[基于内部控制制度,开展交通内审工作]内部控制审计报告类型

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　　中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)06-000-02　　摘要随着市场经济体制的不断发展与完善，我国交通事业也在飞速的发展，为了维护正常的交通运营秩序，加强交通部门的内部控制制度是必然的趋势。内部控制制度的建设与完善，是现代企业参与市场竞争的必然要求，也是提高企业经济效益和社会效益有效途径。交通部门作为市场主体，其在市场经济条件下，也要不断加强自身的管理效率，才能够有效的促进交通事业的发展，本文则主要针对内部控制制度与交通企业的内部审计工作进行简单的探讨。
　　关键词内部控制制度交通企业内部审计完善措施
　　交通行业是我国国民经济的支柱性产业，要不断的完善交通企业的内部管理制度，才能够促进交通事业的不断发展。内部审计是企业中具有独立监督和评价功能的机构，对于企业财务活动的真实性和合法性进行监督，通过有效的内部审计工作，能够及时发现企业财务管理活动的薄弱环节，并且及时采取有效的措施，不断提高企业管理的效率。而内部审计是内部控制制度中的重要组成部分，因此，通过不断加强和完善内部审计来增强交通企业内部控制制度的建设，是促进交通企业管理效率不断提升、实现交通行业持续发展的必要措施。
　　一、交通企业内部控制制度中内部审计存在的问题
　　当前，很多企业已经建立了内部控制制度，但是会计信息失真、违法乱纪的现象却仍然大量的存在，古根接地，是内部审计的作用没有得到充分的发挥，如果内部审计在企业内部会计控制中能够充分发挥其监督与评价的职能，则能够对企业经营过程中的风险和漏洞及时的发现，并且采取有效的措施进行规避。当前，在大部分交通企业的内部控制制度中，特别是在内部审计方面，仍然存在着一些问题：
　　1.领导者对内部审计的重视不够
　　内部审计工作是通过内部控制制度，对企业中的各项管理活动进行监督和评价，进而提出科学的建议来增强管理的效率。但由于领导者对内部审计没有充分的重视和认可，因此当审计人员提出切实可行的意见时，往往由于领导者的疏忽而无法得到采纳，内部审计的作用也就无法充分的体现出来。
　　2.内部审计风险较高
　　内部审计风险的主要体现就是财务报告中存在着重大的错误或者是漏洞，而内部审计人员却将其视为合法，并且在此基础上提出不恰当的审计意见，造成企业的经济损失。内部审计是企业进行经济管理的手段之一，其不仅服务于管理者当局，而且也是管理者意志的体现，因此，内部审计机构无法从客观的视角对企业的经营活动进行分析，当受到敏感的人或者是事件的影响，就会使内部审计失去其科学性，内部审计人员无法进行科学的取证，使得内部审计面临较大的风险。
　　3.内部审计人员的素质有待于提高
　　内部审计工作是一项复杂的工作，其工作内容往往要涉及到企业内部的各个部门中，而随着企业的不断发展，要面临的审计对象也日渐复杂，这对于设计人员的专业素质和专业技能提出了更高的要求。当前，大部分交通企业中的审计人员还无法达要求，在审计业务水平方面还有待于提高。尤其是在审计工作中，由于缺乏对职业的谨慎性，而使得他们对内部审计风险缺乏有效的判断力和识别能力。另外，当前的审计工作中，由于对内部控制制度过分的依赖，其本身就存在着一定的风险性，所以，对内部审计人员的素质建设是当前的主要工作。
　　4.内部审计机构缺乏独立性和权威性
　　独立性是内部审计机构的核心，也是内部审计能够有效执行的关键所在，只有内部审计机构和内部审计人员具有充分的独立性，才能保证内部审计工作的有效性。在西方很多国家，内部审计机构隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，具有较强的独立性。而在我国交通企业中，很多内部审计机构虽然表面看来是对董事会负责，认识实际上却是受到经理机构和其他部门的影响，内部审计机构无法保证其独立性和权威性，内部审计工作也难以顺利开展，使得内部审计机构形同虚设。
