑，所以商贸企业要引入优秀的信息化人才，但在引进人才的过程中要考虑现有资金水平，必须使有限的资金发挥最大的价值。还要重视对现有各部门人员进行信息化技术培训，确保各岗位人员能够独立、高效地操作信息化软件系统，能够解决简单的软件问题，可以采用技术和理论相结合的方式，确定各岗位培训内容。现代企业要培养、引入优秀的信息化人才，可以与高校合作、邀请行业专家开展培训、到兄弟企业参观学习等，同时制定完善的员工激励措施，充分激发员工的工作潜力和热情。
（五）充分发挥内部监督作用
1.确定内部控制监督管理职能
管理者要明白监管部门定位，并赋予监管部门一定的权力，保障其业务活动正常开展，实现经营管理目标。
2.增强内控监管工作的独立性
要保障内部监督管理工作的独立性、公正性。为了充分体现监管工作的职能，还要赋予监督管理部门一定的权力，使其可以对不配合监管工作的人员或部门采取强制性措施。为了使监管工作不受企业各部门人员干扰，可由董事会直接管理监督管理部门。
3.对内控监管人员进行专业性培训
一方面，对现有监督管理人员进行专业培训，实现理论和实践的双重学习，提高其专业技能；
另一方面，引入行业尖端人才，加大人才引进资金投入力度，为企业监督管理部门储备更多优秀人才［6］。
对于商贸企业来讲，实施内部控制制度对其发展至关重要。很多商贸企业经营者虽然认识到了内部控制制度的重要性，但是并没有采取有效的应对措施落实内控工作，导致内控的作用并没有充分发挥出来，因此企业经营者、管理者要投入更多时间、精力，结合实际业务活动状况实施内部控制制度。希望本文可以为更多类似企业加强内部控制制度建设，提高内控管理水平，促进自身健康稳定发展提供一定的参考。
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