国库集中收付制度改革 浅析国库集中收付制度改革
时间：2019-04-29 03:33:59 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：国库集中收付改革是深化公共财政改革的需要，是建立和完善社会主义市场经济体制的客观要求。为了进一步规范财政资金运作方式，切实提高财政资金使用效率，2001年我国在中央单位进行了财政国库管理制度改革试点。我国国库集中收付制度改革虽然取得了重大进展，但也应清醒的认识到改革中存在的不容忽视的问题。坚持公共财政建设方向，需要进一步转变理财思路和理财手段，进一步完善国库集中收付制度。
关键词：国库集中收付；公共财政；财政资金运作
中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）05-0140-02
为了进一步规范财政资金运作方式，切实提高财政资金使用效率，2001年我国在中央单位进行了财政国库管理制度改革试点。总结历时十余年的改革过程，推行国库集中收付管理制度已经取得重大进展，基本确立了国库集中收付制度在财政财务管理中的基础地位，初步建立了财政单一账户体系。笔者就财政国库集中收付制度改革的积极影响、存在问题和对策作如下探讨。
一、实行国库集中收付制度改革对财政工作的积极影响
（一）通过改革提高了资金运转效率和使用效率
新型财政资金运转机制的建立，改变了银行账户设立方式，由过去分散、重复设置改为设立国库单一账户体系统一管理。从根本上改变了资金分散管理，单位多头开户，“小金库”泛滥等混乱局面，形象地说就是变为“收钱不见钱，花钱不见钱”，由“中转”变为“直达”，既避免了中间环节的滞留和挪用，也使财政资金在未支付到收款人之前一直保存在国库，便于国库资金统一调度，极大提高了财政资金的使用效率。
（二）通过改革有助于强化财政预算执行，有效地防止单位挤占、挪用和截留财政资金
实行国库集中收付制度后，把预算执行的事后监督变成事前和事中监督，把对支出预算的总额控制变成对每笔支出的控制，使各单位支出能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。
（三）通过改革提高了预算单位的财务管理意识和管理水平
国库集中收付改革在简化财政资金拨付程序、方便预算单位用款的同时，也促进预算单位加强财务管理和会计管理，“重分配、轻管理”的传统财务管理观念逐步转变，财务管理水平比以往有了明显的提高。
（四）通过改革有利于健全财政监督机制，从源头上有效预防和遏制腐败
实行国库集中收付制度使财政部门内部实行预算的编制、执行、监督相对分开，从机制上防止营私。财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体，有利于对财政支出全过程的监督和管理。同时，还能有效防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。
（五）通过改革推动了政府采购的发展和完善
《政府采购法》的实施，为政府采购工作提供了法律依据，对政府采购资金的使用效率和政府采购廉政建设产生了深远的影响。国库集中收付制度的改革推动了政府采购的发展和完善。集中表现在采购资金的高效使用上：由于采取了先进的国库拨付方式，现金流原则上不再通过采购单位，而是实行财政直接支付，通过零余额账户直接支付到用款单位或收款人账户，简化了采购申请程序，从一定程度上提高了采购资金的运行效率和政府采购的工作效率。
二、实施国库集中收付制度改革存在的问题
我国国库集中收付制度改革虽然取得了重大进展，但也应清醒地认识到改革中存在的不容忽视的问题。
（一）改革进展不平衡
中央、省、市级财政已全面推行国库集中收付制度改革，但在县区级财政尚未全面实施改革。以淮南市来说，市直单位已全面推行国库集中收付制度，而县区级，只有凤台县开始着手实施改革，其他市辖区仍实行会计集中核算方式或未进行任何形式的财政资金支付管理改革。
（二）预算改革和国库集中收付制度不相协调
从1998年开始推行部门预算改革取得的成效看来，对于增强依法行政意识、强化预算管理、提高财务管理水平起了很大的作用。但从目前国库集中收付制度改革来看，部门预算改革与国库集中支付改革还有不相适应的地方。首先表现为预算细化不够，尤其是基建项目没有细化预算，使得国库集中支付的依据不充分。虽然形式上是按国库集中支付的要求去做，但实际上没有起到国库集中支付的作用。其次是预算编制粗糙。在我国现阶段预算编制不细致，比较粗糙，尤其是基层单位这种现象更为突出，年中要求追加预算、增加资金支出的事经常发生，使财政不能按年初预算划分财政直接支付和授权支付的资金范围，不能满足国库集中支付的基本要求，既影响国库支付，也影响预算单位的工作进度。
