证券公司财务系统内部控制构建
时间：2021-02-22 16:03:27 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
【摘要】 证券公司是一个高风险的行业，其面临的各种风险一旦发生最终都集中表现为财务风险，因此财务系统内部控制在企业全面风险内部控制体系中就显得格外重要。文章首先阐述了COSO新内部控制框架的变化，然后运用案例研究法，从控制环境、控制活动及风险评估、信息沟通、监督体系等方面对证券公司财务系统内部控制现状展开分析，解析其财务系统内部控制缺陷的成因，并基于COSO新内部控制框架变化提出财务系统内部控制体系的构建。
【关键词】 证券公司;财务系统;内部控制
【中图分类号】 F233 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2019）04-0089-03
证券公司是一个高风险的金融行业，高负债经营决定了其“金融脆弱性”。另外，金融产品的价格波动，以及证券公司的创新业务等会导致经营收益的不确定性。以上这些，都需要通过内部控制来进行风险监控。财务系统内部控制在全面内部控制系统中起着举足轻重的作用。
我国于2008年颁布的《企业内部控制基本规范》，是在借鉴COSO旧框架的基础上，结合我国的实际情况形成的。但是，随着业务经营、经济形势、商业环境的变化，新的风险在内部控制中不断产生，商业风险呈现出多元化、多维度的特点。企业的内外部利益相关者更多地参与到企业中，对企业的内部控制提出了更高的要求。原有的COSO框架已经无法准确地阐述变化后复杂的风险管控业务现状，COSO对旧框架的修订日益迫切。2013年5月，COSO发布了最新的《内部控制——整合框架》，并规定从2014年12月15日起开始执行。本文拟借鉴COSO新内部控制框架的研究成果，运用案例研究法，从控制环境、控制活动及风险评估、信息沟通、监督体系等方面对C证券公司财务系统内部控制现状展开分析，解析其财务系统内部控制缺陷的成因，并基于COSO新内部控制框架变化提出财务系统内部控制体系的构建。
一、COSO新内部控制框架的变化
（一）“原则导向”方法的运用
新旧框架均包含五大核心要素，但新框架在五大要素下详细说明了17项相关的总体原则，所有原则均适用于运营、报告及合规三类控制目标，这是新框架全新的“原则导向”的理念与思路，是其最明显的变化。这17项总体原则都是从五大要素中得出的，主体可以运用所有的原则，从自身的实际情况出发设计出适合自己的有效的内部控制体系，确保五大内控要素以及整个内部控制系统的有效运行。
（二）体现了时代感
新兴的和急剧变革的商业模式、对技术的应用和依赖程度的不断增加、日益增加的监管要求和细致审查、不断扩大的全球化趋势及其他挑战，都要求内部控制体系能更灵活地应对业务、运营和监管环境的变化。新框架对技术环境和商业模式的变化做出了反应。比如新框架规定，针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动并支持其目标的实现;组织应获取或生成和使用高质量的、相关的信息来支持内部控制的持续运行。
（三）将目标与内控要素相分离，明确了目标设定在内部控制中的作用
旧框架包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。新的框架包括定义、目标、控制要素，指出了目标与要素的关系，详细说明了17项代表着与要素相关的基本概念的原则。新框架将目标与内控要素相分离，使内部控制体系更加条理化，也相应增强了它的可操作性。
（四）新框架更深入地强化了公司治理的理念
新框架指出，一个有效的内部控制体系不仅需要严格遵守政策和程序，还需要运用判断。管理层和董事会运用判断来确定所需控制的程度;管理层和其他人员会运用判断在主体内选择、开展和实施控制;管理层和内部审计人员则运用判断来监督和评估内部控制体系的有效性。董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的开展与成效实施监督。管理层为实现目标，应在董事会的监督下确立组织架构、汇报路线、合理的权力与责任。董事会和企业各个层级的管理人员都需通过他们的行动和行为证明诚信和道德价值的重要性，从而支持内部控制系统发挥作用。这些都体现了“高层态度”，强化了公司治理的理念。
二、证券公司财务系统内部控制体系现状——以C证券公司为例
C证券公司的前身是Z银行证券营业部，成立于1991年，经过二十多年的创业发展，C证券公司已是一家A+H股上市公司，成为拥有证券市场业务全牌照的一流券商，全国的营业部已经达到200多家，分公司10多家，同时在香港设有分支机构;全资控股及參股了多家公司，构建起国内国际业务一体化的综合证券服务平台，营业收入和净利润均进入全国十强。根据COSO新内部控制框架体系，本文将聚焦控制环境、风险评估及控制活动、信息沟通以及监督体系四个方面来分析C证券公司的财务系统内部控制现状。
（一）控制环境
C证券公司是依照《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》和其他有关规定成立的股份有限公司，同时也是一家国有控股企业，设立了股东大会、董事会、监事会、总裁室、职能部门及办事处等组织管理结构，建立了公司经营章程、公司治理制度、公司基本管理制度、经营管理规章制度。目前，C证券公司在控制环境方面尚存在如下薄弱环节：
一是虽然在总裁室下设立了风险管理委员会、财务管理委员会，但随着公司业务规模的不断扩大，创新业务的不断发展，财务系统内部控制难以满足业务发展的需要，风险控制部门面临着比较大的挑战，有的公司高管的行为凌驾于风险控制委员会之上，使得财务系统内部控制很难实际发挥作用。
二是各业务部门财务风险管理理念不强，在公司的各个层面没有营造良好的财务风险文化氛围，各业务部门认识不到内部控制执行不力会直接影响公司的财务状况和经营成果。
