新个人所得税法的实施对煤炭行业职工收入的影响
时间：2021-02-11 20:02:07 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税>的决定》。作为“十二五”开局之年，新个人所得税法的实施对增加居民收入、扩大内需、转变经济增长方式有着积极意义。本文具体阐述了新个人所得税法修改的内容，测算了新旧个人所得税计算方法对月应缴个人所得税的影响，并且提出了适用税收政策进行个人所得税的纳税筹划方法。
关键词：个人所得税；“十二五”；约束性指标
中图分类号：C93文献标识码：A
一、新个人所得税法实施背景
我国个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用，“十一五”时期经济社会发展取得巨大成就，但是居民收入增长缓慢，贫富差距扩大，为此国家在“十二五”规划中明确将“增加居民收入、调节分配差距和减少针对中低收入的个人所得税支出”作为约束性指标提出。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。作为“十二五”的开局之年，新个人所得税法的实施对增加居民收入、扩大内需、转变我国经济增长方式有着积极意义。
二、新个人所得税法修改的内容
本次修改个人所得税及其实施条例，与以往历次个人所得税税法修改的主要区别在于修改内容是最多的一次。具体来讲主要有以下4项内容：提高工资薪金所得减除费用标准；调整工薪所得税率结构；相应调整个体工商户、承包承租经营者、独资企业和合伙企业自然人投资者所得税率级距；延长申报缴纳税款期限。具体内容如下：
（一）第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。”
（二）第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。”
（三）第九条中的“7日内”修改为“15日内”。
（四）个人所得税税率进行了调整（工资、薪金所得适用）。
三、测算新旧个人所得税计算办法对月应缴个人所得税的影响
个人所得税变化前后对比分析表
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通过以上表格的分析我们可以看出，在不考虑五险一金的情况下，职工收入在2000元以下个税不受影响；职工月收入在2000—38600元之间能够享受的个税优惠，其中在8000-12500元之间享受个税优惠最大，月均减少480元；当职工月均收入超过38600元时，职工就会出现多交个人所得税现象。通过分析我们可以看出新个人所得税法的实施使普通职工得到了实惠。以山东能源临矿集团新驿煤矿为例，矿领导班子实行年薪制影响不大，通过对 9月份工资测算，以1200万的工资额为例，单位代扣代缴个人所得税比个人所得税法修改前月均减少50万元。
四、新个人所得税法实施后，全员全额统算个人所得税与按月预缴个人所得税的对比分析
根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条第二款规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四十条、税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业。根据以上文件，煤炭行业职工的个人所得税可以采取按月预缴全年统算的方法计算缴纳。
年度统算与按月预缴个税对比分析表
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由于采掘业的特殊性造成工资发放不均衡，由此按月预缴的个税不均衡，我们以2010年度全员全额申报台账数为基数，测算新个人所得税法实施的影响额，通过以上表格的分析我们可以看出，在不考虑社保的情况下，职工月均收入在7000—12000元之间，享受的个人所得税优惠最大。
五、充分运用税收政策进行个人所得税的纳税筹划，降低职工税负
山东省内煤矿企业可以根据鲁地税函（2005）33号文件进行纳税筹划，可以按月或一次将职工工资以通讯补贴的形式发放，进一步降低应纳税所得额，我们可以在以上表格分析的基础上进一步进行测算，在考虑通讯补贴的情况下，年法定扣除额为45600元，通过年度统算年工资在48000元以上都能享受最低108元的个税减免，其中年工资在100000—150000元享受优惠最大为720元，整个矿井年均可为职工累计节约代扣代缴个税支出20余万元。
