现代管理理论视角下商业银行业绩评价指标体系探析
时间：2021-05-29 12:02:02 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
◆中图分类号：F830文献标识码：A
内容摘要：业绩评价是商业银行经营管理的核心问题，是为经营管理服务的，对商业银行的经营起着导向性作用。本文以期通过对系统管理理论、权变管理理论和战略管理理论与业绩评价指标体系的分析，为构建商业银行业绩评价指标体系提供借鉴。
关键词：现代管理 商业银行 业绩评价指标
在金融需求日益多样化和个性化、银行之间的竞争更为剧烈、市场环境也更加难以把握的新经营环境下，商业银行的经营活动既蕴藏着极大的生机也潜伏着极大的危机，银行经营的成功很大程度上取决于对环境的适应能力、应变能力和应用能力，取决于在变动的环境中能否应付自如。商业银行必然要依靠创造性的适应环境并向环境挑战的战略行动，把战略管理作为银行经营管理的中心问题。因此，迫切需要改革传统的业绩评价指标体系，建立与商业银行经营环境相适应、并与商业银行的战略目标及战略手段有机结合的科学、全面、合理的业绩评价指标体系。
系统管理理论对商业银行业绩评价指标体系的影响
系统管理理论是指应用系统理论的范畴、原理，全面分析和研究企业和其他组织的管理活动和管理过程。其理论要点包括：企业是由相互依存的众多要素所组成的系统，以便达到一定的目标；企业是一个开放的系统；企业是一个人造的系统；企业是一个由许多子系统组成的、开放的社会技术系统。
根据系统管理理论，企业是人们创造出来的由相互联系、共同作用的各个要素组成的系统，其经营过程要受各种因素的共同影响，既包括外部环境因素，也包括内部环境条件。因此，商业银行业绩评价指标体系不仅受内部环境条件的决定性影响，也要受外部环境（顾客、竞争者、政府等）的影响，反映各种因素的业绩评价指标应采用财务与非财务指标、定量与定性指标、稳定与发展指标。只有这样，才能满足商业银行管理活动和业绩评价的要求。
权变管理理论对商业银行业绩评价指标体系设计的指导
权变管理理论是指以系统观点为依据，研究组织如何根据所处的内外环境可变因素的性质，在变化条件下和特殊环境中，采用适当管理方式和管理方法的一种管理理论。基本思想是管理方式和管理方法要随着组织的内外环境而改变。按权变理论的基本思想，商业银行业绩评价指标体系所涉及的权变变量主要有：
管理和环境变数。商业银行与其环境之间以及各子系统之间都有一致性。由于商业银行的管理系统是一个有机的、动态的开放系统，故其所面临的环境因素的可预测性较低，决策目标呈多元性。这种思想用于业绩评价指标体系的设计时，须从效益、适应性、灵活性及承担风险的能力等方面综合考虑。
组织特性。是商业银行资源及其配置方式的特性，包括组织规模、技术条件、劳动组织方式、资本密集程度及经营周期等，这些因素主要会影响商业银行经营效率、客户满意度和忠诚度等方面。
用户特征。是利用业绩评价的评价结构进行管理的个体或单位的特点，即用户特征和管理方式直接相关。根据权变管理理论的研究，决策有六种类型：在约束条件下的直觉管理；在不同时间点的水平管理；由影响管理因素数量决定的复合管理；以战略目标为参照的自觉的战略管理；在条件变化下的适应性管理；逆向思维管理。不同的管理方式所产生的经营结果和效果具有很大的差异，由此决定业绩评价报告所提供的评价结果也就具有不同的利用价值。
总之，由于权变管理理论以系统观点为基础，把组织看成是开放系统，认为开放系统的管理活动不存在普遍适用的最合理的模式，也不存在一种永远的最好的管理方式和管理方法，管理效果完全取决于组织与其环境之间的适应性。因此，实践中不存在一种最好的普遍适用的业绩评价指标体系，商业银行应随机制宜，根据各自的特点设计业绩评价指标体系。
战略管理理论使商业银行业绩评价指标体系战略化
