上市公司财务信息披露亟待加强监管
时间：2021-04-11 20:03:37 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
【摘要】信息披露是上市公司为保障投资者利益、接受社会公众的监督，将公司财务状况和经营成果及其他资料向社会公开或公告的行为。信息披露是证券市场的基石，是确保建立公开、公正、公平的证券市场的根本前提。我国证券市场自诞生以来，关于虚假财务信息披露事件层出不穷。上市公司的信息披露无论从制度建设方面还是从执行效果方面均不尽完善，信息披露从内容上看：上市公司披露的财务信息不充分、不完整；从质量上看上市公司披露的财务信息不真实；从时间上看信息披露不及时。如何规范和完善上市公司的财务信息披露，已经成为亟待解决的重要课题。
【关键词】政府；信息；会计制度
一、政府监管上市公司信息披露的现状分析
（一）制度不完善
目前我国已经形成了以《公司法》、《证券法》主体，以《上市公司信息披露管理办法》为具体规范的基本框架，初步规范了上市公司的信息披露问题。虽然逐渐趋于完善，但由于政出多门造成部门之间相互协调困难，导致对上市公司的行为缺少有效的监督。另外，会计制度、证券市场相关制度不完善为虚假财务信息的产生和披露提供了诱因和可能。
（二）监督不到位
在股票发行和上市上，主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等部门共同监管，而每个部门又在一定权限上划定工作范围。其中各部门之间在某些方面权责不清，地方利益、部门利益保护主义较为严重。其结果造成一是权利重叠，政出多门。二是会出现权利“真空”地带。某些领域没有部门监管。
（三）管理执法不严
目前我国证券市场已出台了《证券法》及《公开发行股票公司信息披露细则》等法规，对财务信息披露行为起了规范作用，实践中应该依据法律、法规对上市公司的违规行为进行制裁。但现实中存在违规没有受到处罚的行为却仍然大量存在，股市中财务信息披露为“大户、庄家”的操纵行为现象时有发生，有关管理部门执法不严，大事化小，小事化了，助长了违规行为，也客观导致部分上市公司信息披露责任人员法制观念淡化。在执法中出现执法不严的现象，从而放纵了造假者的行为。
（四）惩处不力
目前中国证监会主要课以警告和罚款，深沪两地的证券交易所主要以公开谴责、内部批评和责令改正的方式予以处罚，很少追究管理当局的刑事责任和民事责任。而且，这些处罚的效果并不明显。罚款也还是股民承担，违法的机会成本很小。这样只要造假的预期成本低于造假行为可能获得的收益，造假者就有博弈的理由和冲动。
二、如何在上市公司信息披露中发挥更大的政府职能作用
（一）加强法制建设
首先要建立适当的诉讼机制，实行民事赔偿责任追究，并且要完善法律环境，提高会计法规之间的协调性，还要清理监管主体之间的权责，解决各监管部门的权责不清，职能交错的问题。加大对上市公司违法违规行为的惩罚力度，提高违法违规成本。
（二）发展和完善注册会计师审计制度
世界各国都实行上市公司注册会计师审计鉴证制度。我国在实行这一制度过程中还存在不少问题。为了提高我国注册会计师的审计质量，应做到：一要立足建立能提供“高独立性”审计服务的制度环境，大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准。二要严格遵守独立审计准则及其他执业标准，采取有效措施控制和提高证券市场民间审计质量。三要确立职业道德与审计水平并重的教育目标，注册会计师在执业过程中，既要坚持职业道德标准又要注重培养和提高职业判断能力。
三、加强政府各部门之间的沟通，增强会计信息的透明度
目前企业为了自身利益，非常普遍地存在着几套账和账外账的情况，由于政府各部门之间不能很好地沟通，企业在向这些部门提供会计信息时，往往按自己的利益随意调整会计资料，而各政府部门只根据自己得到的资料对企业状况进行判断，使企业在会计信息的透明度上大打折扣。同时也使会计信息的真实性和可靠性受到严重影响。针对这一情况，政府各部门应加强会计信息的沟通，通过比较企业提供的会计资料，发现并制止企业在提供会计信息时的随意性和舞弊行为。
四、完善会计准则，使其更具操作性，更符合市场经济的要求
由于我国市场经济体系不完善，政府对会计信息的监督指导还不到位，使很多企业不能按照会计制度的要求正确处理会计事务，甚至肆意扭曲会计信息。作为政府部门，应在充分考虑市场经济发展状况的前提下，不断完善会计准则，并结合各类企业不同特点，进行相应的指导，提高企业会计核算整体水平。
五、加强会计执法，严肃法律责任
我国《会计法》规定单位负责人和会计师对出具的财务会计报告的真实性和完善性负法律责任；《注册会计师法》和《证券法》都规定了承担审计任务的会计师事业所和注册会计师对所出具的审计报告负责。但这些法律责任主要以刑事责任和行政责任为主，民事责任相对弱化。所以政府和执法部门应加强会计监督，严格会计执法，对会计市场进行有针对性的清理整顿，净化会计市场。
