内部审计在石油贸易风险控制中的价值提升
时间：2021-07-01 04:00:17 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
本文分析了在新的经济形势下石油贸易企业进行风险控制的必要性，阐述了在石油贸易交易中可能遇到的风险，论述了通过内部审计进行风险控制和企业价值提升的方法与策略。
石油企业 内部审计 风险控制
石油贸易风险控制必要性分析
石油贸易在国际贸易发展历史上的复杂性要远远超过其他商品贸易，它具有贸易数量大、贸易价值高、贸易周期长、物流距离远等特征，可以说石油贸易是最大宗的商品贸易，也是国际性最高的商品贸易。和一般贸易相比，石油贸易变数比较多，综合分析下来主要面临如下六种风险：
第一，市场风险。从全球范围来看，主要的石油资源分布在北美、非洲和中东地区，亚太地区和欧洲的石油资源则相对匮乏。石油资源的不协调分布导致了全球范围内的原油价格一直处于波动状态，石油市场很不稳定。
第二，信用风险。石油贸易大多跨国跨地区，即时结清难以实现，交货和交款往往不在同一个时点发生，这种交易方式激发了潜在的信用风险，给石油贸易活动带来了高度的不确定性。
第三，地缘政治风险。在国民经济发展中，石油是非常重要的基础性资源，在世界经济体系中石油贸易的影响力正在与日俱增，石油安全问题因此也成为各个国家关注的重点问题，为了保证自身的安全，出口国和进口通常出台形式多样的石油贸易措施，也就是说石油贸易受各国政治管辖和法律限制的影响比较深。
第四，汇率风险。当前世界各国在国际贸易中普遍采取浮动利率制，市场供需变化情况将会直接影响到货币汇率高低，石油贸易中涉及到世界各国的货币，合同从履行是需要时间的，在这段期间内可能会发生汇率风险。
第五，运输风险。石油贸易需要庞大的运输系统和运输技术手段的支持才能完成，贸易交易周期远超于其他一般贸易，尤其是海上运输还会面临着更大的变数。运输风险主要来自于运费变动和船位紧张时保障运力带来的风险。
第六，结算风险。石油贸易可以以多种方式进行结算，当代石油贸易主要通过实货和纸货两种交易方式进行，在信息技术快速发展和金融全球化的时代背景下，结算风险也日益突出。
石油贸易自身的特殊性和在交易过程中可能面临的风险使得石油贸易企业在运营过程中必须高度重视风险管理并将之放在战略高度层面，企业应当建立并完善风险管理体系，使得交易风险能够控制在可接受的范围内。
内部审计推动石油贸易企业价值提升的策略
石油贸易企业内部审计工作的开展受到本身贸易的特殊性和风险性的影响存在着开展和实施的难度，与此同时石油贸易企业自身的特性也给内部审计工作提出了更高的要求。石油贸易企业内部审计人员必须思考自身如何能够深入到主业内部履行本职工作，一方面提升内部审计工作价值，另一方面推动企业价值的提升。笔者根据自身多年从事石油贸易奉献管理的经验，提出如下风险控制措施：
第一，建立多维风险管理体系。多数石油贸易企业将风险管理目标定义为风险可知、风险可控、风险可承受三个维度，并从组织、制度和方法上进行风险管理体系的构建。首先，企业需要针对风险管理进行组织架构，成立风险管理委员会，在各个业务部门和下属公司建立风险控制职能或者风险控制职能部门，采取垂直管理和分级负责的方式将风险管理的职能层层分解下去，风险管理委员会应该承担起决策和领导的职能。其次，企业要建立完善的风险管理内部控制体系，从组织结构、管理对象和管理流程三个角度去进行风险管理内控体系的完善，建立清晰的权责制度、明确的管理程序、和确定的风险管理对象，是内部控制体系能够在企业内部落地生根。最后，企业要进行风险管理方法的创新。举例来说，企业可以实施额度管理，比如说针对信用、自营持仓、期纸货进行额度设置，使得企业的风险时刻处于可承受和可控范围之内；除此之外，企业还可以建立风险预警机制，根据风险可能带来的影响以及风险的危害程度设置风险提示、风险警示和风险警告灯多个层次的风险预警，实现对贸易过程的全过程动态跟踪，将石油贸易前、中、后所有业务能够在一个平台上进行集成和优化，为企业业务决策提供良好的信息支持。
第二，以内部审计为媒介强化对风险管理的监督。内部审计在企业内部是相对独立和客观的监督管理部门，它对石油贸易企业风险防范有着直接的促进作用，因此内部审计需要深入到企业主业内部，在实施内部检查和经济责任审计的基础上不断积累审计经验，逐渐尝试贸易内控审计，并将贸易内控审计作为常规审计项目确定下来，每年实施两次以上。
第三，注重内部审计工作的具体实施。首先，在内部审计工作开始之前进行业务风险评估，确定审计的重点领域。石油贸易企业的交易对象和交易风险的专业性都非常强，很多审计人员虽然具备深厚的会计专业知识，但是却对石油贸易的交易方式、交易风险、行业规则知之甚少，这使得贸易业务的内部审计活动开展有效性受到了严重影响。为了有效地开展内部审计工作就必须对石油贸易业务的交易方式、关键业务风险、主要控制节点有深刻的把握，做好审计前的调查工作。通过搜集公司年报、历年合同数据、访谈关键人员和会议讨论等形式来做好审计前的调查工作，对贸易流程、贸易风险和贸易关键节点有深入的把握和了解。其次，拟定审计方案，确定审计方法和审计重点。石油贸易企业内部的法律风控部专业人员可以和内部审计人员就易出现交易风险的环节进行审计方案制定，确定审计范围和审计方法，全程参与到贸易业务审计的实施过程之中来。具体审计方法为抽取交易样本，获取交易资料，对交易过程实行穿行测试。
通过内部审计的实施，石油贸易企业内部在无形之中会形成合规运营的意识，主动解决货款结算不及时等问题，财务部门形成了定期进行货款结算沟通机制。每一次在审计过程中发现的问题都会积极地得到整改和落實，各个部门共同努力来规范操作流程，逐步完善了应收账款的管理细则，将企业石油贸易交易风险控制在可控范围内。
[1]尹唯劼.现代企业内部审计精要[M].中信出版社，2014
[2]崔振龙.内部审计价值定位与发展趋势[J].中国内部审计，2014（5）：13-17
[3]游亮.浅议内部审计和内部控制在石油企业治理中的作用[J].现代经济信息，2014（1）：138-139
[4]叶陈云.公司内部审计[M].机械工业出版社，2011
