预算管理_夯实基础,严把五关,实现全面预算管理集中掌控
时间：2020-03-30 07:21:30 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
【摘 要】 全面预算是企业财务管理的重要手段，是现代管理的一种方式。近年来，涉县供电公司以预算管理为统领，以业务预算与财务预算紧密衔接为目标，按照“归口管理、上下结合、分级控制”的原则，健全组织制度和体系，完善规范管理内容和手段，实施 “五关控制”，以实现全员、全额、全过程的全面预算管理集中掌控。文章分析论述了全面预算管理在趸售县供电企业实施的可行性及其采取的管理措施。
【关键词】 预算； 管理； 集中掌控
2007年河北省电力公司进行了机构改革，并明确了各部门职责，市公司加大了预算指标的考核力度，同时公司内部如资产管理、成本费用的归口控制等各方面工作迫切需要对预算指标分条切块进行管理。在这种背景下，结合实际工作，略谈几点拙见。
一、构建完整的管理体系，拓宽预算覆盖面
涉县供电公司对各部门的职责进行了梳理，公司领导认识到了全面预算管理对企业经济活动的统领和管控作用，于是对以往的预算管理体系进行了重新修订和完善，并明确了八个预算职能部门职责，如图1所示。
1.按照预算管理需求，公司所属各单位均设一名预算专责，负责本部门预算日常管理工作。预算日常管理结合资产、成本管理的分工，按损益、资本性、低维费三方面由各预算职能部室进行分条、分块、分级管理。如：办公室在成本费用方面，负责办公费、运输费、绿化费、招待费、消防费、排污费、低值易耗品、会议费、团体会费、汽车维修、汽油、除其他部室分管的固定资产外的资产维修等指标；在资本性投资方面，结合固定资产目录负责房屋类基建、生产用工器具等指标；在低压电网维护费方面，负责低值易耗品、房屋等指标。办公室预算专责对所辖公司指标需起草管理办法、流程，对各单位涉及的上述指标进行汇总、审核、考核并对执行情况进行分析，找出原因，同时负责办公室涉及的其他预算指标的编制、执行、分析。
2.财务资产部虽然担任预委办及预算职能部室职责，但同时也属于公司的基层单位。财务资产部领取办公用品或支出招待费时，按照预算职责分工，需向办公室申报预算，由办公室负责整体控制，避免财务资产部支出的随意性，这样就形成了互相控制、层层审批的管理体制。
3.每项预算管理流程、制度的制定均经各职能部室共同反复研讨，编制并下发办公用品、安全工器具、线路维修工程等12项切实可行的预算管理日常控制流程。同时为保证预算执行的闭环管理，由考核办、监察审计部和各预算职能部门经认真研讨，并由各预委会主任成员批准，对预算管理的编制、上报时效、执行的误差率、资料归档等方面制定专项考核办法。
二、严格五关控制，强化预算管理的深度
（一）综合平衡的编制关，增强预算管理统领作用
设计了统一的报表格式，具体分预算年报和预算月报，并在每张控制表上标明了使用说明和使用流程，为正确填报每张报表及预算闭环管理奠定了基础。
1.年度预算编制分五步。年度预算的编制是实施预算管理的起点，也是预算管理执行前的关键环节，如果年度预算草草编制、不切实际，那么企业目标就成了空中楼阁。所以实行了全员参与、分级编制、逐级汇总、上下结合、综合平衡的编制方式，将企业的目标和全面预算管理体系紧密地结合在一起，实现了业务预算与财务预算的初衔接。如图2所示。
