浅析企业所得税对高新技术企业的影响
时间：2021-01-25 00:01:04 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
随着现代科学的迅速发展，高新技术对国民经济和社会的发展的贡献率越来越高，在国民经济中占有特殊重要的地位，但高新技术企业往往需要巨额的投入，且经营结果的取得也具有不确定性，其投资风险较大。为此，国家各级采取了一系列政策措施对高新技术企业实施所得税优惠政策，对可以享受优惠政策的高新技术企业重新定义。从而明确了高新技术企业的范围，同时也突出了技术创新的导向，增加高新技术的扩散性。这种优惠不再受地域的限制，更多的企业可以选择向更好的发展地域，发展更多的项目。
一、新旧所得税法中高新技术企业的税收优惠
1 税收优惠政策的意义
所谓企业所得税优惠，是指政府为了促进和扶持重要产业部门的发展、引导资本注入特定的产业、项目或地区，给予特定企业或企业部门、行业的减轻或免除所得税负担的方式，税收优惠是现代税收政策的一种形式，是政府为了实现一定时期内社会与经济发展目标，给予特定的纳税人、征税对象的税收激励和照顾措施，是国家调控经济的重要手段之一，也是实施财政政策的重要手段，政府通过税收优惠能够引导企业从事国家所孤立的经济行为，有效的鼓励和引导社会投资、增加就业、优化经济结构和资源配置、调节收入配置、促进经济发展，从而实现国家的宏观经济目标，进而在总体上有利于整个社会的发展。
2 新旧所得税与高新技术企业税收优惠的比较分析
在新企业所得税法实施以前，原所得税税法对我国高新技术企业的税收优惠措施有以下几点政策：
(1)定期免税与低税率政策。旧的企业所得税法规定，在高新区内新办的并且自投产年度起免征所得税两年的，被认定为高新技术企业的，减按15％的税率征收企业所得税，不管是免征，减征政策还是低税率政策的这样的优惠幅度都是相当大的。
(2)税前扣除项目的优惠政策。企业所得税应纳税额=应纳税所得额x税率，其中应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。对此有两类规定对高新技术企业有优惠规定：一是加计扣除，是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加乘一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施，如与高新技术企业密切相关的技术开发费的加计扣除情况，第二，原内资企业所得税法对广告费支出的税前扣除有限额比例限制，外资企业则实行据实扣除的政策，这也是外资企业享有超国民待遇的一种表现。
由以上所述可以看出，旧的企业所得税的高新技术企业税收优惠政策规定在高新技术开发区内的高新企业才能享受减免税优惠，这种预先设置区域条件的政策规定，背离了公平原则，造成了区内、区外高新技术企业的不公平待遇，引发了区外高新技术企业向区内的大规模迁移，加大了企业成本。同时，也在一定程度上加剧了各个行政区划之间争投资、抢税源的内耗。
新企业所得税法中关于高新技术产业税收优惠的上述规定，概括地说，新企业所得税法已经迈上了“研究开发——成果转化——风险投资——产业化经营”的发展道路，突现税前优惠、兼顾税后优惠。新企业所得税法的实施使科技创新面临巨大机遇，同时也使科技园区面临巨大挑战。
二、企业所得税对高新技术企业的影响
1 企业所得税高新技术企业的认定
我国根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，经国务院批准，于2008年4月14日将《高新技术企业认定管理办法》及其附件《国家重点支持的高新技术领域》正式发布。根据国家科技部对高新技术领域的划定范围，高新技术是一个“广义概念”，覆盖的领域和行业遍及电子、医药、制造、材料、农业、能源、环境等多领域。参照国家科技部等部委划定高新技术范围如下：①电子与信息技术；②生物工程和新医药技术，③新材料及应用技术。④先进制造技术，⑤航空航天技术。⑥现代农业技术，⑥新能源与高效节能技术；⑧环境保护新技术，②海洋工程技术。④核应用技术；其他在传统产业改造中应用的新工艺、新技术。在此的范围内，高新技术企业认定还须同时满足以下条件：
(1)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权。
(2)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30％以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10％以上。
(3)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例要符合：最近一年销售收入小于5，000万元的，比例不低于6％，在5，000万元至20，000万元的，比例不低于4％；在20，000万元以上的，比例不低于3％。
其中，在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
(4)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60％以上，
(5)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求，
经申请、审查、认定、公示与备案后向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”，高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，每三年要经过复审，不合格会取消资格。有违规行为也会取消资格，并在5年内不予申请。
支持作用的知识产权。已经了解了这么多高新技术企业所得税税收优惠的相关知识，以下我们来了解一下它们起到了什么样的影响和作用。
2 企业所得税对高新技术企业的影响
企业所得税法的优惠政策对企业的影响，根据下图所示，从微观的角度看，有四个方面来影响企业，通过这四个方面的影响，从而又影响到整个高新技术产业的发展，下面我就试着分析一下它具体的作用。
3 企业所得税微观方面的影响
(1)对高新技术企业主体影响。对主体的影响比较简单主要就是低税率优惠，但要求是必须是国家需要重点扶持的高新技术企业。较原税法，投有了高新技术园区的地域限制了，为了能够体现国家的产业政策方向，由区域税收优惠向产业税收优惠转变，更大范围的让高新技术企业享受优惠政策，但是这个可以享受优惠的企业的条件在上一节里对作了具体的介绍，关于这一点企业必须要根据自己的实际状况来调整，以符合要求。
(2)对高新技术企业研究与开发的影响。企业既是技术创新活动的主要承担者，也是科技成果的主要应用者。由于科学技术创新是一项与市场密切相关的活动，是一项商业活动，技术创新所蕴含的高额利润会诱使企业不断地尝试创新活动。新企业所得税法中，企业研发费用可按其实际发生额的150％加计抵扣当年应纳税所得额、允许企业将用于研发的设备仪器缩短