　　二、建立健全内部控制、完善内部审计
　　1.加强管理层对内部审计的重视
　　根据《审计署关于内部审计工作的规定》以及交通部《交通行业内部审计工作规定》的要求，要不断加强内部审计制度的建立与完善工作，离不开管理层的重视。只有加强对内部审计工作的重视，才能够促进交通企业内部审计工作的顺利开展，确保审计机构以及审计人员保持其独立性和权威性，审计人员提出的可行性建议能够得到重视并且合理的采纳，只有这样才能够使内部审计的作用充分的发挥出来，并且得到不断的完善。
　　2.完善内部审计机构的建设
　　近年来，随着国家对交通部门的建设资金投入力度的不断加大，交通基础设施的建设得到了明显的改善，与此同时，国家对于养路费、航养费等规费的征收、使用的审计比较少，一般几年才进行一次摸底式全面审计或抽样审计。现有的内部审计力量与实际需要差距很大。构筑交通建设资金安全高效运行的第一道防线应该是自已的内部审计机构和内部审计人员，加强内部审计监督力度，应从机构编制上满足内部审计工作的独立性条件要求，应该建立、健全相对独立的内部审计机构，赋予内部审计机构履行职责所必需的权限。
　　3.规范内部审计人员队伍
　　当前，我国交通系统有内部审计人员达8000多人，因此，对内部审计工作人员队伍的建设与完善，提高内部审计人员的素质，是当前加强内部审计工作效率的有效途径。由于内部审计工作对于审计人员的专业技能和专业素养有着较高的要求，而且内部审计岗位的流动性较强，因此可以从以下几个方面来加强对内部审计人员队伍的建设：
　　第一，对内部审计人员的上岗进行严格的控制。内部审计人员要采取职业化的准入制度，由于内部审计工作是依一项十分复杂的工作，而从业资格办法也已经开始实行，因此，在交通企业内部应当严格把关，优先选择具有较强专业技能和较高政治素养的人员进入到审计部门的工作中。对于没有取得审计人员岗位资格证书的人员，严格禁止其进入到审计岗位，严格执行国家相关的制度，确保审计人员队伍的高标准和高起点。第二，加强对内部审计人员的学习和培训。随着经济和社会的不断发展，审计工作的内容和方式也在不断的发生着变化，对于审计人员的要求也逐渐的提高。在这种形势下，如果审计人员还坚持着传统的审计方法，无法跟随时代发展的脚步，则会使审计工作出现一定的滞后性，因此，在新时期，应当加强对审计人员职业道德建设、国家相关政策法律、法规的学习、审计业务知识的更新等几个方面的工作，使得内部审计人员能够在不断变化的外部环境的背景下，获得更多学习的机会，使自身的专业素质和专业技能得到全面的提升，适应新时期内部审计工作的需要。
　　4.加强制度创新
　　在新时期，要不断加强对内部审计观念的创新，对于传统查账本的方式进行改变，提供多方位的内部审计方法，同时，采用内部调查和外部调查相结合的方法，尤其是对于全球经济一体化形势下，我国所面临的国际竞争趋势进行不断的分析，才能够在新时期不断促进设计工作的创新。将传统的事后审计工作，转变为事前、事中、事后的全过程控制，将内部审计工作渗透到企业管理的全过程，使内部审计的职能由监督逐渐向着服务转变。同时，要建立起审计信息网络，充分利用现代科学技术，从交通企业审计工作的实际情况出发，对现有的审计处理方法进行不断的探索和更新使其能够更加满足当前经济发展的需要，不断推进审计工作的信息化建设步伐，促进内部审计效率的全面提高。
　　三、结束语：
　　随着我国交通内部会计制度的不断完善，对内部审计工作的要求也逐渐的提高，在市场经济体制下，交通企业应当不断加强自身的内部控制制度建设，从健全内部审计机构、加强内部审计人员素质建设、促进内部审计制度创新等几个方面，不断加强内部审计制度的完善与完善，以此促进我国交通企业内部管理效率的不断提升，进而实现交通行业的持续发展。
　　参考文献：
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