小金库专项治理_谈谈“小金库”的专项治理
时间：2020-03-29 07:21:17 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
近年来，私设“小金库”的问题在各级国有企业及控股企业、社会团体、国有金融企业中较为突出，屡禁不止，不仅造成国家和单位收入的流失，导致消费基金非正常增长，加剧通货膨胀，扰乱了经济秩序，而且诱发和滋生各种腐败现象。对开展“小金库”专项治理检查工作刻不容缓、意义重大。按照国家财政部的有关要求，深入推进“小金库”治理工作，明确治理重点，严格执行政策，加大检查力度，严肃查处案件，努力构建防治“小金库”的长效机制，是今后相当长时期内专项治理检查工作的一项重要内容。本文对小金库专项治理检查工作思路重点与技术方法作如下探析。
一、“小金库”的形成
小金库的形成方式在中纪委、监察局、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》中列举了七种主要形成方式：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是用会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级之间相互转移资金设立“小金库”。
以上几种形式并没有涵盖“小金库”的全部形成方式，只是列举了一些常见的极其主要的形成方式。从上面的几种方式中，我们可以将其归纳为两大类，第一大类是收入不入法定账册，如果单纯就账查账是不会发现的，需要检查人员根据被检查单位的业务职能、机构设置、内部管理等情况进行综合判断。第二大类就是虽然在账册中显示，但是反映不真实，这一类是可以在被检查单位的会计账册中发现一些线索，通过对有关经济业务核实来查证，是通过查账可以发现的，它需要查账经验和技术方法。
二、“小金库”检查的思路与技术方法
检查“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，凭借执业判断作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，围绕“小金库”的主要形成方式和容易出现漏洞的关键环节，确定检查“小金库”的突破口。这需要有敏锐的洞察力，需要掌握一些检查技巧与方法。
（一）从检查收入入手
首先摸清被检查单位机构设置及部门职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对利用截留收入设立“小金库”的检查。
（二）从检查支出入手
首先分析支出项目增减变化情况，对同期数据进行比较分析，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，查看合同，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与当事人进行询问、核实。四是核实会议费支出的真实性、重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出、套取或者叫骗取设立“小金库”的情况。
（三）从检查对外投资入手，包括对外投资的协议、合同
检查投资的收益是否入账、收益核算的办法是否正确，被投资企业财务报表是否真实、如有需要可以延伸到被投资单位进行核实。
（四）从检查各种票据入手
包括收据、支票和发票的检查。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。
（五）从检查银行账号、保险柜入手
要求被检查单位提供所有银行账号及批准开设银行账号的文件、保险柜中各种存折，包括个人名义开户的存折。重点把握两个方面：一是核查银行账号的个数。一是核查以个人名字开户的账户中大额资金存取是否有异常。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。
（六）从延伸检查下属往来单位入手。了解被检查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被检查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。
最后，在检查现场工作结束后，对整体检查结果进行汇总，真实反映检查结果，客观评价检查情况。针对检查结果与管理监督中存在的薄弱环节，提出有针对性的合理化意见和建议，建立和完善相关制度规定，促进被检查单位加强管理监控，防范国有资产流失。
（作者单位：希格玛会计师事务所有限公司）
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