高校建立健全防治“小金库”长效机制的探讨 关于建立健全高校师德建设长效机制
时间：2019-05-05 03:15:32 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
【摘要】 本文在对“小金库”界定的基础上，针对新形势下我国高校系统存在的“小金库”问题，即“小金库”产生的根源，提出高校要建立健全防治“小金库”的长效机制的建议。 【关键词】 高校 “小金库” 机制
随着高等教育管理体制的改革，高校的办学模式发生了根本性转变，办学经费从单一的财政拨款转为多元化的筹集资金。高校的经济业务日益繁杂，部分高校由于财务管理制度不健全，滋生了“小金库”现象。它不仅扰乱了高校正常的财经管理秩序，造成了国有资产的流失，而且成为干部违规违纪甚至违法犯罪的经济根源。2009年4月起至2011年底，中央在全国范围内连续三年开展“小金库”专项治理工作，深挖“小金库”产生的根源，提出建立健全防治“小金库”的长效机制，从根本上解决了“小金库”问题。
一、高校“小金库”的界定
“凡违反国家财经法规及其有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门的账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属‘小金库’”。这是1995年财政部、审计署和中国人民银行发布的《关于清理检查“小金库”的具体规定的通知》中给“小金库”下的定义。另外，1999年教育部关于《高等学校进一步强化管理坚决制止“小金库”有关意见的通知》中对高校“小金库”的界定为：高校及所属单位凡违反国家财经法规和其他有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入，或以虚列支出、资金返还等方式转移资金，私存私放，不将资金纳入学校预算管理，不将收支列入学校会计账内的行为，均属“小金库”行为。
二、高校“小金库”的表现形式
对照2009年中央四部委联合发布的《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）文件，高校“小金库”的表现形式主要有以下几个方面。
1、收入不入账或未足额入账
一是办班和开发创收收入。部分高校的二级学院和部门利用学校资源办理各种培训班及开发创收，收入未交学校财务或截留部分收入，成为学院或部门的“小金库”。二是资产处置、出租收入。部分高校在资产处置和出租时较为随意，不通过学校资产管理部门统一管理，收入也没有纳入学校财务账目中，形成了单位的“小金库”。三是服务性及代收费收入。部分职能部门利用工作之便将服务性及代收费收入归为本单位的“小金库”，如收取的证件工本费、家具押金、图书丢失罚款、上机上网费、复印费、停车费等。四是赞助捐赠收入。部分赞助捐赠收入没有交至学校财务，直接进了本部门的“小金库”。
2、各种形式的回扣款
在监管机制尚未健全的条件下，经济往来中的回扣款也是“小金库”的一个重要来源。高校主要有教学管理部门采购教材回扣款，学工管理部门采购新生卧具、军训服装回扣款，图书管理部门采购图书回扣款，设备管理部门采购设备回扣款，校医院采购药品回扣款，基建管理部门基建工程回扣款等。
3、以劳务费、会议费等名义套取资金
高校办学部门常常采用编制校外人员名单、虚报课时等提取讲课劳务费，科研部门虚报研究生名单提取研究生补贴等，将多提取的酬金转为“小金库”；部分高校以会议费、培训费、咨询费等方式虚开发票，在学校经费中提取现金，形成“小金库”；有些高校还出现虚报临时工名单提取临时工工资、虚报学生名单提取学生勤工助学基金等设立“小金库”的现象。
三、“小金库”产生的根源
1、思想认识不足
有些单位领导对“小金库”问题的严重性思想上认识不足，法制观念淡薄。一方面高校的领导大部分是从教学科研岗位走上领导岗位的，缺乏相应的法律法规及财务管理方面的知识，另一方面，有些领导认为在不规范的市场经济条件下，“小金库”是一种普遍现象，是为大家谋福利的，只要内部手续完备，就不会担风险，也出不了大问题。因此，在小集体或单位内部有着共同利益的基础上，他们对私设“小金库”现象多采取默认、放任的态度，一般不会积极抵制或主动举报。
2、财务制度不健全
随着高校办学规模的扩大和会计核算业务的增多，相应的财务管理制度未能同步建立。从“小金库”的来源上看，资金大部分来自截留隐匿的各种收入、接受的回扣款、通过虚报冒领套取的现金、向学生乱收的资金等。从这些来源可以看出，我国高校在预算外资金管理、财务收支审核、国有资产管理、专项资金管理、内部控制等方面缺乏有效的财务监管制度。例如，学院的各种培训班收入，部门开发创收应上交学校的管理费，目前各高校基本上由各职能部门负责收取，是否全额收取或全额交至学校财务部门，缺少相应的核查监督机制。高校财务部门在支出审核时也大多注重审批程序，仅通过财务软件对指标进行控制，对支出的内容是否合理、范围是否超出等方面的重视显然不够。
3、票据管理不规范
