高新技术企业税务风险防控体系建设探讨
时间：2023-06-03 10:20:22 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
李阳杨
(安徽水利生态环境建设有限公司，安徽 蚌埠 233000)
随着我国税务改革的深入推进，企业的管理者逐渐认识到了税务筹划的重要性，但由于税务筹划在我国的发展和应用还不是很成熟，所以税务筹划工作的难度较大。高新技术企业的发展依赖于高新技术、产品和服务，具有高投资、高收益、高风险的特点，税务风险高。因此，做好高新技术企业税务风险风控体系建设工作是很有必要的，有利于保证高新技术企业的长足发展。
1.1 高新技术企业的基本特征
国家财政部门对高新技术企业认定制定了标准，对企业的知识产权、科研人员、核心技术、成立时间、收入占比、研发费用、指标评价、环境保护等进行了明确规定，使得高新技术企业在经营模式和业务内容方面不同于其他行业。与普通企业相比较，高新技术企业的特征主要体现在以下几个方面：其一，高新技术企业属于市场经济中的领军企业，且具备核心技术与研发专利；
其二，与大规模的高新技术企业相比较，中小型高新技术企业投资项目规模小、运行风险低，也更容易受到市场投资主体的关注；
其三，高新技术企业一般成立于创新力强、科技发达的地区，容易形成产业聚集效应；
其四，高新技术企业成长潜力大，产品创新性高，只要符合市场需求，就能够迅速占领市场；
其五，高新技术企业在税务方面享受的税收优惠政策较多、优惠力度较大，是国家税收政策鼓励和倾斜的行业，企业的税务筹划空间也远远大于其他企业。
1.2 高新技术企业的发展现状
近年来，国家推行“科技兴国”战略，为了促进技术行业的创新与发展，从财政扶持、税收优惠、人才培养等多个方面为高新技术企业提供支持。据数据统计，我国2018年和2019年，高新技术企业的技术人才数量占企业总人员数量的一半；
同时，高新技术企业对科研经费的投入持续增长，在2018年和2019年分别增长至24.55%和9.25%。在税收方面，高新技术企业在2010年至2020年，平均每一年的纳税款项增幅为1524.37亿元，每年平均增长32.04%，并在2018年高新技术行业的纳税总额占全国税收的比值增幅最大，占全国税收的11.51%。以上数据表明，在国家财政大力支持、研发投入力度与日俱增的背景下，高新技术企业也逐渐成为国家经济体系的重要组成部分。
1.3 高新技术企业加强税务风险防范的必要性
税务管理是企业财务管理工作中的重要组成部分，于高新技术企业而言，税务管理的不确定性会直接影响企业的正常经营和经济效益。税务风险给高新技术企业带来的影响一般表现在：其一，国家虽然针对高新技术行业出台了一系列税收优惠政策，对行业提供了大力的支持。但企业如果没有充分使用税收优惠政策，则会产生额外的税费，继而影响企业的经营成本；
其二，税务风险频发会导致企业成为税务机关的重点稽查对象，不利于企业的社会评价，还会造成企业形象和信誉下降；
其三，高新技术企业在研发活动中所投入的资金规模一般与税务风险呈反比，税务风险必然会给企业带来经济损失，造成企业在研发活动中投入的资金也随之减少。以上三点说明了高新技术企业加强税务风险的必要性，基于此，高新技术企业要从外部税收环境和内部管理现状分析引发税务风险的根本原因，并形成完善的税务风险管理体系，实现提高税务管理质量的目的。
2.1 高新技术企业内部风险分析
2.1.1 高新技术资格认定存在的风险
想要享受政府高新技术企业的税务优惠政策，企业就需要及时进行高新技术企业资格认定。在政府部门下发的《高新技术企业认定管理办法工作指引》中，对知识产权、科技成果、科技成果收入占比、科研人员占比、研发的费用等方面作出了明确的规定，高新技术企业要严格按照规定进行资格认定申报。在申报过程中，如果企业的申报材料存在虚假、不准确信息、少报等情况，可能导致企业的资格被取消，造成无法享受税务优惠政策的风险；
