煤炭资源税改革带来的影响与对策
时间：2021-02-11 08:01:46 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：2014年12月1日开始实行煤炭资源税改革，由从量计征方式改为从价计征，对煤炭行业造成了巨大影响。本文以山西省煤炭资源税改革为例，说明改革前后对煤炭行业造成的影响，并针对此次资源税改革，提出改革建议。
关键词：煤炭资源税；从价计征；从量计征
煤炭资源是我国经济发展过程中不可或缺的重要能源，在我国的能源安全中占有重要地位。山西省煤炭资源非常丰富，煤炭保有资源储量2709.01亿吨，占全国保有资源储量的17.3%，位居全国第三位。根据财税72号《关于实施煤炭资源税改革的通知》的规定：经国务院批准，自2014年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金。
实行煤炭资源税改革，必然会对山西省的煤炭行业产生影响，从而影響煤炭企业的经营活动。为此，我们通过对煤炭资源税改革的情况进行分析，提出优化山西煤炭资源税的改革的建议，从而促进山西煤炭行业健康发展。
煤炭资源税改革的必要性
在改革之前，我国对煤炭资源税进行从量计征。就山西省而言，每吨煤炭的资源税税额为3.2元，实行从量计征煤炭资源税存在下列问题。
重复征收煤炭资源税与煤炭资源补偿费。在全国矿产资源补偿费征收额中，征收最高的就是煤炭，这会增加煤炭企业的负担，不利于煤炭企业的可持续健康成长。就山西省的情况来看，除了对煤炭企业征收资源税以外，还对其收取矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金和煤炭可持续发展基金，加重企业经营负担，降低其融资能力。
在煤炭资源开采过程中，煤炭企业只对开采后销售的煤炭缴税，而对于开采时对其他煤炭资源造成的破坏和浪费并不必支付税费，这就造成煤炭企业对煤炭资源的过度浪费和对地表地质的极大破坏。就山西省来看，从2000年到2017年，山西省开采了上百亿吨煤矿，但所开采煤炭的使用率和回采率都很低，这大大加重环境的污染与破坏，给国家的煤炭资源造成了极大的损失。
煤炭资源税改革对煤炭行业的的影响
煤炭资源税改革相比之前具有很多优势，其对山西省煤炭行业的影响如下所述。
煤炭资源税改革可以推动山西省煤炭企业转型发展
资源税改革后，会对煤炭企业造成冲击，但不同规模的煤炭企业所受到的冲击并不相同，实力强大的企业可能所受到的影响较小，而规模较小的企业则可能出现危机。
所以，改革会推动实力较强的煤炭企业兼并收购规模较小，经营不善的煤矿企业，从而由粗放式经营转变为集约式经营，由高能耗生产转变为低能耗发展，促进煤炭企业创新其技术能力，提高煤炭资源的开采效率和节约煤炭资源的环保意识，从而保护生态环境。
煤炭资源税改革可以更加适应社会主义市场经济的发展
煤炭资源税将从量计征改革为从价计征可以加强税收收入与煤炭资源市场之间供需的联系。在煤炭资源税改革之前实行的是从量计征，即无论煤炭资源的市场行情如何，国家的经济状况如何，煤炭资源的质量如何，都是按吨进行征收，所征收的税额是固定的，这在经济形势不好的时候会加重煤炭企业的负担，而经济繁荣时又不会增加政府的税收收入，导致利益分配的不合理。而实行从价计征后，应纳税额变为煤炭的销售额，使煤炭资源税的税收收入更加符合市场情况，在煤炭价格上涨时，煤炭企业盈利增多，政府的税收收入也相应增多，当煤炭价格不景气时，则会减少税收收入和减轻企业税负，从而使得政府增收更合理，企业减负更及时。
煤炭资源税改革可以加强对我国煤炭资源的监控与管理
在山西省煤炭企业实际经营中，若按照从量计征，可能会出现煤炭资源销售造假的现象，比如将出售同等数量的精煤换为焦煤，在种类之间进行调整，以此来蒙蔽税务机关。但实行从价计征，就可以避免这种造假的发生，且可以更方便地监控煤炭交易价格，反映煤炭资源的质量与实际利用情况。
健全煤炭资源税改革的建议
针对煤炭价格的变化实行有弹性的浮动税率，这可进一步分为两个方面来进行分析。一方面，根据吨煤价格的差异，对不同品种的煤炭征收不同的税率。对于品质较好，发热量高的煤炭，可以征收较高的资源税，限制煤炭企业的过度开采。而对于品质较差，发热量低的煤炭，因为其价格也较低，对其征收较低的资源税。这样使税额可以明确地反映煤炭的品质差异，更加贴近市场的价格，纠正煤炭企业的不良开采习惯，进一步保护煤炭资源。
另一方面，目前煤炭产量供过于求，煤炭企业的经营不尽如人意，导致煤炭价格下跌。国家应该改变煤炭资源税税率固定不变的情况，对煤炭资源税实行有弹性的浮动税率，促进资源合理配置，行业健康成长。与此同时地方政府还可以根据煤炭行业的发展状况和煤炭价格的走势适时调整税率，减少固定税率造成的不利影响。
（作者单位：重庆理工大学）
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