关于国有企业应收账款管理的研究
时间：2022-11-05 12:30:04 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
孙 琳
（中国电信股份有限公司南京分公司，江苏 南京 210008）
随着市场竞争环境的不断变化，国有企业应收账款占用资金问题已经成为企业发展中的困扰，坏账风险存在扩大的趋势。同时，应收账款作为一个重要的财务指标，不仅体现了企业资产状况和利润质量，也影响着企业的盈利能力、经营管理能力和风险防范能力。所以，国有企业要想增强其核心竞争力，实现国有资产的保值增值，必须重视应收账款的管理。
（一）应收账款的内涵与成因
应收款帐是指企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。在市场经济下，企业为扩大市场销售额和市场占有率，在建立信用合作的前提下，通常会采用赊销的方式，先消费后付费，给客户相应合理的一段付款期限，这是一种正常的成因，只要客户在约定期内支付，则应收账款自然消失。有的应收账款是客户主观上的拖欠形成，一般时间较长，需要采取一定的措施才能收回。还有合同资产转化而成的应收账款，在其作为合同资产时即需视同应收账款进行管理，并在符合条件后及时正式纳入应收账款。
（二）国有企业应收账款管理的现实意义
目前，国有企业应收账款管理中存在金额偏大、账龄偏长、坏账风险增大等问题，影响了企业现金流良性循环，产生资金压力和坏账风险，甚至影响到企业总体运营发展，降低了国有企业的市场竞争力和发展势头。因此，加强对应收账款管理工作的重视具有重要的现实意义。
1.有利于国有企业的资金周转
良好的应收账款管理不仅能有助于企业扩大销售，还能加速资金回笼，提高企业资金周转率，降低应收账款的坏账率，促进销售的良性循环，为企业提供充裕的现金流，助力企业增强发展后劲。
2.有利于国有企业的市场竞争
应收账款一般是企业的主营业务形成的，因此应收账款的规模大小也是衡量该企业主营业务经营状况的重要指标。而企业自身“造血”能力如何，主要看其主营业务带来的现金流的丰富程度，因此应收账款管理得当，能让其一方面在企业发展中起到提高销售额，扩大市场占有率的正面作用，另一方面还能保持现金流稳定增长，防范和降低坏账的发生，避免对企业利润产生负面影响，从而增强国有企业的市场竞争力。
3.有利于国有企业的风险控制
国有企业应收账款无论从其数量的控制和其质量的衡量来看，都能反映出该企业的市场发展态势，如果应收账款数量多金额大，一方面说明其市场销售量较好，另一方面也隐含着回款不力的资金风险与坏账风险，如果应收账款数量少金额小，若是其销售量低造成的，说明企业面临的的市场经营风险较大，若是销售量并不小，只是因为应收账款管理得力，资金回收快，客户优质欠款少，则说明企业经营形势很好，资金风险很小。因此，合理控制应收账款规模，重视信用风险管控，能增强国有企业自身抵御风险的能力，降低企业陷入财务危机的概率。
（一）应收账款居高不下、账龄长，给企业现金流带来压力
国有企业应收账款发生坏账的案例时有发生，有些造成的经济损失金额很大，造成国有资产流失。有的国有企业长期以来应收账款居高不下，且随着账龄的逐年迭加，收回的可能性越来越小，加上市场的瞬息万变，企业面临的生存内外部环境都处在不可确知的变化中，企业赖以生存的现金流容易出现问题。
（二）重视前期发展业绩，忽视后期应收账款催收
国有企业在发展中往往注重抢占市场份额，追求营业收入和利润的增加，忽视相应的应收账款的回收。比如，为发展和吸收新客户，一定程度上放松了对客户信用方面的事前评估，还会采用赊销或提高信用额度等方式，放宽其付款条件，从而造成应收账款规模的不断增长。在实行考核时往往也是重视发展业绩，而忽视了内在质量，造成有发展无收款的表面繁荣局面，无法实现从前期业绩发展到后期财务回款的闭环管理。
（三）应收账款管理力度不够，部门职责不清
应收账款管理涉及到企业商品生产、市场销售、财务核算与收款、售后服务等等多个环节，需要多个部门严密配合，环环相扣，因此需要完整的管理体系和管理执行力度。但在现实中，有些企业存在管理理念不到位、管理制度不清晰、管理职责模糊等问题，导致应收账款不仅没有得到风险释放，反而增大了企业风险。
（四）应收账款信息的不真实或不完整，造成会计信息失真
国有企业在市场经济中要遵循诚信经营、依法经营的原则，应收账款信息是否真实和完整，能反映出企业的管理水平的高低和财务状况的好坏，财务会计信息质量不仅会影响企业的经营决策，也会影响到企业的声誉和社会形象。因此，对于管理不善造成的应收账款信息的不真实或不完整，造成会计信息失真的问题。
（五）管理手段落后，信息化水平欠佳