另一方面，进行资格认定后，相关的管理部门会定期抽查，如果发现不满足高新技术企业的认定要求的，会进行资格复查，复查不通过，企业将会被取消资格，不再享受各项优惠政策，而且会追缴之前的税款。这也会造成高新技术企业的财务风险。
2.1.2 未充分理解并利用税收优惠政策的风险
国家为扶持高新技术企业的发展出台了很多税收优惠政策，例如：企业所得税、高新技术产业开发区、专项基金、税款返还等，而且对于研发费用还可以进行累计扣除，固定资产折旧加速等。如果企业的财务人员可以正确理解并合理使用这些税收优惠政策，将会给企业带来更高的经济收益。但是有的企业的税务人员由于自身的专业知识、对政策的不充分理解，导致无法有效地利用这些优惠政策，造成多缴、早缴、错缴税款，加重了企业的税负。
2.1.3 研发费用存在税务风险
在各项税收优惠政策中，高新技术企业的研发费用是可以进行累加扣除的。但是这项优惠政策的使用须满足特定的条件。首先，企业的产品销售总收入与研发费用总额要满足一定的比例。如企业的年销售总额在5000万元以下的，研发费用占总销售收入的比例不得低于5%[1]。实践中，部分企业对税收政策解读不够深入，盲目增加研发费用，未考虑实际成本效益，导致企业最终成本支出额反而更高。
2.2 高新技术企业外部税务风险
2.2.1 政策方面的风险
国家税收政策方面的调整会对高新技术企业的发展造成严重的影响，给企业带来一定的风险。国家对高新技术企业的税收优惠政策的具体实施要求较多，涉及的内容也相对复杂，而且一些规定标准相当严格。企业如果要充分利用这些优惠政策给企业创造有利条件，就需要充分掌握并正确解读这些政策，积极进行税务筹划。所以很多高新技术企业的税务筹划工作对政府的政策依赖性比较大，如果没有正确解读或者政策调整、变动，就容易出现错用税收优惠政策，导致企业无法合理享受相关税收优惠，甚至还可能因为少缴税而面临缴纳滞纳金的情况。
2.2.2 执法方面的风险
高新技术企业的税收风险还有来自税务主管部门执法方面。在税务筹划过程中，一些关键的工作需要得到税务主管部门的认可，但很多企业忽略了这个问题。在实际工作中，涉及一些关键或者金额较大的税务问题，需要提前跟税务主管部门进行沟通，尽量获得税务主管部门的认可或者同意。例如，有一些高新技术企业会将其他的关联企业挂靠在名下，这样可以享受更多的税收优惠，如果事先得到税务主管部门的认可和同意，关联企业就可以针对性选择合适的税收优惠政策。否则，税务主管部门会进行执法处罚，给企业带来风险[2]。
3.1 重视税务风险，提高风险防控意识
高新技术企业的管理者要正确理解并充分认识到税务风险防控的重要性，加强企业内部控制管理，建立有效的税务风险防控体系。在人力、物力、资金方面给予足够的投入，配置专业人才进行税务风险管理及相关事务，要求税务人员要能够正确理解高新技术行业税务相关的法律法规以及各项优惠政策，并能按照这些法律法规规范纳税、合理规划税务。如果条件允许，企业可以有针对性设置税务风险管理部门，专门负责企业税务风险的事宜，从各个方面对企业的税务风险进行监管及预防，防止发生偷税漏税等不规范的纳税行为。
3.2 加强资格认定管理
知识技术产权是高新技术企业的核心，也是进行高新技术企业资格认定的关键。高新技术企业需要保持不断创新知识产权的优势，才能更好地享受国家优惠。因此，实践中，企业要不断加强对高新技术的研发和创新，提高自主研发创新能力。在加强自身能力的同时，可以选择和相关的高校、科研机构进行战略合作，推动企业科技创新，为企业创造更多的经济效益。值得注意的是，国家的税收优惠政策对高新技术企业的研发费用有明确的规定，企业应该注意研发费用的支出，合理进行我国境内和境外的费用占比分配。此外，技术管理人员要时刻关注高新技术企业资格认定指标的调整和变动，明确各指标的具体内容，并针对性提高税收工作人员的专业能力，以达到资格认定的标准。
3.3 合理制定税收规划，完善税务风险防控体系
