云南省峨山彝族自治县税收政策研究
时间：2021-01-26 16:00:55 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：云南省峨山彝族自治县作为少数民族地区，除具有作为西部地区的税收政策的特点外，也逐步形成了一定的民族特征。文章对云南省峨山彝族自治县的税收政策进行研究，并分析了峨山县所涉及的税收优惠政策及存在的问题，最后提出了协调税收政策，推动少数民族自治地区经济发展的对策建议。
关键词：税收政策；少数民族；峨山县
云南省是我国少数民族的主要聚居区，由于经济发展较为落后，同时产业较为单一，少数民族地区涉及到的主要税种种类也较少，地区，除具有作为西部地区的税收政策的特点外，也逐步形成了一定的民族特征。云南省峨山彝族自治县是云南省的第一个民族区域自治县，居住着彝、汉、哈尼、回、蒙古等16.28万各族人民。“十一五”期间，尽管面临国际金融危机，各项经济形势不稳定的局面，峨山彝族自治县各项经济社会指标仍列全国八个彝族自治县前茅，地方财政收入跃居玉溪市前三位，增幅为玉溪市第二，连续三年进入云南省县域经济发展先进县行列。
一、峨山彝族自治县税收政策概况
一般来说，少数民族地区涉及到的主要税种有增值税、消费税、营业税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、城建税、个人所得税、资源税、烟叶税等。而中央税在全国各地区的实施要求基本一致，是地方政府在发展经济中的不可分散与控制的基本税种，所以地方税的变化才能反映民族地区税收的特点和影响。
首先，作为峨山彝族自治县地方政府的主体税种的营业税，几乎是当地唯一的主体税种。在营改增试点不断扩大的前提下，峨山彝族自治县应关注由于可能给财政收入带来的影响。那么，如何解决地方政府对营业税的依赖，避免“营改增”对地方财政收入的影响，在进行政策设计时国家应该有相应的解决方案与措施。目前，增值税属中央地方共享税，75%归中央，25%归地方。而营业税作为地方税，各地营业税收入基本上完全划归地方所有。逐步推进“营改增”政策后，原来构成地方财税收入重要组成部分的营业税收入，在成为中央地方共享税，按其分享比例，大部分的增值税收入将划归中央，对地方政府的财政收入将造成很大的影响。所以，随着营业税归属关系的变动，如何进行这部分税收收入比例的重新调整与划分，也是一个很关键的课题。
其次，资源税也是峨山彝族自治县的一个重要税种，其征收范围是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量进行征收。一般所指的应税矿产品和盐是指原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类。资源税按开采数量计量征收，以征税对象的重量、件数、容量、面积等为计税依据，按照固定税额标准计征。按照云南省政府150号令的要求，资源税减免审批由云南省人民政府调整到县级人民政府，这实际上增加了峨山彝族自治县的审批权限。
最后，作为玉溪市的一个重要县份，峨山彝族自治县带有烟草经济的特征，因而烟叶税也是一个重要税种。一方面，烟叶税作为商品税的一个组成部分，与增值税一样采用凭票抵扣的办法进行核算处理，根据购进抵扣法进行税收征缴。而同时，烟叶税又继续保持农业税中烟叶特产税的税收分配办法，其收入全部归地方政府。所以，烟叶税对峨山彝族自治县而言，其税收入是地方财政收入的一个重要组成部分。出于地方经济与发展的考虑，地方政府将会加大对烟草产业的促进，这对发展地方特色经济与保证地方财政收入都有益处，形成有效的联动效应。当然，由于峨山彝族自治县社会发展相对缓慢，工业基础薄弱，增值税、消费税这样的大税在短期内不会成为地方支柱税种。而烟叶种植与需求量相对稳定，在没寻找到新的经济增长点或新的支柱产业之前，该税种对地方财政收入而言非常重要。峨山彝族自治县的地理位置优势，恰好是形成烟叶税的天然基础，烟叶税是地方税收收入的重要构成部分。由于是老税种，税务机关对其征收成本也较低。
二、峨山彝族自治县所涉及的税收优惠政策
长期以来，为促进西部地区及少数民族地区的经发展，我国对这些地区实行多种税收优惠政策，涉及所得税、耕地占用税、关税和进口环节增值税等方面。在税收优惠政策设计时，根据国家对西部大开发战略实施重点的要求，重点考虑支持基础设施建设、生态环境保护和建设、发展特色经济等要素。具体来看，这些政策主要包括：
（一）所得税
对设在西部地区国家鼓励类的企业，按15%的税率征收企业所得税；民族自治地区的企业，需要给予一定税收优惠的，经省级政府批准，就可以对企业定期减征或免征企业所得税；对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视的企业，实行所得税两年减半征收的税收优惠政策。
（二）耕地占用税
对西部地区公路国道、省道建设用地免征耕地占用税，其他公路建设用地免征耕地占用税。公路国道、省道以外的其他公路建设用地是否免征耕地占用税由省、自治区和直辖市人民政府决定。除这几条规定外，对农村居民占用耕地的，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
（三）关税和进口环节增值税
对西部地区的内资企业，对国家规定鼓励的产业及优势产业的项目，若在投资总额内购进自用先进技术设备的，除国家明确规定不予免税的商品外，免征关税和进口环节增值税。
（四）其他税种
除以上各项外，如国家对营业税、增值税起征点的上调，惠及面广。目前，起征点从2万元调至3万元，只要在此限额以下的，均可免征营业税或增值税。峨山彝族自治县经济不够发达，中小企业在经济实体中的比重较大，这一政策的执行，使税收优惠政策的执行，必然会惠及更多的中小企业，从而推进这类企业的发展。除以上所涉及的几个税种外，国家为解决中小企业融资难的问题，在一定期间内也推行了印花税的减免优惠政策，峨山彝族自治县的部分金融机构也得到了这样的税收优惠。
三、峨山彝族自治县税收优惠政策存在的问题
从税收优惠政策落实效果看，峨山彝族自治县的部分企业确实得到了税收的减免，感受到国家政策的支持力度，促进了地方中小企业的发展，推进了地方经济的发展。但前文提到峨山彝族自治县本身商品经济不够发达，增值税、消费税这样的大税的税收收入不多，所以税收优惠政策的惠及面非常有限。甚至存在由于优惠额度有限，提交资料繁多，手续复杂，有部分企业放弃税收优惠的情况。这本身也说明了少数民族自治县税收优惠政策存在各种问题，导致其执行效果并没有达到政策预期。笔者认为主要问题有以下几方面：