先进的应收账款管理方式能提高管理水平，在大数据信息化时代，有的国有企业还停留在手工台帐管理应收账款的模式下，效率低下，信息滞后，管理脱节，应收账款的管理效果可想而知。有的虽实行了信息化管理，但数据更新不实时、部门沟通不及时、内外部信息的收集和处理迟缓，管理效果不佳。
（六）应收账款坏账核销程序不完整
国有企业按照应收账款管理办法和税法规定，一般都设置了应收账款的坏账核销管理方式，但在实际执行过程中，往往存在坏账核销程序不完整、操作流于形式等。首先需鉴别出需进行核销的坏账，是否符合坏账条件，核实其是否已确实形成了坏账，并取得相关证明材料。有些企业缺乏前期审核，催收不力，证明材料不足。计提减值准备的方法、范围和比例等与实际坏账不对等。在坏账报损后，后续没有进行帐销案存的管理，没能做到继续追缴。
（一）重视应收账款管理，建立完整的应收账款管理内控流程
国有企业首先要树立重视应收账款管理的意识，认识到只有良好循环的应收账款才能起到提升企业资产价值的作用，能真正体现企业的盈利能力，保障资金链的完整。若应收账款管理不善，则会造成虚假资产、不实利润、严重的甚至资金链断裂等重大风险。建立健全的应收账款内控管理制度，疏通应收账款的管理全流程，从应收账款的源头产生、规模控制、催收过程留痕、部门职责划分、财务核算收款、减值准备计提规则、坏账核销流程等，全面清晰工作内容和职责范围及其工作方法。让工作人员在管理和实际操作中有据可依，明确各自的职责，提高工作效率。审计部门同步加强检查监督，一方面对应收账款的真实性和合规性进行审计，另一方面对内控制度的设计和执行的有效性进行审计。
（二）重视合作方的选择，加强前期的资信审核
国有企业要培养员工从业务源头上对应收账款进行风险控制的意识，对于重点业务、重大事项、大额合同或合作期限较长的，尤其要慎重对待合作方的选择，严格前期的资信审核程序。
在引进合作方时，需事先对客户信息进行收集和分析，对客户进行风险信用评估，关注其财务指标、经营状况、资信情况等；
然后再判断是否可以建立合作关系，并按权限履行内控审批程序。不能一味地为了完成业绩而忽略客户的声誉和信用，给后期合作带来潜在风险。需对客户的信用进行分级管理，给予不同的信用销售政策，并在合作过程中动态跟踪客户信息变化情况。
在签订合同时，基本信息、履约信息和财务结算信息要准确完整，付款条件要明确具体，如结算方式、时间节点、结算金额、违约责任界定条款及其解决方式等做出约定。实际履约与合同约定周期一致，必要时需收到一定数额的履约保证金，避免发生因商务条款不严谨造成的合同纠纷或损失。
在财务结算时，对方要求使用商业汇票的，需评定客户的兑付能力，核查近期经营状况，并尽量缩短汇票期限。国有企业要熟知国家的法律法规政策，会运用相关政策保护自身的权益，如按照《保障中小企业款项支付条例》第十条，机关、事业单位和大型企业使用商业汇票等非现金支付方式支付中小企业款项的，应当在合同中作出明确、合理约定，不得强制中小企业接受商业汇票等非现金支付方式，不得利用商业汇票等非现金支付方式变相延长付款期限。属于中小企业类型的国有企业要用好这个利好政策。
（三）落实管理部门职责，将应收账款管理与业财融合有效结合
完整的应收账款管理涉及到多个部门，首先要确定各部门责任边界，建立横向到边、纵向到底的管理体系，理顺部门间流程，如，是以销售部门还是以财务部门作为应收账款的归口管理部门，要根据本企业的自身特点来确定，哪一种方式管理效率更高、回款速度更快则选用哪一种。
首先，销售部门对应收账款从合同签订、合同执行到履约完毕，对该过程中产生的应收账款负直接责任和催收责任。需建立应收账款台帐，记录完备的客户信息、项目信息，跟踪客户信用动态，提高应收账款回款速度。当产生坏账时，需提供要关催收资料和证明。
其次，财务部门对应收账款的产生负有财务准确核算责任，提供财务侧应收账款账龄、金额等信息。并建立财务应收账款预警机制，加强日常定期对帐，及时将应收账款信息提供给业务部门，起到督促催收作用，避免短期应收账款变成长期应收账款，错过了催收时机，增加了催收难度，从而增大了坏账风险，给企业造成损失。其次，要确定应收账款年度合理控制目标，并落实到月度季度清理计划中，并定期进行应收账款分析，向上级领导及时汇报，以便做出公司营销策略或财务策略的调整。
然后，法务部门要积极参与销售合同的签订，对合同条款进行审核把关，符合国家法律法规。在做到合法合规经营的前提下，与对方约定双向互赢的条款，保障企业的利益。并指导业务部门将法律追欠的政策落地，对恶意拖欠的客户、对因经营不善倒闭破产的客户要及时采取法律手段追欠，用法律武器捍卫企业利益。
