国有企业如何做好资金安全管理

张 鹏

（潍坊市旅游投资控股有限公司，山东 潍坊 261061）

资金安全风险存在于资金筹集、资产分配、资金使用的各个环节，资产安全管理缺失，企业经营就会受到负面影响，降低企业发展质量。资产安全管理是所有企业管理中不可忽视的重要环节，防范资金安全风险，确保企业资金安全，才能为生产经营活动的开展提供充足资金。为适应市场经济环境，寻求新的利润增长点，国有企业不断扩大规模，尝试对外投资，资产不断扩张和膨胀，负债压力越来越大，资金安全方面暴露出了诸多问题，不利于国企健康发展。为规避风险，国企应完善资金管理机制，做好资金安全管理工作。

1.资金安全管理的要求

（1）统一筹划

企业生存与发展的前提是筹集足够的资金，合理利用资金，维持的企业的生产经营[1]。为了确保资金链的稳定性，规避资金安全风险，资金安全管理中要做好资金筹划工作。企业要统一筹划资金的筹集、分配、使用，严格管控每笔资金，杜绝擅自调项、扩项、缩项，更不准挪用、挤占、扣压企业资金。筹资阶段，企业要根据生产经营情况、资本结构，做好筹资策划，合理选择筹资渠道、筹资方式，有效为企业筹集所需资金。资金使用阶段，要做好资金分配与投放筹划，尽可能减少资金运行过程中的损失，提高资金使用效率。

（2）突出重点

多数企业自有资金比例小，需要依靠外部资金支持。而使用外部资金，必然要付出相应代价，支付利息。资金安全管理不善，流动负债总是被长期占用，企业就需要支付更多利息，降低资金使用的效益[2]。因此，资金安全管理中要做好预算管理工作，集中财力办大事，保障重点支出，将更多的资金投入到高回报、低风险的主营业务中。保障主营业务的稳定运行，保持应有的盈利能力，确保收入资金安全，企业才能实现稳定发展。

（3）讲求绩效

绩效是资金安全管理的重点，资金安全管理中要做到“花钱必问效，无效必问责”[3]。资金分配与使用环节，要强调支出责任，削减低效无效支出，才能充分发挥资金价值，利用有限资金，为企业创造更多利益。因此，资金安全管理中要讲求绩效，根据管理需要，实施绩效管理。企业要合理设计绩效指标，根据绩效目标对资金使用情况进行监督和绩效评价，审查资金使用效益，找出管理的不足，从而减少资金管理漏洞，确保资金安全。

2.资金安全管理手段

（1）资金集约化管理

集约化管理是指，将资金进行统一管理、调度、运作。常见的管理方式有：统收统支模式、结算中心模式、内部银行模式等[4]。集约化管理，可防范部分资金安全风险，提高资金流转规范性。但集约化管理模式下，分支机构使用资金自由度低，支付款项需上报总部审批，财务权限受限，就容易导致分支机构不分大事小情都向总部上报审批。且资金申请审批时间跨度大，资金在途时间长，会影响资金使用的效率，增加资金安全管理工作量。

（2）账户集中管理

除了要对管理权限进行集中管控外，还要对账户进行集中管控。实际上，企业规模越大，地域分布越广，资金就越分散，势必增加资金安全管理的难度。如果无法及时获取到资金运行信息，就可能会诱发安全风险。因此，企业要通过网络银行和现金管理平台，对各账户进行统一管理，监控资金的流入与流出情况，实时了解资金信息，掌握资金状况。

（3）资金预算管理

为确保资金安全，降低资金使用成本，在账户集中管理的基础上，国有企业还要实行资金预算管理。资金预算管理，是通过预算管理手段，提前预测企业资金状况，根据资金盈缺，及时调整投融资计划，合理配置资金。这样的资金安全管理方式，具有较强的预见性、前瞻性，可以使资金分配与使用更加科学、有效，能帮助企业规避部分资金安全风险。

（4）建设信息管理系统

财务信息化是必然趋势，很多企业经济业务开始走向信息化，资金安全管理也将全面转向信息化。因此，很多企业建设了一体化资金信息管理系统，通过银企互联的方式，对资金计划、资金计算、投融资、票据、利息计算、资金流转进行监管，构建集约化管理模式。通过信息系统实时监控资金信息，做到事前计划，便可运筹帷幄，加快资金的周转。