票据是单位财务收支和会计核算最原始的会计凭证，也是财政、审计、物价、税务部门进行检查监督的重要依据。据调查，在高校基层单位存在“小金库”现象，很大部分是由票据管理上的漏洞造成的。部分高校缺乏相应的收费票据管理制度，没有设定专人负责收费票据管理，发出的收费票据没有规范的发放和回收记录簿，收回的收费票据存根没有定期进行整理和核销。有些高校内部收费单位为谋私利，不按规定从学校财务部门领用收费票据，收费不开票，或者使用外购或自制的票据对外收取费用，所收费用不按规定上交学校，都是造成“小金库”的直接原因。
4、监督检查不到位
随着高校规模的扩大，经济往来业务越来越复杂，学校内部监督机构的工作范围也越来越大，由于人员配置不到位，监督与控制也很难到位。很多高校均设置了审计部门，但作为内部审计，其独立性与权威性很难实现，几乎无法发挥其应有的作用。高校对于内部检查出来的“小金库”问题，只重查出，不重处理。查到了“小金库”，只要将资金交回到学校账上即可，没有对相关领导和责任人进行追究，处罚力度不足，震慑力没有很好地发挥出来，难以起到警示和教育作用。因此，对“小金库”问题的处罚风险过低是导致其顽固性的一个重要原因。 四、建立健全防治“小金库”的长效机制
要想从根本上遏制或铲除“小金库”，必须依赖于制度建设与体制创新，以及在此基础上形成的长效机制。
1、加强教育
高校要加强校内各级领导和全体教职工的法制观念教育，尤其是要加强对校内各单位负责人和财务人员的财经法规和规章制度教育。坚持教育在先，防范在前，从加强教育引导出发，建立健全防治“小金库”教育防范机制，提高教育的制度化、规范化水平。各级干部尤其是单位负责人要在思想上认清“小金库”的严重危害性，把治理工作纳入日常管理，自觉抵制“小金库”的发生。要采取各种行之有效的形式引导党员干部带头学习制度、严格执行制度、自觉维护制度，养成严格按制度办事的良好习惯。把思想政治教育和党纪法规教育、正面示范教育和反面警示教育、激励教育和诫勉教育结合起来，不断拓宽教育的内容和形式，逐步建立起教育的长效机制。
2、完善制度
根据新形势、新要求加强制度建设，建立健全财务核算、票据管理、资产管理等各项制度，加强内部控制，堵塞管理环节的漏洞，使“小金库”没有滋生的土壤，为防治“小金库”提供有力的制度保证。建立高校联席会议制度，纪委、监察、组织、人事、财务、审计等部门应密切配合，建立健全监督检查制度，及时揭露和发现制度缺陷和管理控制的薄弱点，狠抓关键环节，并针对检查中发现的新情况、新问题，及时制定对策，形成完整有效的监督检查机制，长抓不懈，防止“小金库”现象的发生。
3、深化改革
要采取积极稳妥的措施进一步深化改革，要把“小金库”治理工作与预算管理、票据管理、资产管理、专项资金管理等专项工作结合起来，进一步提高精细化、规范化管理水平。
（1）加强预算管理。在资金管理上可采用集中管理、分项核算、预算切块、归口审批的模式。高校的全部资金均集中于财务处管理，财务处实行分类核算和管理，二级院系不管资金；通过编制预算，将学校事业经费分解落实到各学院和职能管理部门，对内实行责任管理；各学院和职能管理部门所掌控的事业经费，实行部门负责人“一支笔”审批的制度。
（2）规范票据管理。实行收费和票据均由学校财务处集中管理的办法，将票据的领用、发出、退库、缴验统一纳入票据系统管理，将每一笔开票与财务入账凭证进行关联，确保开票收入入账的完整性，杜绝票据管理中的漏洞，提高财务运行的安全性，把内部控制管理落到实处。
（3）加大信息化建设。高校应充分利用现代电子技术加强日常监管，从源头上防止“小金库”现象的发生。例如，可大力推行校园一卡通建设，实现校内无现金结算，杜绝乱收费行为，进一步完善内部控制制度，从根本上解决“小金库”问题。校园一卡通与学校管理的有机结合，可规范校内经费管理，使财务管理功能得到扩展和延伸，同时能促进党风廉政建设，有效防范了“小金库”现象的发生。
（4）推进财务公开。高校可通过多种形式，积极推进财务公开，建立健全预决算公开机制，不断扩大公开范围，实现财务管理民主化、财务报告制度化，逐步增强财务的透明度，自觉接受师生员工及社会的监督。通过财务网上查询系统实现个人工资查询、项目经费查询、学生欠费查询等，可进一步提高高校的财务管理水平。
4、强化监督
高校要不断建立和完善监督检查机制，把财务监督、审计监督和群众监督紧密结合，形成多渠道的监督网络，增强监督的整体合力。要充分认识到“小金库”治理工作的重大意义，增强工作的责任感和使命感，定期或不定期地开展财务收支检查和“小金库”专项督察活动。同时加强宣传教育，注重发挥教职工的舆论监督作用，设立举报电话，让“小金库”置于学校教职工的监督下。建立健全制度的同时更要注重制度的执行，才能保证治理工作的实效性。在“小金库”问题的处理上，要严格执行国家的财经纪律，除了给予单位经济处罚外，还要追究单位主要负责人和有关责任人员的责任。
总之，“小金库”的防治工作，是一项长期的工作任务，此项工作要常抓不懈。高校要始终坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，从加强教育、完善制度、深化改革、强化监督入手，提高干部职工的思想认识，完善制度建设，强化源头治理，加大监督检查力度，建立起防治“小金库”的长效机制，从源头上防止“小金库”问题的发生。
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（责任编辑：张琼芳）
