内审外包【高校工程内审外包存在的问题及对策】

时间：2019-04-05 03:16:31　来源：雅意学习网本文已影响人

　　摘要：由于我国高校内部审计机构的自身约束性,高校内部基建及修缮工程的审计工作委托外包存在着客观的需要和现实的依据。本文阐述了高校工程内审外包的必要性,提出了容易出现的问题和解决这些问题的对策。
　　关键词：高校工程内审外包问题对策
　　中图分类号： G647 文献标识码： A 文章编号：1672-1578（2012)04-0235-01
　　由于高校内部审计部门的自身约束，当面对基础建设项目审计和各类维修改造工程项目审计这样专业性强、技术性高的任务时，常用的方法是寻求社会中介机构的帮助，将全部或部分审计业务外包给外部中介机构。这种借助外部力量完成内部审计的行为叫做内审外包，又称“内部审计外部化”。
　　1 内审外包在高校工程审计应用中的优势
　　能提高审计的独立性。独立性是审计工作的“灵魂”，高校内部审计部门是高校内部的一个职能部门，在权限、人事、经费上要受到这样那样的制约。将工程审计项目委托给独立于高校的社会中介机构，由于中介机构及其造价工程师与学校没有直接的管理、利益和人事关系，更能够遵从客观公正、实事求是的职业态度和操守，从而保守审计的独立性。
　　提高审计质量。外部的工程造价师取得了国家认可的专业资格执业证书，长期从事专业造价工作，对市场信息了解及时，积累了丰富的实践经验，练就了熟练的技术手段，为审计结果质量提供坚实的保障。
　　2 高校工程内审外包中存在的问题
　　2.1选择外包机构方法不当
　　某些高校在选择外包机构的时候由于种种原因在没有认真考察、比选的前提下，让某些素质低下、职业道德差的中介机构或工程师进入高校工程审计项目中，不但使审计质量得不到保障，而且增加了审计合谋、机密外泄等违规行为发生的风险。
　　2.2审计合谋
　　基于利益相关方对额外经济利益追求的内在原因，施工方、监理方、造价工程师、基建管理部门、相关职能部门、内部审计机构均有可能参与审计合谋。针对外部工程师可能涉及的违规行为包括：在收受施工方好处之后，对施工方工程变更、虚报工程量、高套定额、材料设备以次充好、隐蔽工程偷工减料等弄虚作假行为“打让手”，或在审减金额上做手脚，为自己谋私利，损害国家和高校的利益。
　　2.3过度人为干预，损坏了审计的独立性
　　内审机构为了保证审计质量，对外包项目实行监督控制势必要行为。但是如果把握不好监控的方式和力度，对审计技术、审计程序、涉及范围等进行不适当的干扰、控制，甚至滥用行政干预，影响外部工程师做出客观公正的评价，从而降低审计独立性。
　　2.4不利于调动高校内部审计人员工作主动性
　　外部工程师与高校是短暂合同契约关系，外部工程师对高校忠诚度远不及内部人员，对高校内部具体情况了解程度也不如内部人员。将全部或部分工程审计业务交给外部工程师来完成，弥补了高校内部机构审计力量不足的缺陷，但同时使高校内部工程审计人员缺失了在大型或复杂基建工程项目结算审计上的实践机会。其自身业务素质无法得到进一步提高，同时养成对外部力量的依赖性，降低对自身的要求。这对高校内部审计工作长远发展势必产生消极影响。
　　3 提高高校工程内审外包的对策
　　3.1建立公开招投标制度
　　内部审计机构往往由于人员紧张、工程造价审核的专业水平有限，即使实施全过程监控也有难以及时发现和纠正的违规行为，因此选择一个优秀的外包机构显得尤为重要。将公开招投标方式作为选择外包单位的方式，是目前国内高校普遍适用的方法。高校内部审计机构要积极参与，科学合理的设计技术招标书、评分指标和分值权重，招标过程邀请纪委监察部门监督。全面考察外包机构及其工程师的职业道德、专业知识、对市场的熟悉程度等各方面因素，选择出素质高、技术强、资质合格、收费合理、中介机构。
　　3.2健全制度、加强管理、提高审计合谋成本
　　建立一系列的控制制度，如公开招投标制度、工程变更审批制度、审计结果复核制度等。由高校内审机构指派内审人员负责联络、协调外审机构与相关各方的工作，全程监督、控制的外包工作。定期或不定期的到现场看施工情况，加强信息交流，记录并做好影像资料，特别是对一些隐蔽工程的实际情况做真实性的反应。凡是涉及外部工程师需要与施工单位核对工程量、到施工现场勘查、与施工单位就核算差异协商等事宜，内审人员负责陪同。提高内部审计人员专业水平，加大审计质量监管力度，提高发现审计合谋的能力。一旦发现外包机构及其工程师参与审计合谋，立即终止委托合同，同时向其行业主管部门举报，加大其审计合谋成本。
　　3.3适度干预，保证审计独立性
　　外部工程师审计工程要对工程合同、协议、招投标文件、工程量、定额子目套用、材料价格、签证、费用等进行审核。他会根据不同建设项目、工程大小、图纸繁简以及工作细致程度的需要、时间要求等选择不同的审计方法，制定审计路线。内部审计部门除了陪同外部工程师与施工方的一切接触外，内部审计机构不要对工程师做出的职业判断和选择横加干涉，要给外部工程师充分的工作空间，使其能遵从独立审计准则。这样才能达到中介机构形式和实质上的“双独性”。
　　3.4提高内审人员业务素质
　　抓住一切学习机会，变外包审计为内审人员学习机会。高校在将工程内审外包的同时,一方面，应注意加强对内部工程审计人员的培养，要求内部工程审计人员抓住这一难得的学习机会，通过不断与外审单位及人员进行沟通交流，配合外审人员收集相关资料和数据，了解相应的审计进度及具体审计情况，积极学习外审人员先进的审计技术手段和审计工作方法，充分利用外审人员丰富的专业知识和实践经，不断提高自身的技术业务水平，逐步减少高校内部审计对外部审计资源的依赖；另一方面也要鼓励内部审计人员通过自学或参加培训, 学习工程施工技术、预决算技术、现场管理知识等，取得注册造价工程师、注册建造工程师、注册安装工程师之类的专业资格，有效增强内在的专业胜任能力。
　　参考文献：
　　[1]朱丹红,尤树林,朱靖娟.关于高校工程内审外包的法律思考[J].经济师，2008(9):114-115.
　　[2]何国昱. 高校基建工程结算审计外包的风险防范[J].
　　[3]冯永梅.内部审计外包的策略分析[J].财会月刊，2007(27).

推荐访问:外包对策内审高校

内审外包【高校工程内审外包存在的问题及对策】

最新文章

热门文章