1.有利于主营业务的顺利开展

若把企业比作人体，资金就是“血液”，有源源不断的血液，人体才能存活，企业也是同样道理[5]。主营业务开展中，不论是人员的雇佣、产品的开发，还是产品投放与宣传，抑或是产品销售都需要投入相应资金，产生相关成本费用。若企业爆发资金安全风险，没有充足资金维持主营业务的运转，就可能失去盈利能力，导致资金链断裂，使企业面临破产倒闭。例如，江龙控股集团，是一家集研发、生产、加工、销售于一体的大型印染集团企业，其产品销量良好，在新加坡上市交易，募集资金约5亿人民币。但由于江龙控股集团盲目扩大经营规模，采取激进的筹资策略，忽视资金安全，走所谓的“多元化”道路，很快就出现了资金危机，最终主营业务受到严重影响，盈利能力被严重削弱，面临资金链断裂问题。虽然通过借高利贷维持了一段时间，仍无法改变资金链断裂的命运，最终走向了破产重组。企业要做好资金安全管理，合理调节资产结构，在源头上保证财力供应，使企业有序发展，有盈利能力，才能实现收支平衡，实现稳定发展，保持最佳经营状况。

2.有利于作出正确的投资决策

资金存量、资金状况是影响企业决策的重要因素[6]。企业生产经营过程中，需结合自身资金状况，作出合理决策，才能实现投资目标，顺利回收投资收益。资金安全管理不到位，对资金状况把握不准确，就可能项目投资失败，面临严重经济损失。例如，昆明垠创房地产开发有限公司，对房地产市场过于乐观，对自身的资金状况把握不准确，在位于昆明南市区经典尚城的开发中，共有A1-1和A2-1两块地，在A1-1还未完成开发的时候，就已进行A2-1的开发。分散投资造成A1-1地块开发资金不足，多次面临停工，住宅1号楼与3号楼只完成了主体结构施工，公寓和住宅2号楼还未动工，项目一拖再拖。此时昆明垠创房地产开发有限公司已无力再完成A1-1地块开发，又难以获取到新的融资机会。就算此时完成A1-1地块的开发，也只有664套住宅，总价值约20亿元，而昆明垠创房地产开发有限公司负债已经高达177.28亿元，资产合计只有40亿元，远不足弥补百亿元的债务窟窿。企业经营管理中，做好资金潜力分析，加强资金安全管理，合理筹划资金的使用与投放，科学控制投资规模，才能降低项目投资的风险、投资回收的风险，提高投资的正确性。

3.有利于企业保持偿债能力

国内企业大多自有资金比例低，源自所有者的资金较少，基本都处于负债经营的状态，需要不断举新债偿旧债，利用外部资金维持经营[7]。根据财政部网站发布的数据显示，2021年，30.5万户国有企业资产负债率64.3%，中央企业资产负债率66.9%，地方国有企业资产负债率62.7%。虽然大部分国有企业完成了国资委要求的资产负债率65%以下的目标，但仍有一部分国有企业负债率过高，个别企业负债率超过70%，最高可达到78.3%。就一笔流动负债而言，企业要在短期内偿还。但在企业长期的经营活动中，流动负债总是被长期占用的，这势必增增加资金使用成本，甚至给企业带来财务风险。如果企业资金安全管理不当，现金流不足，失去偿债能力，就会无力偿还到期债务。若临时举新债偿旧债，就要面临筹资风险，带来债务压力，增加筹资成本。企业重视资金安全管理，控制流动资金与流动负债的大小关系，保障流动资金大于流动负债，避免短债长投，制定科学偿债计划，保持一定的偿债能力，便可有效规避部分债务风险、融资风险，降低资金使用的成本。

资金安全管理质量，关乎企业的未来发展与命运。但一些国有企业缺乏资金风险防范意识，资金安全管理存在诸多不足。为对国有企业资金安全管理提出建议，有必要预先了解现存问题。因此，本文通过以下内容分析国有企业资金安全管理中的问题。

1.应收账款管理不善

应收账款管理影响企业收入资金安全，一些国有企业长期亏损，主要原因就是应收账款管理不善。例如，一些医药国企，赊销占销售收入比重的60%～80%，形成了诸多坏账、呆账。这部分国有企业大量采用赊销交易的方式开发市场，信用风险防范意识淡薄，赊销前客户信用调查不充分，资质审查不严，客户档案信息管理不到位。由于对客户信息了解不全面、不完整，进行赊销交易后，无法顺利回收账款。另外，一部分国有企业没有完善的账款催收制度，交易中只关注销售状况，不会严厉催款，导致货款不能及时回收，影响企业利润率，降低企业资金链稳定性。若企业处于高负债状态下，就可能无力偿还债务。

2.缺少完整资金安全管理机制

计划经济时代，国有企业背靠国家，长期处于市场优势地位，无须承担过多的经营风险，通常不重视资金安全管理问题。但随着国有企业改革的深入，国企全面走向独立经营，自负盈亏，需要面对市场竞争，承担经营风险，有必要做好资金安全管理。然而，一些国有企业管理思维转变慢，仍沿袭过去的经营理念，对资金安全管理缺乏正确认识，没有建立完整的资金安全管理机制，导致企业内部缺少良好的资金安全管理基础。例如，部分国企未将资金安全纳入内审范围，资金内审流于形式。由于内审力度小、频率低，导致各级人员对资金安全不重视，资金分配与使用中频繁发生违规现象，一些资金不知用到何处。