最后，内控审计部门要定期审查应收账款管理的合规性。审查数据信息的准确性，有无利用应收账款虚假调节利润、粉饰经营业绩的现象，有无内控制度设计不严谨造成钱款流失到帐外，有无员工违规违纪行为，将应收账款回款私存，甚至勾结客户损害企业利益的行为。
通过多部门配合协作，业务侧数据与财务侧数据相互融合，信息共享并及时沟通，达到应收账款应收尽收、应收快收的目的。
（四）加强应收账款的绩效考核管理
多数国有企业都建立了绩效考核机制，围绕着企业战略设置了一系列指标，包括业务指标、财务指标、其他指标等，科学合理的指标体系能有效引导员工取得良好的绩效，但同时受考核的制约，员工也极易忽视一些非关键指标，或不能顾全的时候，权衡之下会舍弃比重小的指标。所以企业要想达到控制应收账款风险、降低应收账款规模，在绩效考核方面要做到合理有实效、落地可执行，定期开展考核并兑付，从而调动员工积极性，强化责任意识。
首先，制定应收账款业绩考核责任指标，并提高考核权重比例，明确计算过程，落实到责任部门具体责任人。其次，制定指标时要考虑从应收账款的前期形成进行控制，将销售收入与应收账款同步考核。一般情况下，企业收入是关键的考核指标，是重中之重，若将应收账款与收入指标捆绑考核，则会引起重视，互相牵制互相促进，应收账款与收入质量同步提高。再次，制定个性化应收账款催收方案及其相应的考核标准。可以是正向激励，也可以是正向与负向结合的方式，企业因时因势制宜，在不同阶段灵活选用并保持一段期间内政策稳定。针对不同账龄、不同性质、不同客户类别，分别制定催收措施和考核激励。对于清收工作积极的部门和员工，及时进行精神及物质激励。对于因工作过失、追缴不利等原因形成的坏账损失，或是虚假的坏账报损，要纳入绩效考核，采取扣回相关责任人员绩效等方式问责追责。
（五）加强信息化建设，构建数据信息管理系统
在数字信息化时代，国有企业管理水平要提升就需要先提升信息化运用水平，用先进的实用的信息系统来强化管理，起到事半功倍的效果。国有企业构建一套完善的应收账款数据信息管理系统势在必行。从客户信息、合同信息、应收账款基本数据、催交部门信息、回款记录、回款时点、回款金额、推进进度等多维数据整合，将财务数据与业务数据进行关联，体现资金流入流出全过程，实现数据透明化、实时监控应收账款；
避免人工重复劳动及人员工作变动造成信息资料散失等，便于对历史数据的查询与追溯；
信息数据统计跟踪功能，形成应收帐款数据视图，支撑清欠工作及时、有序开展，从而实现应收账款治理的常态化和系统化，最大限度回笼资金，提高催欠效率，防范资金风险。
（六）明确坏账核销制度
为真实反映企业的盈利能力，体现财务谨慎性原则，国有企业通常会建立和使用坏账核销制度。坏账关系到国有资产损失甚至流失问题，因此需建立严格的坏账核销内控制度并规范履行审批程序。明确信用减值损失的计提规则，确保坏账计提的公允性，坏账核销或冲回的及时准确。对应收账款按照信用特征分别按不同比例计提坏账。根据客户信用记录、实际运营情况等判断客户性质，同时对于个别认定后不需要计提坏账的单项金额重大的应收款项，不确认为坏账损失，防止利用该减值随意调节利润。在坏账认定时，要组织相关部门人员逐项核查坏账形成原因、坏账账龄、坏账金额、客户信息等，不能简单判断，审核也不能流于形式。后续对已报损的应收账款并非是完全放弃，而是要继续制定催收措施，落实催缴责任，最大限度实现国有资产保值增值。
综上所述，国有企业应该重视和加强应收账款管理，建立行之有效的应收帐款管理体系，从事前、事中到事后进行全流程的风险控制，并利用先进的数字信息化技术，让应收帐款管理水平迈上新台阶，真正发挥保障资金安全、维护企业利益、促进诚信经营，维护社会经济良性运行的作用，助力国有企业发挥国民经济中坚力量，实现企业持续健康发展。
猜你喜欢 坏账账款国有企业 企业应收账款管理研究科学与财富(2021年35期)2021-05-10浅析中小企业应收账款存在的问题及对策科学与财富(2021年33期)2021-05-10国有企业研究型审计思考与探索科学与财富(2021年35期)2021-05-10浅谈应收账款的管理方法时代金融(2018年5期)2018-03-23国有企业每5年至少审计1次妇女生活(2017年8期)2017-09-06扒一扒 P2P坏账率五大猫腻投资与理财(2016年2期)2016-02-041—7月国有企业累计实现营业总收入272170.9亿元中国总会计师(2014年8期)2015-03-10应收账款融资会计处理探析现代企业文化·理论版(2013年1期)2013-04-03西班牙考虑建“坏账银行”环球时报(2012-02-10)2012-02-10浅析应收账款余额百分比法北大荒文学(2009年12期)2010-01-08
