基于税收政策改革谈我国商贸流通业内部产业结构优化路径
时间：2021-01-17 04:01:49 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
内容摘要：商贸流通业内部主要产业的税负水平差异较大，且各产业的税收增额贡献率、税收协调系数等都呈现出了较大的差异性。根据我国的税收政策以及商贸流通业主要产业的税收情况，要实现持续发展的目标，必须要了解商贸流通业内部产业结构和不同产业的税负特征，结合税负情况所产生的影响，根据商贸流通业的发展需求调整税收政策、优化税收结构。同时，还需要政府和企业依据不同的产业特征合理制定优化策略。只有这样，才能有效推动商贸流通业内部产业结构的平衡协调。
关键词：税收政策 商贸流通业 产业结构
引言
当前，我国商贸流通业内部主要产业的税负水平差异较大，且各产业的税收增额贡献率、税收协调系数等都呈现出了较大的差异性，同时商贸流通业是连接生产制造业与消费市场的桥梁，在我国的税收政策下，与消费市场具有较大相关性的商贸流通业，如批发零售业等所承担的税负明显过重，其内部的产业结构也与其承担的税负水平不相适应。随着我国税收改革进程的不断推进，商贸流通业的税负结构也在不断变化调整。税收政策与产业结构之间呈现出相互的影响关系，税收政策会影响到企业的盈利状况，也会直接或间接影响到产业结构的调整，相应的，更加合理的产业结构也能充分发挥其对税收收入增加的促进作用。因而，如何根据商贸流通业的发展需求调整税收政策、优化税收结构，以优化商贸流通业的内部产业结构，从而实现产业的持续发展和企业利润的稳定增长，是产业结构调整必须要考虑的重要问题。
我国商贸流通业内部产业结构及税收结构的特征
（一）我国商贸流通业内部产业结构的特征
目前，我国商贸流通业内部产业结构已经发生了重大变化，特别是2010年以来，商贸流通业的快速发展推进了行业内部进行优胜劣汰、改革更新，内部细分产业在整个产业之中的占比有了较大的变化。整体而言，我国商贸流通业在整个国民经济中所占据的比重越来越大，而内部的三大产业则呈现出了不同的发展规律。根据表1的2009 -2015年商贸流通业内部产业结构占比变化显示，交通运输、仓储和邮政业在商贸流通业内所占的比重出现小幅降低，而批发零售业所占的比重则越来越大，住宿餐饮等服务产业所占的比重也出现了下降趋势。
（二）我国税收结构的特征
当前我国所实施的税收政策相对复杂，税收结构呈现出了多元化特征。如表2所示，我国主要税种中，国内增值税和企业所得税占据了重要的份额，基本上国内增值税占了30%左右，而企业所得税则占了20%左右，2009年以来两者之和均超过了45%。而营业税则占了15%左右，居于第三位。其他主要的税种则呈现出了逐年降低的趋势。
当前税收政策下我国商贸流通业内部产业结构的税负水平
一般情况下通过以下几项指标来衡量我国商贸流通业税负水平：
第一，宏观税负指标主要反映了整体的税负水平，其也是一个行业或者单位在税收方面对生产总值的贡献水平。商贸流通业的宏观税负是指商贸流通业的税收总额与商贸流通业增加值的比值，通过对表3 中2009-2013年商贸流通业内部两大重要产业的税负水平进行分析后得出，当前总体来说我国商贸流通业的宏观税负水平整体呈现出上升趋势，但是其中交通、仓储及邮政业的宏观税负水平低于全国的平均值，而批发零售业的税负水平则明显高于全国的平均值，且呈现出平稳上升的发展趋势（周艳，2015）。
第二，边际税负主要反映产业内新增单位生产总值的税负贡献，商贸流通业的边际税负也是商贸流通业的税收弹性系数，其通过商贸流通业税收的增加额/商贸流通业增加值的增量计算得出。表3的结果显示，2009-2015年交通运输、仓储及邮政业的边际税负呈现出明显波动，2009年的边际税负甚至出现负值，2010-2013年边际税负不断增加，但是2014-2015年又出现了反复；同时批发零售业的边际税负也呈现出了较大的波动特征，但是整体居于全国平均水平之上，2009年的边际税负值虽大，随后数值减小，但是不断反复。通过商贸流通业的宏观税负及边际税负指标可以得出，当前我国商贸流通业的赋税较重，特别是批发零售业所承担的税负要明显高于国内产业的平均税负水平。
第三，税收贡献率表示产业的税收增长情况对全国税收增长的贡献程度。商贸流通业的税收贡献率则是由商贸流通业税收增加额/全国税收增加额得出的。对于商贸流通业的税收贡献率来说，我国交通运输、仓储及郵政业在2009-2015年表现出了大幅的波动特征，由于受到了经济危机的影响，2009年税收贡献率为负值，随后也没有超过5%，这就表明交通运输、仓储及邮政业对我国税收总额的贡献十分有限；而批发零售业的税收贡献率则呈现出了明显的上升趋势，整体指标在20%左右，这就表明批发零售业对国内税收的增长产生着重要的影响作用。
第四，税收协调系数表明了产业税收增长情况与产业经济增长的协调情况。商贸流通业的税收协调系数则是通过商贸流通业税收在总税收中的比率与商贸流通业增加值在商贸流通业生产总值中所占比率之间的比值来表示的，得出比值以后与1做比较，若比值=1则表明完全协调，如比值>1则表明商贸流通业税收增长贡献过大，若比值<1则表明贡献相对不足。根据表3的统计数据可以得出，我国交通运输、仓储及邮政业的税收增长贡献从2009-2015年均小于1，也就是说交通运输、仓储及邮政业对税收增长的贡献明显小于其对经济发展的贡献，这就表明当前我国交通运输、仓储、邮政业对经济发展的促进作用不足；而批发零售业的税收增额值则均在1.7以上，这就表明批发零售业对税收的贡献要高于其对经济增长的贡献，这也说明了批发零售业税负更高，且对税收的贡献是过量的。基于此得出，商贸流通业内部产业的税负情况明显不均，且批发零售业的税负更高，如果内部产业调整中不合理不平衡，那么很容易导致商贸流通业内部结构不平衡，也会影响到我国税收增长的效果。税收的增长不仅依赖于税收政策的改善，同时也与产业内部结构的调整优化密切相关，相对于商贸流通业的产业结构来说，批发零售业对税收增长的影响更大，因而在经济“新常态”的发展背景下，应解决如何利用内部产业结构调整的机遇更好的推进商贸流通业经济的发展，稳定创新物流业的发展模式，更好的发挥商贸流通业对经济和税收的推动作用。