“战略(Strategy)”一词最初源于军事术语，是指在战争中利用军事手段达到战争目的的科学与艺术。现在一般是指组织总体目的和保证组织总体目的得以实现的一系列方针、政策、活动的集合体，是组织运用它所拥有的技术和资源，在最有利的情况下达成基本目标的科学和艺术。而战略管理是指针对战略所进行的管理，围绕战略的分析、选择、实施和评估而采取的一系列手段与措施的全过程。对于组织的发展方向有着长远的、全局性的影响。
（一）战略管理对业绩评价指标体系的研究
战略管理在研究战略目标体系时设计了业绩评价指标体系的思路，即战略目标体系中包括财务指标和非财务指标、定量指标和定性指标、年度目标（短期目标）和长期目标。用盈利、增长和按业务、区域、用户群体及市场份额等描述年度目标；用资产增长、多元经营和纵向一体化的程度和性质、每股收益及社会责任等描述战略目标的长期指标。在构建战略目标体系时强调各利益相关者目标的实现，进而强调各利益相关者关系的平衡。
（二）商业银行业绩评价指标的战略化
战略是否正确，以及管理者是否出色地执行了这种战略是决定一家商业银行命运的最根本因素。业绩评价是战略执行过程中的重要环节，并且通过业绩评价反馈的信息，可以适时地修正和调整战略。虽然业绩评价属于战略实施和评价环节，但是关键业绩指标以及评价指标体系的构建必须与战略规划过程紧密结合。
为满足资本市场和股东的目标，实践中业绩评价主要是针对经营业绩或短期业绩的评价，相应的业绩评价指标也局限于短期业绩。如以权益资本报酬率为核心的财务综合评价指标体系，经济增加值（EVA）指标。从内部来看，业绩评价主要是以激励机制为导向，管理者和员工追求的是预算目标的完成，而不是基于战略管理需要的长远目标。从战略管理的角度来看，这些问题未能考虑业绩评价指标与战略管理目标之间的关系、未能考虑财务指标和非财务指标、结果指标和动因指标、战略指标和常规指标之间的平衡关系。卡普兰提出的平衡计分卡方法突破了传统的财务业绩评价指标体系，从财务、顾客、内部经营过程和学习与成长等四个方面设置业绩评价指标体系，将战略转化为具体的指标。希曼和林格尔提出了“明确定义战略，量化战略目标，最终建立一种量化管理文化”的思路,主要阐述了建立量化管理的步骤，建立量化指标的原则，以及战略目标与各量化指标之间的关系。当前研究存在两个倾向：一个倾向是“从微观到宏观”，即在具体的业绩评价中引入战略管理的思想，以具体的指标体现战略，其代表为卡普兰；另一个倾向是“从宏观到微观”，即战略学家，从实现战略目标的角度来研究业绩评价指标体系，其代表人物还很难确指。
通过上述回顾和分析，应当承认在战略和业绩评价指标之间还缺乏一种明确的联系，或者说，两个领域的研究还是各自独立地进行，并没有进行有效地整合。因此适应战略管理的商业银行业绩评价指标应具有如下特点：
业绩评价指标的战略性。基于战略管理的业绩评价目的是为商业银行的战略管理提供信息，为实现战略目标服务。因此，评价指标体系的设计要有利于商业银行长期竞争优势的形成，如财务指标的设置不能放在短期利润最大化目标上，而要立足于长期利润的最大化，用战略的眼光去分析影响商业银行利润增减和竞争能力的因素，把财务指标和非财务指标有机结合起来。
业绩评价指标的综合性。适应战略管理的业绩评价指标必须是全面的，并注重对各个利益相关者指标、日常指标和战略指标、动因指标和结果指标、财务指标与非财务指标、短期指标和长期指标、内部指标和外部指标等各方面的平衡。
业绩评价指标的环境适应性。战略总是面向未来的，未来总是充满风险的，商业银行在面向未来的经营活动的决策是外向型的决策，评价指标的设计要体现外向型的要求，把商业银行业绩评价与战略管理有机结合起来。
战略管理对业绩评价指标的研究可以把商业银行业绩评价指标体系设计更加全面完整。但战略管理并未研究各个评价指标在整个评价系统中的计量方式、信息获取方式、信息获取成本等这些“战术”问题，尚待进一步研究。
参考文献：
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2.迟旭升，池国华.论内部管理业绩评价的系统整合.东北财经大学学报，2005.4
3.蔡柏良.经济附加值对以权益报酬率为主要业绩评价指标的修正.会计之友，2005.7
