浙江广播电视大学财社会调查报告

　浙江广播电视大学(开放专科) 社会调查报告

　调查报告题目

　 绍兴新剑机械制造有限公司应收帐款调查报告

　专

　 业

　财

　 会

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　 级

　05

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　20057330041193

　 2007 年 5 月 20 日

　 调查报告提纲 一、该公司应收帐款的日常管理 1、对各客户的分析，从人员素质，销售业绩，社会关系，地理位置，合作原因，合作动机，合作前景，信用档案。

　2、在签约时，对合同进行分析，明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等； 明确双方的权利义务和违约责任； 确定合同期限。

　3、发货到收款，款到货到，发货前的货物核对，银行的款数目核对。

　4、欠款到追收，对拖欠帐款的追收，要采用多种方法清讨，催收帐款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。

　二、该公司应收帐款的信用政策

　1、信用标准，是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件。用“五 C”系统来进行。所谓“五 C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质（CHARACTER）、能力（CAPACITY）、资本（CAPITAL）、抵押（COLLATERAL）和条件（CONDITIONS）。

　 2、现金折扣政策，现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠。

　三、调查如何收取应收帐款

　1、应收帐款回收情况的监督，实施对应收帐款回收情况的监督，可以通过编制帐龄分析表进行

　2、收帐政策的制定，企业对各种不同账款的催收方式进行调查。

　 调查报告内容提要

　一、调查的基本概述 本次调查在时间上是在 2007 年 4 月 20 日到 2007 年 5 月 20 日，为期一个月，以本人亲自到绍兴新剑机械制造有限公司去采访为主，与那里的财务人员及老板王先生进行面对面的交谈，从他们那里了解该公司的应收帐款的资料。并分析那里的数据，以实事求是的作风，写下这篇社会调查报告。

　二、调查的内容 1、公司应收帐款的日常管理：该调查报告从四个方面进行阐述，第一，从客户的角度出发，对客户进行摸底，并建挡；第二，从合同的角度，分析合同的各成分对应收帐款的影响；第三，从发货与收款的角度，分析应收帐款的细节；最后从欠款与追收角度，阐述应收帐款的收取。

　2、该公司应收帐款的信用政策：从三方面来分述，第一，从信用期间的政策

　出发，分析该公司这个时期的应收帐款的信用政策；第二，该公司的信用标准，“五 C”系统来表示；第三，现金折扣政策，是企业对顾客在商品价格上所做的扣减政策。

　3、调查如何收取应收帐款，是指企业对各种不同账款的催收方式。

　绍兴新剑机械制造有限公司应收帐款调查报告

　 应收帐款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于 10%，而在我国，这一比率高达 60%以上。本文就应收帐款这一课题展开调查，对本镇一家私人企业——绍兴新剑机械制造有限公司的应收帐款做了详细的调查，本人采用面对面的直接的调查方式，与那里的财务人员及老板进行多次沟通，并翻阅他们那里的财务登记表，分析那里的数据，从而掌握该公司的应收帐款的情况。

　通过对该公司的调查，使我从实践上真正了解到财务工作的复杂性，尤其是对应收帐款的管理更是令人头痛的事情，只有从实践中掌握的技巧，再加上自己的多方分析，本人想，在应收帐款的具体事物处理上，我们才能做到应用自如。

　一、 应收帐款的日常管理 1、 客户进行摸底

　从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。这里该公司采用的是“5W”原则，具体如下：

　who 人员素质，销售业绩，社会关系； where 地理位置，物流配送情况 ；when 从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历； what 信用档案，有无不良纪录； why 关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景。对每一个客户都建立档案，掌握这些客户的资料，即可以知己知彼，百战不殆。

　2、 对合同的各项细细分析

　签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收帐款追收的根本依

　 据。

　在销售合同中应明确的主要内容 ：

　a、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等； b、明确双方的权利义务和违约责任； c、确定合同期限； d、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）； e、电话订货，最好有传真件作为凭证。

　合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。经过对该公司的合同分析，确是做到了上面的 5 点，对应收帐款做到了无后顾之忧。

　3、 发货与收款 发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；该公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。财务要形成定期的对帐制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次帐目，形成定期的对帐制度，不能使管理脱节，以免造成帐目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行帐龄分析。定期对帐避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。在对公司的调查中，听他们财务部的人员讲，一般情况下，都是要款到发货。对一些老客户，只要付一定的定金即可。

