内部控制整体框架 探讨COSO内部控制整体框架理论在水利工程投资控制中的应用
时间：2019-04-02 03:37:17 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要：投资计划管理体制和已开展的投资计划管理工作对水利工程建设发挥了有力的支撑作用本文引入内部控制理念，运用COSO内部控制整体框架理论，构建水利工程建设投资管理内部控制系统框架，以期对进一步提高投资训一划管理水平，实现投资训一划管理目标提供帮助。
关键词：水利工程；内部控制理论；COSO框架
中图分类号：TV文献标识码： A 文章编号：
Abstract: the investment planning management system and has set up a file in the investment plan of work to the water conservancy project construction management play a strong supporting function of this paper introduces the internal control concept, using the COSO internal control overall frame theory, to construct water conservancy project investment management internal control system frame, in order to further improve the investment training one stroke management level, the realization investment management goals provide a cross training to help.
Keywords: water conservancy projects; Internal control theory; COSO framework
1内部控制理论与COSO框架的内容
1.1内部控制理论的发展
内部控制理论随着社会、经济和技术等环境的变化经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理整体框架2个阶段。
1.2内部控制整体框架的内容
1992年，美国COSO委员会提出了《内部控制一整体框架》(简称COSO框架)，具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督5要素。
(1)控制环境控制环境是内部控制整体框架的基础，它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力，管理层哲学和经营模式，管理层分配权限和责任，组织、发展员工的方式，董事会提供的关注和方向。
(2)风险评估风险评估指而对不断变化的环境，任何组织都而临各种各样的风险，必须对所而临的风险进行有效了解和估定，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。
(3)控制活动控制活动是帮助执行管理指令的政策和程序，它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。
(4)信息与沟通信息与沟通是指信息系统产生各种报告，使得对经营的控制成为可能。处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用十经营决策的外部事件、活动、状况的信息和外部报告。
(5)监督是指在经营过程中通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控，来评价系统运作的质量。
2加强投资计划管理的内部控制措施
2.1内部控制系统框架
根据COSO框架，构建水利工程建设投资计划管理的内部控制系统，山控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督管理要素组成整个体系以控制环境为基础，项目风险评估为依据，控制活动为手段，信息与沟通为载体，监督管理为保证。
2.2内部控制目标及原则
水利工程建设投资训一划管理内部控制系统的构建既要立足十可操作性，同时又要遵循一定的前瞻性。因此，其内部控制目标定为:确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行；查错防弊，保证投资计划的合理安排与执行；保证信息真实完整，建立信息沟通机制，提高信息沟通质量；降低投资计划管理过程中的风险，保证项目的健康运行；保证投资计划管理工作的协调有序进行，提高工作效果和效率，促进项目战略目标的实现。
内部控制制度涉及工程项目各个方而，为了使工程投资管理工作顺利、协调、有效进行，提出水利工程建设投资计划管理的内部控制原则为:合法性原则、全过程控制原则、相互牵制原则、权责明确奖惩结合原则、协调配合原则、程式定位原则、关键点控制原则、成本效益原则和信息反馈原则。
2.3完善内部控制环境
控制环境是整个内部控制系统的基础，对内部控制系统其他要素产生影响作用。水利工程建设投资训一划管理的控制环境可从控制文化、人力资源、制度建设儿个方而加以完善
（1） 创建水利建设投资训一划管理中的内部控制文化，包括风险观、内部控制意识和职业道德等。必须强化政府领导层以及项目法人单位负责人对内部控制的态度，这是内部控制环境中最重要的因素之一。具体要做到:组织投资计划管理工作相关人员学习相关财经法规，增强其法律意识；与单位会计监管等人员一起商讨制定符合本单位工程项目建设实际的内部控制制度，督促其贯彻实施，并监督其执行情况；建立严格的惩处制度，对违法违规行为要严加惩处。
（2） 结合水利工程的特点，建立科学、高效的人力资源配置管理体系，实现人力资源配置专业化。此外，要不断提高投资计划管理相关人员的知识水平和工作胜任能力，如涉及项目管理、项目估价、信息运用、现代经济分析、工程建设合同等方而相关知识和能力。
（3） 进一步完善水利工程建设投资计划管理制度建设。水利工程建设投资训一划管理的相关制度应覆盖工程建设的各阶段，并具体到各阶段的每一环节。
2.4加强投资风险管理
(1)应认识到加强水利建设投资训一划管理中的风险管理的必要性。水利工程的规模化以及技术和组织管理的复杂化都突出了其各阶段的风险性，加强风险管理对确保投资计划管理目标的实现具有重要的现实意义。通过塑造风险文化，把风险意识从上到下灌输给每个相关人员，使其了解项目投资训一划管理中的风险偏好和风险容忍度，形成统一理念、自觉行动和行为准则。
( 2)风险贯穿十工程建设投资计划管理的整个过程，并在不同阶段有不同的表现形式，因此要加强对风险的管理，制定一套完整的规划，充分重视对各阶段风险的识别及分析，并根据具体的风险性质及潜在影响，制定合理的风险应对策略，进行有效地控制。
在风险应对策略中，风险回避指通过变更项目投资训一划从而消除风险或风险产生的条件。风险缓解指卉清了风险来源和引发因素后，采取措施以降低风险事件发生的机会或减轻风险事件引发的损失的严重性，或同时降低风险事件发生的机会和后果。风险转移是将风险向其他某些部门、实体转移，从而减少风险。风险自留指当风险发生时，在不能找到其他合适的风险应对策略时，采取积极行动自行承担项目事故后果的方式。
2.5加强投资管理的关键点控制
所谓关键控制点是指在业务处理过程中发挥作用较人，影响范围较广，对保证整个项目的控制目标具有至关重要的影响，甚至决定全局成效的控制点。目前水利工程建设投资训一划管理工作已明确了各个阶段的关键控制点，并已经较好地控制住了部分关键点，如立项决策阶段的投资估算的编制与审查、初步设计一招投标、初步设计-合同管理、初步设计监理、初步设计督查、初步设训一概算的编制与审查、实施阶段的项目管理预算、年度投资训一划、价差编报、重人设训一变更等，提高了投资管理的效率与质量。
3结语
投资计划管理是水利工程管理的核心内容，基于COSO框架，构建水利工程建设投资计划管理内部控制系统，明确内部控制目标及原则，完善控制环境，加强风险管理，加强关键点控制，完善信息与沟通机制，加强监督控制，可以为提高水利工程建设投资计划管理的水平，实现工程建设投资计划管理目标提供合理保证。
参考文献：
[1]朱荣恩、徐建新.现代企业内部控制制度[M].北京:中国审计出版社.2002
[2]杨柳、刘源.内部控制制度设计的原则和要求[J].财政监督.2006.10
作者简介：
姓名：李涛 性别：男出生年月：1984.11民族：汉族籍贯：陕西宝鸡毕业院校：西安理工大学学历：本科职称：助工研究方向：工程质量管理
姓名：刘小娟 性别：女 出生年月：1985.08 民族：汉 籍贯：陕西咸阳 职称：助工 工作研究方向：水利工程管理 毕业院校：杨凌职业技术学院 单位：中国水电建设集团十五工程局有限公司建筑工程公司
注：文章内所有公式及图表请用PDF形式查看。