税务筹划是企业对税务进行合理的事前规划，预测税务风险，采取合理的方式进行风险规避和防控。税务筹划应该与企业的发展战略目标相符合。因此，高新技术企业税务人员在税务筹划时，应该将企业内部战略、外部环境相结合；
另外，高新技术企业要根据实际情况，建立科学、长效的税务风险防控体系，实时监测税务管理过程中可能出现的风险问题，并对已经存在的风险采取有效的应对方法和控制措施。税收优惠政策是高新技术企业税务管理的重要参考依据，企业要结合自身的情况，制定符合企业发展的税务筹划方案，完善税务风险防控体系。对内，对于企业运营过程中存在的问题，要及时发现并督促整改，避免风险爆发造成严重的损失。对高新技术企业的资格认定和备案，要实时监管，保证可以享受到国家的扶持优惠政策。对财务部门工作实行有效的监管，关注研发费用、高新技术产品、技术、服务的原由分配和占比的合规性[3]；
对外，要及时掌握国家税收政策的变动方向，要根据政策变化和企业的实际情况，及时调整税务筹划方案，以保证高新技术企业健康发展。在条件允许的情况下，可以聘请专业的第三方税务中介机构对企业的税务管理、税务风险防控机制进行评价，力求做到万无一失。
3.4 合理控制税务风险防控成本
建立税务风险防控体系的根本目的是合理规避风险、减少风险发生造成的损失，享受国家给予的各项税收优惠政策，为企业创造更大的收益。但是税务风险防控工作的实施本身需要一定的成本，成功的税务风险管理应该是用低成本换来高回报。所以，在税务筹划和管理过程中，高新技术企业应在事前对筹划方案的可行性、合理性进行分析，结合实际管理情况、业务情况、自身税筹水平等，评估企业税务筹划以及风险防控的成本费用，包括但不限于聘请外部税务师的费用，并和预期节税数据相比对，如果企业的税务风险管理的成本远远高于企业可以获得的回报，那么对企业来说则是得不偿失的，虽然从税负层面来看，企业确实降低了税负压力，但从整体经营层面而言，企业实际利润反而被压缩。此时应重新调整税务筹划方案，综合成本和节税效益来优化筹划方案。
3.5 提高税收筹划人员的专业素质
高新技术企业应加大对税务风险防范和管控的投入，加强对税务人员专业素质的培养，可以引进优秀专业的税务管理人员，提高税务管理团队的综合素养，实现对企业税务风险的有效管理和监督。由于税务风险管理具有较强的专业性，因此对税务人员的专业要求相对较高，税务人员不仅要掌握基本的税务专业知识，还要熟悉财务会计、法律、经济等方面的内容，并且要时刻关注行业税务政策的变动情况。除了以上业务能力，税务人员还要熟悉高新技术企业的运营管理情况，了解企业目前的经营状况和发展目标，正确解读和操作国家对高新技术企业扶持的各项优惠政策，以帮助高新技术企业合理享受优惠、规避经营中的风险，创造更多的经济利润。
3.6 科学预测税收政策变动
由于高新技术企业对国家的税收政策和扶持方式有很强的依赖性，因此，对税收政策的调整、趋势预测和正确的解读要求较高，并在此基础上，合理利用各项税收优惠政策进行税务筹划，最大限度地降低税务风险。不过相比经济活动的发生，我国税法的革新通常要较晚，高新技术企业可以密切关注新经济活动的变化，窥察可能发生的政策变动。此外，从经济发展的角度而言，税收优惠政策是国家为促进某些产业或推动整体经济发展而提出的，比如当前，我国科技、软件的发展是新时期的经济发展动力，国家针对软件行业、科技行业都有较大的优惠政策。当然，高新技术企业目前也是国家重点扶持的对象，享受特殊优惠政策。高新技术企业可以通过进一步研究下阶段国家扶持产业，来合理调整自身发展规划，拓展相关业务，享受更多的税收优惠。
在我国经济快速发展的背景下，各行各业的市场竞争日益加剧。依托科技及经济发展起来的高新技术行业也面临着极大的挑战。因此，我国对于高新技术企业的扶持力度不断加大，出台了各项优惠税收政策，以推动高新技术企业的进一步发展。高新技术企业在税务风险管理方面：一是要建立有效的税务风险防控体系，合理规避税收风险；
二是要及时掌握政策的变动，利用各项税收优惠政策，提高企业的经营收益，保证企业的持续稳定发展。