每年11月初预委办制定下年度编制要求，并由各预算职能部室对本年度的指标进行预测，同时下发各预算职能部室的年度预算编制要求。一是公司各单位在七个工作日内，以科学的预算与切合实际的业务计划为基础，编制年度预算表及指标说明，经主管领导审批，按指标分工上报各预算职能部室；二是三个工作日内由各预算职能部室对照各项预算指标，按上报单位分类汇总报预委办，形成企业的项目库；三是预委办对所有指标进行分类汇总，如三项费用预算（维修费预算、材料费预算、其他费用预算）、低压电网维护费预算、资本性支出预算、利润表预算等；四是根据年度资金情况及经济指标增长要求，与各预算职能部室协商后，按照项目的重点情况进行排序，并列示指标建议值，提出召开年度预算审批会，由预委会主任结合上报数据和建议值逐项进行审阅；五是通过自下而上、自上而下多次讨论，最后以正式文件形式将审批结果上报省、市公司。
2.月度预算编制分三步。涉县供电公司自2008年元月份起执行预算月报制（如图3所示）。
一是公司所属各单位按照年度预算批复指标和下月工作计划，每月25日前编制下月资金及项目预算月报。二是主管领导审批后报职能部室汇总审核。各预算职能部室在月度预算编制汇总时，每月在汇总表中均填写各单位累计报销数据，如累计报销已超出年度预算值，及时通知该部门责任人，并不再批复下月预算数。三是各职能部室汇总报预委办综合平衡，报预委会主任审批。物资部门按预委会主任审批的项目，在十日内准备合同的签订及备料，预委办及各职能部室将审批结果作为下月预算控制的依据。
通过月度预算的编制，使各预算职能部室、预委办、预委会主任均较清楚地了解各项指标的完成进度，同时对安排以后工作起了一定的作用。
（二）纵横有序的预算分解关，保证预算指标的公开透明
为实现“事事有预算、人人有指标”，设计了预算指标分解模式，每项指标均有目标值、激励值、责任部门、责任人，每年在省公司下达预算指标后，预委办将批复的预算指标，按指标分工先横向分解到预算职能部室；各职能部室再按统一的分解模式，纵向地将所辖指标分解到基层各单位及责任人，由主管领导审批，报预委办汇总；预委办将分解方案报预委会主任进行审批，最后以正式文件下发到公司各单位，同时上报市公司预委办备案，保证了预算指标执行过程的公开透明。
（三）刚柔并济的预算日常控制关，保证财务、业务预算一体化
日常控制是预算管理的中心环节，是实现企业目标的主要环节。由于企业内部利益需统一及外部环境不确定性的存在，应采取刚柔并济的工作方式，提高预算执行的可操作性。为保证预算控制不流于形式，将预算控制与日常业务管理流程相结合。具体流程如图4所示。
日常控制关作为预算管理的着重点，根据预算月报制在财务管理中从四个方面进行了控制：
一是在报销原始凭证粘贴单（如图5所示）上设计了预算控制专栏，实行预算“归口审批制”。所有到财务报销的一切票据必须使用原始凭证粘贴单，报销人除按照正常财务手续办理外，还需要到所对应的预算职能归口部门进行审批，职能部门对所报销的内容进行第一次审核，审核是否在预算范围内，财务资产部在审核各种票据单时必须审核是否经预算职能部门批准，预算控制专栏是否加盖“预算职能部室审批章”，否则财务不予报销。
二是在物资领用报销单（如图6所示）上设置了预算批复金额、实际领用金额、与预算偏差比例专栏。每笔物资领用都必须如实填写，财务审核时严格对照预算月报批准金额，并按照预算超过正负10%重新审批的规定严格把关，确保每笔资金合理有效使用。预算管理部门要对月度预算执行情况进行跟踪检查，将不合理的超预算业务制止在萌芽状态，避免不必要的损失。
三是结合实际情况制定了详细的调整权限和审批程序。根据实际情况设计了预算调整审批表，为便于申请单位了解审批程序，在审批表上注明四种预算调整权限：（1）在正负1 000元及以下可不作预算调整；（2）在正负10%且5 000元及以下，需经预算职能部室负责人审批；（3）在正负10%且5 000元以上，需经预委会主任审批；（4）遇国家政策性变化及重大不可控事件时，由预算执行部门向预算职能部门提出书面申请，主管领导审批，由预委办报预委会主任批准，并按规定程序报市公司审批。通过预算调整权限的界定，克服了因片面强调预算的刚性，使预算变得呆板僵化，妨碍企业经济运行的现状，从而也理顺了预算日常控制的特殊程序。