　4、 欠款与追收 欠款到追收。对拖欠帐款的追收，要采用多种方法清讨，催收帐款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。

　对已发生的应收帐款，可按其帐龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收帐款的最后期限，不能超过回款期限的 1/3（ 如期限是 60 天，最后收款期限不能超过 80 天）；如超过，即马上采取行动追讨。

　二、 该公司应收帐款的信用政策

　 1、 信用期间

　信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许顾客在购货后的 50 天内付款，则信用期为 50天。信用期过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，

　 企业必须研究确定恰当的信用期。

　信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售收入增加；与此同时应收帐款、收帐费用和坏帐损失等也增加。决策时可列表计算各种信用期下收入成本费用的净增加额，然后采用净增加额最大的信用期。

　上述信用期分析的方法是比较简略的，可以满足一般制定信用政策的需要。如有必要，可以进行更精确的分析，如进一步考虑销货增加引起存货增加而多占用的资金，以及在信用期内提前付款给予现金折扣造成收入和成本的变化等。

　2、信用标准

　信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

　 企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖帐的可能性。按照国际惯例可以通过“五 C”系统来进行。所谓“五 C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质（CHARACTER）、能力（CAPACITY）、资本（CAPITAL）、抵押（COLLATERAL）和条件（CONDITIONS）。

　a、品质。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主观可能性。企业必须设法了解顾客过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法，及与其他供货企业的关系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信誉的首要因素。

　b、能力。能力指顾客的偿债能力，可以通过分析顾客的流动比例、速动比例等财务指标获得。

　c、资本。资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。

　d、抵押。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信誉状况有争议的顾客尤为重要。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。

　e、条件。条件指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，万一出现经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响，顾客会如何做等等，这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史。

　3、现金折扣政策

　现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。折扣的表示常采用如 5/10、3/20、N/30 这样一些符号形式。其含义为：5/10表示 10 天内付款，可享受 5％的价格优惠，即只需支付原价的 95%；3/20 表示如在 20 天内付款，则只需支付原价的 97%；N/30 表示付款的最后期限为 30 天，此时付款无优惠。

　企业采用什么现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟

　 不超过 30 天付款，希望顾客 20 天、10 天付款，能给予多大折扣？或者，给予 5%、3%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款？不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本，现金折扣能使企业缩短收现期、增加销售数量，但同时也使企业的销售价格下降，因此，应当综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

　因为现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折扣程度的方法和程序实际上与前述确定信用期间的方法和程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终取得最佳方案。

　三、 调查如何收取应收帐款 1、 应收帐款回收情况的监督 实施对应收帐款回收情况的监督，可以通过编制帐龄分析表进行。

　帐龄分析表是一张能显示应收帐款在外天数（帐龄）长短的报告，由应收帐款帐龄、账户数量、金额和所占百分比等项目构成。利用帐龄分析表，企业可以了解到以下情况：

　a、有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的监督仍是必要的。

　b、有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏帐。

　2、

　收帐政策的制定

　企业对各种不同过期账款的催收方式，即收帐政策是不同的。

　对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场； 对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询； 对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。

　催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高（如诉讼费）。一般来说，收帐的花费越大，收帐措施越有力，可收回的账款应越大，坏帐损失也就越小。因此制定收帐政策，要在收帐费用和所减少坏帐损失之间做出权衡。制定有效、得当的收帐政策很大程度上靠有关人员的经验；从财务管理的角度讲，也有一些数量化的方法可予参照。根据收帐政策的优劣在于应收帐款总成本的最小化，可以通过列表比较各收帐方案成本的大小对其加以选择。

　。

　2 应收帐款的日常管理 2.1 对客户进行摸底 从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。

　对客户的审查内容（5W）：

　1、who 人员素质，销售业绩，社会关系

　2、where 地理位置，物流配送情况

　3、when 从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历

　4、what 信用档案，有无不良纪录

　5、why 关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景

　2.2 签约是对合同的各项细细分析 签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收帐款追收的根本依据。

　在销售合同中应明确的主要内容 ：

　1、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等；

　2、明确双方的权利义务和违约责任；

　3、确定合同期限；

　4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）；

　5、电话订货，最好有传真件作为凭证。

　合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。

　2.3 发货到收款 发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。财务要形成定期的对帐制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次帐目，形成定期的对帐制度，不能使管理脱节，以免造成帐目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行帐龄分析。定期对帐避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律

