全面营改增背景下节能环保企业税收筹划路径分析
时间：2021-04-08 04:01:47 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：随着“营改增”政策的全面推进，各行各业在税收改革方面都做出了重大调整，但在此过程中却遇到了诸多现实困境。尤其是对于环保行业来讲，在税收筹划方面的问题相对突出，面临着税负、创收等多重挑战，所以，如何及时转变理念，积极应对全面营改增背景下的时代新变，已经成为了环保企业需要深入思考与研究的课题。本文立足现状，在对环保企业税收筹划政策进行解读的基础上，针对现实存在的问题，针对性地提出了相应的税收筹划路径，以期为相关主体提供有益参考与借鉴。
关键词：营改增；节能环保企业；税收筹划；具体路径
后现代主义社会，生态危机越来越成为全球性问题，各国政府纷纷制定相关政策法规来解决实际问题，同时不断加大对环保企业的扶持力度，积极探索绿色发展新模式。全面营改增的落实，已经对环保企业发展带来了诸多影响，面对全新的税收环境，环保企业必须要在深入解读税收政策的基础上，采取有效措施优化税收筹划，以充分发挥营改增在促进环保企业健康发展中的优势作用。
一、环保企业税收筹划的政策解读
（一） 所得税方面的政策解读
目前，营改增中涉及环保企业所得税的政策集中体现在两方面，具体如下：
一方面，对于综合利用生物资源的情形，相关法律明确规定，企业生产既定标准框架内的产品而创造的收入，在进行应纳税所得额时，要对企业收入实施减计，另据所得税法其他规定，环保企业在生产过程中所用原料若是在《资源综合利用企业所得税优惠目录》内，且所生产产品符合国家标准，那么其所获得收入的90%就是所得税的计算基数。
另一方面，环保企业的经营范围是公共污水处理、节能减排、节水技术研发、公共垃圾处理等，从项目实施并创收的第一年到第三年，企业将获得免缴所得税的权利，而从第四年开始到第六年，企业只需要缴纳正常计算所得的一半所得税即可。这些政策规定，主要是从所得税层面出发，对环保企业提出的优惠条件，因此相关企业要结合自身实际，根据政策标准展开针对性的税收筹划，以进一步提高企业的生产效益。
（二）加速折旧层面的政策解读
为了进一步拓展环保事业的发展空间，我国政府对那些具有可在环保建设方面发挥重大作用的关键设备，以及常年处于高强度使用、高腐蚀环境下环保设备条件的企业，将采取加速折旧的优惠政策。同时，环保企业如果购置并使用了国家规定范围内的专用环保设备，那么购买设备所花费的10%可进行当年税额抵免，并允许进行结转抵免，为环保企业的税收筹划提供了诸多便利。
（三）技术研发转让与税负差异层面的政策解读
目前，国家相关政策明确指出，单位或个人通过提供技术研发和服务业务而创造的收入，不仅要免征营业税，而且还要免征相应的增值税。另外，居民企业通过技术转让创造的收入，没有超过500万元的部分，将实施所得税免除，但若是超过500万元，那么就实施所得税减半政策。而在技术研发过程中所产生的成本，凡是没有形成无形资产的，都要按照发生数加计扣除50%，但若是相关投入已经形成无形资产，那么就要以150%的标准实施摊销，进而达到抵税的效果。就现状来讲，我国经济发展存在较大的区域差异性，不同地区之间也存在较大的税负差异，对此环保企业必须在深入了解相关政策的基础上，充分考虑地域优惠因素，然后科学合理地选择注册地，以充分利用政府税收优惠政策提高自身效益。
二、全面营改增背景下环保企业税收筹划的路径
（一）发挥政策优势，争取更多优惠
绿色经济战略背景下，国家不断加大对环保企业的扶持力度，为此也出台了许多税收优惠政策，如上文所述的涉及所得税、加速折旧、技术研发等方面的优惠，都对环保企业的发展产生了深远影响。尤其是“三免三减”的税收政策，对尚处于发展初期的环保企业来讲，无疑是“雪中送炭”，非常有助于其快速積累资本，为后续的壮大奠定坚实基础。当然，加速折旧、增值税减免等相关优惠政策，也都是有利于环保企业的快速崛起的利好政策。因此，环保企业必须要深入解读税收优惠政策，并针对性地调整生产经营策略，优化税收筹划结构，以充分发挥营改增在促进自身健康发展方面的优势作用。在此基础上，环保企业还要结合自身实际，合理合法地向政府争取更多优惠，这样不仅能够降低环保企业的赋税成本，而且能够全面拓展自身的价值空间，为打造绿色经济发展新格局贡献重要力量。
（二）加强内部控制，完善财务管理
在全面营改增的时代背景下，环保企业在财务核算的转变过程中，普遍存在理念转型滞后、核算方式不规范、财务管理模式落后等问题，这无疑进一步加大了环保企业的财务风险，为企业的税收筹划和内部控制带来了巨大挑战。对此，环保企业必须加强内部控制管理，定期对相关人员展开有关营改增的知识讲解和业务培训，让他们充分把握营改增中对自身发展的利好点，并能够将各方面的优惠政策与企业经营实际相结合，在充分考虑各大优惠因素的基础上，以企业战略发展为导向，科学合理地制定税收筹划方案，以确保环保企业的长远健康发展。此外，环保企业必须加强对内部财务人员的能力培养，及时转变财务管理理念，完善财务管理体系，提高风险管控能力，以充分适应税收政策改革下的各种变化，进一步推动企业的健康发展。
（三）加强合同管理，保障合法权益
合同是企业通过法律手段维护企业利益的有效保障，因此，企业应当重视合同管理工作，在合同签订前，环保企业应当慎重选择合作伙伴，选择过程中应明确合作企业是一般纳税人还是小规模纳税人，如果为一般纳税人则可以正常获取增值税专用发票，进行相关抵扣，如果为小规模纳税人，则需要尽量压低合同价格，从而降低企业因无法抵扣造成的损失。另外，在合同签订初期，应当结合项目本身的目标对合同内容进行完善，重点对付款方式及发票开具情况进行明确，进一步保障企业合法利益。
（四）转变思维理念，创新工作方式
企业的发展离不开创新，为了更好的适应社会发展，环保企业需要对各项制度以及工作方式进行创新，这不但可以提高工作效率，还可以为企业创造出更多的价值。企业的工作人员应改变陈旧的思维方式，还要学习新的知识与技术，加强对员工的培训，使企业在良好的税收环境下健康成长。转变陈旧的思维方式，可以加强与其他企业的合作，比如选择代理记账，可以降低企业的管理成本，节省经营费用。管理者应具有长远的眼光，才能做到换个角度思考问题，采用代理记账的方式，可以分担财务责任，在出现延期报税等问题后，由记账单位承担相应的罚款。总而言之，只有积极创新，才能为企业谋得更多的盈利渠道。
三、小结
总而言之，随着经济的快速发展，各行各业都处在激烈竞争的状态下，如何能够更好的生存下去，并且能够进一步发展，成为本行业内的领军，成为了各企业的最终目标。这时就需要环保企业能够在全面营改增背景下，充分了解税收政策新变，深入解读税收优惠要点的基础上，采取有效措施积极探寻全新的税收筹划路径，不仅要发挥政策优势，争取更多优惠，而且要加强内部控制，完善财务管理，既要加强合同管理，保障合法权益，又要转变思维理念，创新工作方式。只有如此，才能充分适应税收改革的时代新变，才能进一步拓展环保企业的发展空间，才能加快绿色经济的时代布局。
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作者简介：
孟楠，葛洲坝环嘉（大连）再生资源有限公司.
