政策落实跟踪审计组织结构探析
时间：2021-06-01 04:01:38 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
[摘 要]政策落实是国家治理的重要工具，其制定和执行国家治理的过程，而政策落实目标的实现体现国家治理能力的有效性，所以，政策落实制定必须科学、与时俱进，政策的执行必须准确、有效。国家审计恰恰是实现国家治理有效性的重要机制保障，开展政策落实跟踪审计督促、推动政策贯彻落实，是国家审计促进完善国家治理的重要途径。在开展政策落实跟踪审计中，实施弹性化的组织结构管理对审计目标的实现起到举足轻重、事半功倍的作用。
[关键词]政策落实审计 弹性化 组织结构
中图分类号：F239.22 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）33-0243-02
审计署《“十三五”国家审计工作发展规划》要求：“紧密结合不同时期、不同地区、不同行业、不同部门单位的实际情况，持续跟踪审计国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况，发挥审计的保障作用”，开展政策落实跟踪审计主要监督检查政策的具体部署、执行进度、实际效果等情况，开展好政策落实跟踪审计对审计机关提出新的要求、挑战，它需要一批具有政策科学知识和宏观意识的审计人员在合理、高效的审计组织结构管理下，利用多种学科知识和科学的审计技术完成。
一、开展政策落实跟踪审计的重要意义和具体要求
审计署《“十三五”国家审计工作发展规划》中特别强调发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，持续组织对国家重大政策落实和宏观调控部署落实情况的跟踪审计，以推动政策贯彻落实，有效地实现审计在国家治理过程中的重要机制作用。
审计成为完善国家治理的重要途径。国家治理的一项重要工具是政策落实，政策落实、执行是国家治理的过程，其目标的实现体现了国家治理能力的有效性。为了实现国家的发展，制定的政策落实必须科学、与时俱进，政策的执行必须准确、有效。通过开展政策落实跟踪审计，对政策落实情况进行持续、深入地分析、评估，真实反映政策执行的情况，衡量政策落实目标实现的程度，进而反作用于政策，督促、推动政策进一步完善，更好地落实。
根据《“十三五”国家审计工作发展规划》，政策落实跟踪审计“以促进政策落实到位、不断完善、发挥实效为目标，着力推动项目落地、资金保障、简政放权、政策落实、风险防范”，这就要求：一是监督政策落实的执行。在了解部署、执行、效果的基础上，及时发现政令不畅，加大揭露履职不到位等问题，推动整改问责。二是推动制度创新和深化改革力度。通过审计促进及时建立健全相适应的新办法、新规则，达到推进制度创新的目的。通过审计促进行之有效的积极探索和创新举措进一步总结完善，推动形成新的制度机制，保障改革协调推进。
二、开展政策落实跟踪审计中必须优化审计组织结构
开展政策落实跟踪审计不同于以往多数审计项目，对审计提出新的要求。
（一）政策的特点带给审计的难度。政策的制定有国家部门、省级部门、市级政策部门及县区部门，有一个职能部门制定的，有几个职能部门联合制定的，涉及经济、社会、文化、军事、民族等，有的甚至几个领域。完整的政策包括政策宣传、分解、组织实施、资源投入、协调监控、效果评价等众多环节。所以，开展政策落实跟踪审计面临不同时期、不同地区、不同行业、不同部门单位，这个就需要审计是“多面手”、“全能冠军”。
（二）对审计人员能力提出更高要求。开展好政策落实跟踪审计，这就要求审计人员：首先要拥有政策的相关知识，有能力对政策的部署、执行以及效果进行专业的分析判断，并有揭示失職渎职、损失浪费、风险隐患、违纪违法等问题的能力。其次要善于总结政策落实跟踪审计的经验，针对审计证据呈现的表面情况深入分析政策落实深层原因，提出推进制度创新、深化改革的有效建议。
针对政策的特点带给审计的难度和对审计人员提出的高要求，传统的审计组织管理模式给政策落实跟踪审计带来了一定程度的制约。因此必须重视对审计组织模式的管理，需要对原有的单一的组织结构管理进行重新梳理和设计，以增强组织适应性和高效性，以推进政策落实跟踪审计有序高效开展。
三、弹性化的审计组织结构在政策落实落实审计中的运用
国家审计项目组织结构是审计项目组织各构成要素相互作用的联系方式，它是中国特色社会主义中的国家审计一项重要的制度安排（刘家义，2012）[1]。廣义的审计组织结构，是由中国国情、审计的本质要求和审计事业发展状况决定的。狭义的审计组织具体结构是随着内外部环境，也就是随着具体审计项目的特点，不断变化，不断创新和发展。本文中“审计组织结构”指狭义的定义范围，是针对政策落实落实情况审计的具体的审计组织结构。
（一）传统的审计组织结构的不足
传统项目的审计组织结构有两种：一种是纵向层级的控制体系，即按照审计机关对同一个审计项目按照不同审计业务部门组成各自审计组对审计项目进行审计的管理模式。二种是横向层次的控制体系，即审计机关负责人按照审计项目进行组织领导，设置有综合管理部门，将不同审计项目安排给不同的专业审计业务部门进行审计的管理模式。两种管理模式使得各专业、部门之间无有效的协同、过度强化高专一审计人员，忽视了跨专业、跨部门之间的合作和复合审计人才的锻炼、培养。
（二）新型的审计组织结构产生
随着审计战略、审计组织环境、审计技术等的变化，要求不同审计资源整体统筹及综合，影响了新型审计组织结构的产生。目前，呈现出扁平化、弹性化、网络化和虚拟化的审计组织结构。
（三）弹性化审计组织结构的特点
弹性化的组织结构是指组织为了有效地根据环境的变化制定应对策略，组织机构设置从固化转向动态，人员打破部门禁锢，向以任务为纽带、跨部门和组织的临时团队转变。矩阵型组织在垂直层次结构上叠加了水平结构，具有随特定的需要而建立，随特定任务的完成而撤销的特点，并产生了横向的交流层，信息能在组织内部广泛传达，改善决策，缩短反应时间，使组织更具有适应性和灵活性（科兹纳，2011）[8]。