3.缺乏针对性资金控制措施

企业资金安全管理中，需要对应收账款、预付费用、短期借款、应付票据、存量资金、流量现金等要素进行管理[8]。企业要针对每种资金，制定管理制度，采取针对性管控措施。然而，多数国有企业没有针对资金性质，制定配套的资金安全管理制度，没有采取针对性的管理措施，资金安全管理缺失现象普遍。例如，一些国有企业支付管理中，权责制度缺失，权责划分不清晰，导致资金支付活动中，相关不相容岗位在设置上无法相互制约监督，造成资金支付监督力度不足。另如，现金安全管理方面，没有健全的资金盘点制度，资金盘点不及时，往往在发生问题后，很长一段时间才能被发现，给违规操作提供了条件。

4.资金运营效率低

研究发现，一部分国有企业资金安全管理不到位，未遵循“花钱必问效，无效必问责”的管理原则，流动资产周转速度慢。而造成这种情况的原因是，一些国有企业缺乏市场化经营意识，预算管理未充分考虑实际情况，对自身经营状况盲目乐观，投资策略、资金调度、资金结构等方面都存在不同程度问题。例如，忽视市场经济形势，投入大量资金购进原材料或大规模对外进行投资，导致企业大量的流动资金被占用，造成资金运营效率低下。这些被占用的资金，难以短时间内产生收益，存货在资产中占比较高，就会导致流动资金减少，资金资金链不稳定。资金被长时间占用，企业有资金需求，就不得不借入流动负债。这种情况不仅会增加企业资金使用的成本，还会增加企业的经营风险，影响企业利润率。

5.借款资金占比过大

很多国有企业不能很好地平衡资金安全与流动负债的关系，进行项目投资时，经常要融资或借款，利用外部资金来解决资金问题。高负债可以使企业获得财务杠杆效应，例如：房地产企业、基建企业都会采用高负债的经营方式，借助外部资金实现扩张发展的目标。但高负债经营，资金安全问题多，易出现资金链断裂的情况。例如，恒大不断增加有息借款，最终爆发资金链断裂危机。由于国家政策发生变动，“土拍”必须短期内把土地出让金交上。而当前房地产市场不景气，限制炒房，房地产企业收益受限，收入减少，恒大已经将大笔资金用于“土拍”，手头上至少有1.6万亿元的土地难以变现，资金链循环出现问题，没有充足资金进行项目开发，背负2万亿元贷款，一个项目崩盘，就导致资金链断裂，所有项目停工。

国有企业资金安全管理现状不乐观，易诱发资金风险，遭受损失。为改善国企资金安全管理现状，本文通过以下内容对国企资金安全管理提出建议。

1.加强应收账款管理

收入是企业的“根”，有稳定应收，企业才能健康发展。因此，国有企业必须重视收入资金安全，做好应收账款管理，及时回收资金，保障资金回流。具体来讲，国企应加强客户资质审查，建立客户信用评估体系，动态评估信用账期和信用额度。而且要根据客户财务状况的变化，准确评估付款能力，合理确定客户的信用限额，构建“系统化、差异化、常态化”的应收账款管理。信用评估等级高的客户，可放宽赊销额度，建立稳定的合作关系。信用评估等级一般的客户，要尽可能采用现金交易，避免赊销，产生坏账。而且要持续关注客户的财务状况，一旦发现风险苗头，就要及时采取措施，减少企业遭受经济损失的可能性。另外，为了提高应收账款回收效率，确保销售和收款循环顺利完成，国有企业要好账龄分析，采取催收措施，监管回款的全过程。倘若发生严重逾期情况，就要积极追讨，采取多种收款方式，如资产抵债，股权抵债等。若对方不主动还款，账款回收难度大，要根据相关法规提起诉讼，拿起法律武器，维护企业权益。账款回收后，收入结算，应有明确的流程，规范的程序，走统一账户，实行收支两条线的管理模式，收入要统一归入财务账内核算，禁止隐瞒收入、设账外账，杜绝挪用、侵占、转移收入资金的行为。

