中国—东盟自由贸易区的税收竞争与协调研究
时间：2021-06-29 04:01:12 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
[摘 要]我国正在加速国际化接轨战略部署，而中国—东盟自由贸易区是我国主要经营的国际贸易市场，为了在国际市场上占据有利位置，就需要对成员国之间的税收环境进行分析。目前根据不同国家的税收政策差异出现了很多税收矛盾，长此以往这种矛盾会逐渐影响到正常的税收竞争。为了加速我国国际化战略的发展速度，就需要对中国—东盟的自由贸易区税收情况进行详细的研究，结合国际上成功的案例，对税收竞争进行有效的协调工作，完善我国税收的政策改革方案。
[关键词]自由贸易区；中国—东盟；协调税收竞争
[中图分类号]F752 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）33-0041-02
我国与东盟国家地理位置接近，并且在经济环境与企业结构上有着很大的互补性。在2010年我国与东盟共同建立了自由贸易区，自从自由贸易区建成以后，为了吸引各方面的投资、人员、商品，中国与东盟都开展了税收优惠政策以此增强吸引力。但是由于没有良好的协调方法，所以导致了很多恶性税收竞争。这种恶性竞争既影响了自由贸易区的商品质量，又加重了资源集中状况，对所有同盟国都是一个非常不好的情况。
1 各国税收制度对比
中國与东盟各国都有着比较接近的社会文化，大多数华人华侨都在东南亚各国有着很好的发展，通过长时间的影响，已经将中华文化深入渗透进各个成员国的生活之间，虽然根据经济实力的不同，税收情况也有所不同，但是通过比较还是可以发现一些细节上的差异。
11 东盟国家税收制度
东盟国家采用了中央集权的方式进行税收调控，因为东盟经济发展相对较快，存在一些不平衡的情况，所以各大成员国都非常重视自由贸易区的引资能力，通过中央统一调控税收政策来达成引资的目的。例如新加坡政府就利用了一级课税制度来完成中央统一调控，通过掌握立法权与征收权维持中央集中能力。而马来西亚更多采用两级课税制度，将税收立法与征收分为联邦与地方两方面执行。大多数东盟国家都会采取中央征收与立法，区别就在于中央单独控权或者是中央—地方控权的区别。
12 中国与东盟的税收差距
虽然东盟国家主要财政收入就是税收，但是经过统计税收占整个国家经济收入的比率却不是很高，基本与我国税收比率相接近。通过GDP对比发现，东盟各国基本税收比率在12%～20%，其中马来西亚税收比率为189%、新加坡为162%、泰国为171%、老挝最低，只有135%左右。根据这种情况我们可以发现，虽然税收政策上有一些差别，但是数值比较接近，这就为协调宏观税负打下了坚实的基础。
13 特点鲜明的税收结构
虽然国家间税收制度都不相同，但是通过研究各国税收结构，发现了东盟各国税收比例中间接税收占了很重的部分，基本可以达到47%～52%，这种比例非常接近我国税收比例。从税收种类来说，不同国家根据国情的不同开设了不同的征收项目，例如商品税、劳务税、消费税、个人所得税、公司所得税等，根据税收种类对比，东盟各国与我国之间的差距并不大，虽然根据经济不同税收方面有些波动，但是对于协调自由贸易区税收竞争而言还是有一定优势的。
2 自由贸易区存在的税收问题
为了吸引外界资本进入，各国之间都加强了税收优惠政策，为了应对这种税收竞争形势，需要对竞争过程中发生的问题进行讨论研究。
21 激烈的竞争关系
中国—东盟自由贸易区主要竞争能力就是生产成本较低，为了吸引更多的外部资金流入本国，贸易区成员国就开始了税收方面的竞争。由于中国与东盟国家对外部资金的吸引力较为接近，所以在市场竞争过程中也就更为激烈，为了提升本国竞争力，东盟国家只能提高税收优惠政策来吸引外资进入，这也变相地提升了税收竞争的激烈程度。外部企业资金比较看重投资成本，所以会被更为优惠的税收政策所吸引，当某一成员国最先开始通过降低税率来吸引外资，其他成员国为了加大自身竞争力也会选择降低税率，这种情况逐渐演变成激烈的竞争。这种不良竞争状态会导致国家税收基础被破坏，造成自由贸易区资金分配情况出现波动。
为了留住外部资金与技术人才，很多成员国都加大了个人所得税的优惠政策，这种行为会导致国际资金流动率降低、人才固定化等严重后果。而且其他国家为了不被市场所淘汰，就需要做出相应的税率降低行为，结果导致了很多跨国企业利用恶性竞争造成的漏洞避免交税。
22 信息不对等
东盟税收信息存在着非常严重的漏洞，无法及时获取到准确的信息，这种情况主要是因为东盟内部成员国数量较为庞大，无法进行具体的税收数据统计，而且成立时间较短也是一个问题。并且东盟各国之间没有进行有效的信息网络建设，导致税收协调信息相互沟通与存储环节无法正常运作，传递过程也相对复杂。而且企业与政府之间也没有一种良好的沟通渠道，这就导致了政府出台相关政策时无法第一时间让企业了解到，企业也无法第一时间了解到政府动态。
23 纠纷解决体系不健全
税收是一个国家的基本，所以在协调两国之间出现的税收竞争问题时，无法很好地做到公平公正的判决。现在中国—东盟自由贸易区之间并没有专项条款用来解决纠纷事件，成员国与企业之间还是依靠自我协商方式解决问题，而这种解决方式很容易发展成谁的实力强就听谁的，严重影响国际市场交易的公平性。
3 协调方法研究进展
我国学者自中国—东盟自由贸易区成立以来，就一直不断进行税收竞争与协调方面的研究，但是由于研究资料过少，而且无法进行实践认证，税收协调工作也就无法很好地开展下去。但是我国学者也做出了一些重大研究突破。
31 税收发展现状
我国学者分析了中国—东盟自由贸易区的发展现状，通过研究自由贸易区存在的税收竞争与外资转移，提出了发展自由贸易区首要问题就是解决恶性税收竞争问题，此项研究表明了中国与东盟之间不可分割的资本联合型。而且根据欧盟自由贸易区的成功经验提出了未来中国—东盟自由贸易区的发展方向，并且根据中国与东盟的实际发展情况制订了三方面税收原则：成立税务同盟体系、国内税收制度统一化、全国收税体制集中化。