　 效应的文书，而不是口头承诺。

　2.4 欠款到追收 欠款到追收。对拖欠帐款的追收，要采用多种方法清讨，催收帐款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。

　对已发生的应收帐款，可按其帐龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收帐款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（ 如期限是 60 天，最后收款期限不能超过 80 天）；如超过，即马上采取行动追讨。

　3 应收帐款信用政策的确定 3.1 信用期间 信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许顾客在购货后的 50 天内付款，则信用期为 50天。信用期过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须研究确定恰当的信用期。

　信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售收入增加；与此同时应收帐款、收帐费用和坏帐损失等也增加。决策时可列表计算各种信用期下收入成本费用的净增加额，然后采用净增加额最大的信用期。

　上述信用期分析的方法是比较简略的，可以满足一般制定信用政策的需要。如有必要，可以进行更精确的分析，如进一步考虑销货增加引起存货增加而多占用的资金，以及在信用期内提前付款给予现金折扣造成收入和成本的变化等。

　3.2 信用标准 信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

　 企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖帐的可能性。按照国际惯例可以通过“五 C”系统来进行。所谓“五 C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质（CHARACTER）、能力（CAPACITY）、资本（CAPITAL）、抵押（COLLATERAL）和条件（CONDITIONS）。

　 1、品质。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主观可能性。企业必须设法了解顾客过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法，及与其他供货企业的关系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信誉的首要因素。

　2、能力。能力指顾客的偿债能力，可以通过分析顾客的流动比例、速动比例等财务指标获得。

　 3、资本。资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。

　 4、抵押。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信誉状况有争议的顾客尤为重要。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。

　 5、条件。条件指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，万一出现经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响，顾客会如何做等等，这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史。

　 3.3 现金折扣政策 现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。折扣的表示常采用如 5/10、3/20、N/30 这样一些符号形式。其含义为：5/10表示 10 天内付款，可享受 5％的价格优惠，即只需支付原价的 95%；3/20 表示如在 20 天内付款，则只需支付原价的 97%；N/30 表示付款的最后期限为 30 天，此时付款无优惠。

　企业采用什么现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过 30 天付款，希望顾客 20 天、10 天付款，能给予多大折扣？或者，给予 5%、3%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款？不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本，现金折扣能使企业缩短收现期、增加销售数量，但同时也使企业的销售价格下降，因此，应当综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

　因为现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折扣程度的方法和程序实际上与前述确定信用期间的方法和程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终取得最佳方案。

　4 如何收取应收帐款

　4.1

　应收帐款回收情况的监督

　 实施对应收帐款回收情况的监督，可以通过编制帐龄分析表进行。

　 帐龄分析表是一张能显示应收帐款在外天数（帐龄）长短的报告，由应收帐款帐龄、账户数量、金额和所占百分比等项目构成。利用帐龄分析表，企业可以了解到以下情况：

　1、有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的监督仍是必要的。

　2、有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏帐。

　4．2 收帐政策的制定 企业对各种不同过期账款的催收方式，即收帐政策是不同的。

　对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场； 对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询； 对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。

　催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高（如诉讼费）。一般来说，收帐的花费越大，收帐措施越有力，可收回的账款应越大，坏帐损失也就越小。因此制定收帐政策，要在收帐费用和所减少坏帐损失之间做出权衡。制定有效、得当的收帐政策很大程度上靠有关人员的经验；从财务管理的角度讲，也有一些数量化的方法可予参照。根据收帐政策的优劣在于应收帐款总成本的最小化，可以通过列表比较各收帐方案成本的大小对其加以选择。

　【 参考文献 】

　[1] 薛跃《国际企业会计实务》，华东师范大学出版社，1996 年版 [2] 王雪婷《企业会计管理制度》，广东经济出版社，2003 年版 [3] 张中秀《企业帐款催收和呆帐处理实务》，时代光华出版社，2005 年版

　 [4] 贺志东《企业会计》，机械工业出版社，2006 年版 [5] 于小铼《企业会计准则》，上海财经大学出版社，2006 年版 [6] 张艳纯《企业应收帐款筹划》，湖南大学出版社， 2006 年版

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