四是针对不可控的资金支出，设置了“绿色通道”。针对电力行业业务工作的特点以及县公司受当地政府的影响，制定了特殊事项办理制度和流程，如抢修事故、政府行为等特殊事项，允许先办理紧急事项，五日内补办预算调整审批手续。
五是在财务软件科目体系中按指标分工设置了明细科目。为方便各预算部室能够及时、准确地掌握所辖指标的进度，将远光财务软件在公司内部各职能部室进行联网，对所控制的预算指标设置查询权限，整合了会计科目与预算管理的关系，并与业务部门共享了预算基础信息资源。如：财务资产部在办公费下设置了各使用部门明细，分别记账，办公室在对办公费审核时可以通过网络查询到财务实际报销了多少，对预算控制起到了一定的作用。
通过上述五方面的日常控制，保障了业务信息与财务信息的高度一致，实现了财务、业务的一体化。
（四）综合与专题结合的预算分析关，清除执行过程的异常点
采取预算指标的综合与专业、专题相结合的方式，每季末15日前定期召开预算分析会。预委办对各职能部室所辖的预算指标进行通报，各职能部室按照公司统一设计的分析模板报预委办，并以幻灯片形式分别对上季度问题的解决情况、所辖指标完成情况、本季度存在问题进行汇报，形成季度预算分析会议纪要，最后由预算委员会对预算管理中的问题提出最优方案并及时进行解决，清除预算执行过程中的异常点，确保全年各项预算指标的顺利完成。
（五）交叉互评的预算考核关，提高预算管控力
为保证预算执行的事后控制，自2008年1月起实行自我评价和交叉评分相结合的考核办法，由考核办、监察审计部和各预算职能部室经认真研讨，并由各预委会主任成员批准，对预算管理的编制、上报时效、执行的误差率、资料归档等方面制定了专项考核办法。
在每月报下月预算月报时，各单位需填写当月预算执行情况，使每个部室均了解当月预算考核成绩。同时为便于管理突破常规考核模式。预委办对各预算职能部门所辖的总体指标执行情况进行考核，各预算职能部门之间在对每个单位考核的同时，还进行相互交叉考核，每项考核指标均由监察审计部进行监督审核。如：财务资产部对办公室报财务指标进行考核，同时办公室对财务资产部的招待费、办公费的执行情况进行考核。
各预算职能部室在次月5日前将《预算管理考核表》报预委办（财务资产部），预委办汇总《预算管理考核分数统计表》，对被考核单位的分数求和，并按考核单位进行平均得出最终得分，在次月8日前监察审计部监督审核后报人资部。人资部将考核情况与当月工资、奖金挂钩。只对预算指标责任人进行考核，预算指标责任人对具体责任人进行考核，形成了一级抓一级、层层抓落实的预算管理考核格局。通过建立事后检查和考核奖惩制度，对所有预算执行单位和个人根据预算执行情况，切实做到有奖有惩、奖惩分明，绝不允许发生无预算付款的情况，只有这样财务预算管理目标才能实现。只有以预算为基础进行考核，预算才不会流于形式，不会失去控制力，分析中揭示和发现的问题也才会真正得到解决，预算管理的目标才能实现。
总之，企业实施全面预算管理必须有一套自己的工作程序，需要企业的管理者有正确的理财观念和先进的经营理念，企业应结合自己的经营特点，有计划、有步骤地实施全面预算管理，促进电力企业健康发展。
【参考文献】
［1］ 河北省电力公司代管农电企业财务集约化管理实施方案［S］.
［2］ 河北省电力公司预算管理办法［S］.
［3］ 河北省电力公司预算管理办法实施细则［S］.
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