2.构建完整资金安全管理机制

国企改革的大背景下，国企市场化经营是必然趋势，未来要承受更大的市场竞争压力，经营管理环境将随之变化，国有企业必须重视企业资金安全问题。因此，国有企业要管控资金安全细节，规范银行账户的开立、变更、撤销，对企业所有账户进行集中、统一管理，严禁由个人账户办理企业业务。且要定期对账，检查来往款项，确保国有资产的安全与完整。另外，要成立独立内审机构，通过内审检查监督资金管理情况，审计资金流转过程，及时确认资金是否真实存在，收支记录是否完整，资金是否被控制，余额是否准确。做到“凡审尽审、凡审必严、严肃问责”，便可防范资金风险，遏制违规行为，保护资金安全。在内审过程中，要将过程审计与结果审计结合，构建一种事前有预测、事中有控制、事后有反馈的审计模式。简单的事后审计，预防性不足。做好事前审计，可提前发现问题，降低风险事件发生率。除此之外，为降低内部审计执行阻力，国企还要加强内审宣导。

3.采取针对性资金控制措施

存量资金管理中，要制定明确的资金使用计划，采用零基预算法，编制科学的预算方案，明确资金流向，确保资金使用具有科学性、目的性，保障资金按预算计划正常周转，避免资金价值偏移或减损情况的发生。而流量资金安全管理中，则要关注现金流量的变化，科学投放资金，避免发生现金流损耗的情况。为对各项资金进行有效管控，确保资金安全，国有企业应构建配套管理制度，采取针对性资金控制措施。例如，制定配套的权责分离制度，将财权、事权、审批权进行分离，避免资金管理中出现一人独大的情况，从而确保资金流转的规范性、合规性。以采购支付为例，采购过程中采购申请、采购执行、采购验收不能交由同一人，要求每个环节都有申请部门、采购部门、财务部门、监督部门的参与，从而避免暗箱操作的发生。另如，建立现金盘点制度。现金管理是最容易发生风险的环节，不能及时回收、收入现金，就会诱发风险。因此，在现金安全管理方面，要建立严谨的管理制度，明确管理标准，严格控制库存现金额度，现金开支范围之外的业务，必须走财务系统，统一转账结算。且现金要存放在专用保管柜中，并编写现金盘点表，做到账实相符。

4.提高资金运营效率

国有企业资金运营效率，主要原因是流动资产周转速度慢，资金使用效益不理想。国有企业应转变观念，正确认识国企改革所带来的影响，树立市场化经营意识，根据企业发展战略，结合市场环境情况，正确配置资金，提高投资科学性。在进行项目投资前，国有企业要做好事前调研工作，深入分析投资风险，根据自身经营状况，估算投资周期、投资成本，找出风险源，提前制定风险应对方案，科学进行资金统筹与安排，预防风险的发生。以股权投资为例，为确保股权投资收益，国企要主动消除双方信息差，了解市场环境，对目标公司收入情况进行调查，提前估算投资收益，制定具体投资报告。若投资风险小，收益率高，可适当增加投资；
风险大，收益不确定性大，则要谨慎投资。在完成投资后，要进行跟踪管控，派遣专人到被投资公司参与财务管理与生产经营，检查现金流与经营成果是否存在异常。若难以获得预期投资收益，国有企业要及时制定退股方案，规避退出风险。

5.优化企业负债结构

借款资金占比过大，企业就需要承受更大的债务压力，面临资金链断裂的可能。因此，国有企业要减少借款资金在资产中的占比，并拓宽融资渠道，合理优化负债结构。在融资渠道方面，除了银行贷款外，还应加强对信托融资、融资租赁的应用，充分利用投融资工具，通过多种融资方式来分散资金风险。以融资租赁为例，以融物为载体进行融资，可盘活存量资产，使存量资产成为企业发展资金，还能减少资金使用，提高企业盈利空间。另外，国有企业借贷融资过程中，必须合理控制借贷数额，考虑到自身盈利能力、偿债能力。若市场环境良好，自身盈利水平稳定，可根据资金刚性需求，适当提高借贷数额，利用财务杠杆获得更多的发展机会。若盈利状况不佳，偿债能力弱，则要减少借贷。而且为了确保债务如期偿还，还要制定偿债计划，合理安排资金使用周期，避免债务逾期，要尽可能利用长期资金满足短期资金需求，从而缓解企业债务压力，为偿债争取更多时间。

做好资金安全管理，可提升企业经营决策正确性，确保企业主营业务的顺利运行，使企业保持良好偿债能力。但一些国企忽视资金安全管理，资金安全管理存在着问题，易诱发资金安全风险。企业资金安全出现问题，就会陷入经营困境，无法维持正常经营。导致国有企业面临资金安全风险的原因有：应收账款管理不善、缺少完整资金安全管理机制、缺乏针对性资金控制措施、资金运营效率低、借款资金占比过大。因此，国有企业应转变思想，重视资金安全管理问题。为确保收入资金安全，应加强应收账款管理，为确保账款的顺利回收。另外，为确保支出资金安全，要构建完整资金安全管理机制，采取针对性资金控制措施。此外，为确保流量资金安全，国有企业要提高资金运营效率，优化企业负债结构。

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