农村合作金融内部控制建设面临的新情况及解决对策
时间：2021-03-08 16:00:26 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
农村合作金融内部控制是金融机构自我约束的一种自律行为，是为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序。建立内部控制是农村合作金融安全、有序运行的前提和基础，对于规范农村合作金融机构经营行为，有效防范金融风险有着重要作用。
一、目前农村合作金融内部控制面临的新情况
（一）内控决策机制缺乏系统性，使内部控制失去了基础和保证
内控机制是内部控制的核心，是农村合作金融防范和化解风险，促进稳健发展的关键。作为农村合作金融经营管理的内部控制机制，必须适应市场经济发展的需要。但是，目前我国经济体制从计划经济向市场经济过渡，还残存着计划体制下的弊端。过去那种规模管理、外部强制仍有影响，受利益驱动，重经营轻管理，把发展业务拓展市场与加强内部控制对立起来，将内控机制与经营管理相分离，致使农村合作金融内控机制尚未完全建立。
决策管理方面。农村合作金融机构有的没有建立起科学、有效的决策管理机制，有的虽已建立决策管理机制，但没有充分发挥其职能作用。人事管理机制方面。人事管理机制不健全，部分农村合作金融机构缺乏政治业务素质较高的复合人才，内部各层次人员使用中的异地交流、岗位轮换、离职审查措施不落实。职责分离机制方面。有的农村合作金融机构没有把业务活动的核准、记录、经办做到相互独立，不能做到完全分离的也没有通过其他适当的控制程序来弥补。因此，必然对农村合作金融活动本身风险不能进行分析和控制，不能对人为因素导致的风险进行监督，不能确保自身发展战略和经营目标的全面实现。
（二）内控执行机制缺乏科学性，使内部控制失去了正确的方法和手段
1.会计系统方面。会计科目设置、会计行为缺乏科学化和规范化，各金融机构使用的会计科目有所不同，开户单位的账号编制各行一套，有的滥用会计科目；现行联行往来存在依赖他人，自身无体系的弊端；会计分析缺乏对由会计事项中反映的金融业务动态，进行深层次的问题分析和研究。
2.控制程序系统方面。一些机构人员的工作职责不明，分工不清，有的业务主办即兼会计又兼其他部门的业务经办；一些凭证的设计不够科学，使用不尽规范；业务的独立检查制度有待建立健全，没有对每项业务包括内控制度执行情况进行定期的监督和评价。
3.信息管理系统方面。还没有充分利用现代的信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集、信息反馈系统，形成科学的信息网络，不能为决策者提供科学、可靠的分析资料；对计算机处理系统的项目立项、设计、开发、测试维修缺乏严格的管理和监控。综上所述，主要弊端是内控执行体系缺乏科学性，直接影响了农村合作金融安全运行，妨碍了农村合作金融对未来经营活动、财务状况及经营结果做出科学的定量规划，极易造成内控程序的混乱，给业务经营带来风险隐患。
（三）内控监督机制缺乏独立性，使内部控制失去了监督和评价
1.内控监督机构方面。有些农村合作金融机构至今尚未设立内审部门和内审人员，即使设立了内审机构，确不能直接对法人或决策管理组织负责，而受被监督人员和部门的辖制。现有人员素质不高，没有根据业务发展的规模配备足够的、称职的内审人员。
2.监督检查方面。稽核审计方法陈旧、手段落后，方法上仍以现场检查为主，非现场稽核缺乏科学的监督指标体系；手段上仍依靠手工操作，没有应用现代化的信息处理和通讯技术进行监督反馈，计算机在审计中没有得到广泛应用，农村合作金融电子化监督程度不高，审计监督作用没有充分发挥。
3.评审方面。在内部控制评价方法中程度测试法和效果评估法没有得到较好应用，不能对农村合作金融机构整个经营活动进行客观评价和定量分析，而脱离农村合作金融机构的营运状况孤立片面的下结论。总之，由于内控监督机制缺乏独立性，所以，监督作用无法发挥，使自我约束、自我监控的内部控制机制实施效果不佳，致使防范经营风险、提高经济效益的目标难以实现。
二、建立农村合作金融内部控制机制的对策
（一）建立农村合作金融内控制度体系，提高经营管理水平
1.建立业务管理制度，加强管理控制。农村合作金融业务管理制度是对整个金融业务活动进行管理和制约的规定。业务管理制度是内部控制建设的基础，直接关系到农村合作金融安全性、流动性和盈利性经营目标的实现。业务管理制度涉及决策管理、贷款管理、会计管理、储蓄管理、资金风险管理、电子科技管理、金融法规等。内控制度的具体形式多种多样，并因农村合作金融机构的业务特点而有所不同，但应体现出一些共同原则，如职责分明原则、相互制衡原则、权责对称原则、层次管理原则。按上述原则对已有的制度进行修改和完善，对所有开发的新业务都要制定内控制度，积极探索构建符合市场规则要求的自我约束机制。
2.建立营运约束制度，加强风险控制。营运约束制度是对农村合作金融经营活动本身风险的控制和管理制度。是内控制度体系的核心部分，对于防范和化解风险起着重要作用。主要有资产负债管理、授信授权管理、岗位责任管理等。
资产负债管理制度是围绕农村合作金融机构经营目标和方针，即盈利性、安全性和流动性的要求而制定的管理制度。资产负债比例管理应遵循“统一领导、分级管理、量化监控、综合考核”的原则。操作中要实行双向控制、分清职责，严格执行资本充足率的要求、存贷款余额的比例、流动性资产与流动性负债的比例和对同一借款人贷款比例的规定。以保证资产与负债之间期限和利率的对称实现最佳的经济效益。
内部授信授权制度是一级法人通过贷款发放全过程，对客户及经办人的控制管理。为此要重点抓好上级对下级的贷款数量和对象的控制，农村合作金融机构对不同层次的信贷业务人员、管理人员发放贷款的权力控制，要将贷款的风险分析和防范贯穿于贷款过程的始终。在执行中要坚持分级次和分段授权，制定审批程序，增强整体控制能力，防止系统失控。