（三）财政信息系统的缺乏和银行资金清算系统的不完善
一般有着规范国库集中收付制度的国家都有两套完善的计算机网络系统，即政府账务处理的中心会计系统和银行的资金收付系统。我国的政府账务是由征收机关、预算单位、财政部门和人民银行的国库部门同时管理，财政部门只进行经费拨款等粗线条核算，并不进行逐笔审核和管理，财政、征收机关、预算单位、国库还没能做到全面联网。在银行资金清算系统方面，由于资金需要在人民银行和各商业银行或商业银行和商业银行之间往来，从一定程度上影响了国库集中支付资金的及时有效的收付。
（四）国库集中支付业务流程有待进一步简化
从现有的国库集中支付业务清算流程看，无论是直接支付还是财政授权支付，代理银行完成支付行为后，填制《申请财政资金划款清单》作为《代理银行申请划款凭证》附件，完成代理银行、人民银行国库部门、人民银行会计营业部门之间的转移，最后完成资金的清算，花费时间较长。加上凭证的审核和记账需要耗费时间，影响资金的清算速度，难以保证代理银行与国库的当日清算。在实际操作中，也会出现收款人账号有误等原因造成的拨款退回，导致资金在途时间较长，一定程度上影响了国库集中支付作用的发挥。
三、完善国库集中收付制度的对策和建议
坚持公共财政建设方向，需要进一步转变理财思路和理财手段，进一步完善国库集中收付制度。
（一）深化部门预算改革
要细化预算编制，按照零基预算的方法、综合预算的原则、部门预算的方式细编预算，使部门预算的承受单位和具体项目进一步细化，为国库部门直接办理财政集中支付创造预算基础条件。
（二）完善财税库银联网工作
财税库银收入电子缴库横向联网是现代国库管理制度的重要特征，是规范税收收入收缴管理、深化和完善国库集中收付制度改革的重要举措。财税库银联网系统应是以人民银行国库部门为中心，与财政、税务、商业银行及其他征收机关等部门进行信息传递的横向联网，实现多个部门之间国库管理信息的资源共享，确保财政收入及时、准确、足额入库。财、税、库、银联网不但能够解决财政、税务、人民银行国库之间的信息共享，为各级领导及时提供决策依据，同时还可以与财政国库集中收付系统相配合，构成新的国库集中收付制度，提高部门工作效率和财政资金利用率。
（三）全面推行公务卡结算管理制度
国库集中支付改革提高了预算单位的财务管理水平。但是，作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式，却落后于现代科技发展，成为制约单位财务管理水平有效提升的突出问题。目前我国应用电子货币的环境已初步建立起来，要不失时机地把公务卡消费结算方式引入到国库集中支付上来。推行公务卡制度，对于减少传统现金管理方式存在的繁琐环节，减少现金流通，防范现金风险，提高财务会计工作效率，预防和控制腐败具有重要意义。因此，应尽快全面推行“使用方便、操作规范、信息透明、监控有力”的公务卡管理机制。
（四）大力推进县区级国库集中收付改革
国库集中收付制度改革是财政改革的一项重要工作，上级财政部门应针对国库集中收付改革进程和县区实际情况制定出台适合县区级的集中收付模式，人民银行、代理银行、县区财政部门和县区预算单位要密切配合、协调沟通，解决县区国库集中收付改革工作中存在的问题。同时，上级部门应在软件平台搭建、服务系统构建、业务人员培训及后续等方面给予大力支持，加快县区国库集中收付制度改革步伐。
（五）建立健全完善的监督制约机制
国库集中收付制度的实施给国库监督管理提出了新的要求，要有健全的监督制约机制相配套。财政部门要按照新的国库支付方式，加强对预算单位和用款单位的全方位监督，同时，要健全完善的财政内部监督制约机制，要在财政国库支付执行机构内部设立专门的稽核部门，岗位之间要建立严密的相互制约机制。人民银行国库部门要加强对代理银行的监控，充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用，对财政资金的使用情况全方位监督。
参考文献：
[1] 詹静涛，健全体系 完善机制 推进国库集中收付制度改革[J].中国财政，2007，（2）.
[责任编辑 杜 娟]
