超级富豪和跨国公司如何玩转离岸金融中心
时间：2021-04-11 16:03:29 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
2014年，因乌克兰危机，俄罗斯再次出现大规模的资本外逃，不久，普京发出离岸资金“特赦令”后，俄罗斯首富5000亿美元离岸资金“勤王”;在香港，李嘉诚迁册到开曼群岛……一系列事件标志着离岸金融中心逐渐进入世人的注意。
离岸金融中心的定义和发展
由于世界各国经济、文化、历史等背景的不同，各国之间的税制、税种、税基、税率的也不同，这就出现了资本在世界各国之间因税收而导致的流动——即避税或逃税，加上某些资源禀赋缺乏的国家为了发展经济，引进先进技术和国际投资，竞相采取各种优惠政策招商引资，并且，随着全球化趋势的加强，在全球范围内资本流动的趋势越来越规模庞大，跨国公司的税务筹划越来越专业，甚至出现了“在最能赢利的地方赢利，在税收最低的地方纳税”的现象;
20世纪后半期，随着全球化的趋势，资金自由流动逐渐被许多国家的金融监管机构接受;
某些国家的金融部门因传统保留的金融信息保密原则……
在上述诸多因素的基础上，20世纪六七十年代以来，以离岸金融业为核心，以“低税率、资本流动自由和金融信息保密”为特点，逐步形成了某些国家（地区或城市）的一种独特的经济发展模式，即“离岸金融中心”，并在全球范围内出现了40多个公认的离岸金融中心， 如新加坡、塞浦路斯等地，这些国家（地区或城市）在很短时间内成为经济增长的明星国家。并且随着互联网经济兴起后迅速发展的电子通讯、便捷的基础设施等条件，吸引了全球巨额的金融资产。
某些离岸金融中心的发展更是侧重其自身的三个基本特点：低税率、金融信息不透明、资金进出高度自由，因此，又被称作是“避税天堂”，如开曼、英属维尔京、百慕大等。
这样，随着国际化和全球化的推进，超级富豪和跨国公司把这些离岸金融中心当作全球资金调度和资源配置的中转站和储藏地，同时，金融信息的不透明，使得这些资本的流动脱离了政府和税务部门的监控。据统计，这些离岸金融中心里存放和管理的金融资产总共大约有26万亿美元到36万亿美元的资产，隐匿在离岸金融中心的资产甚至超过世界第一经济大国美国和第三大国日本的资产总和，全球50%的资本经这些离岸金融中心（“避税天堂”，Tax Haven）中转，成为全球化进程中世界经济中的一个重要现象。
跨国公司与离岸金融中心
跨国公司通常以国际市场为导向的，在世界范围内全面进行资本、商品、人才、技术、管理和信息等交易活动，其最终目的是实现公司在全球利润的最大化。跨国公司已成为当代国际经济、科技和国际贸易中最活跃最有影响力的力量。
如此庞大规模的跨国公司，利用全球的资源，在世界各国获得大量超额的利润，应该是国家税收的主要来源吧？恰恰相反，跨国公司利用它们在法规信息、组织架构上的“超国家能力”，不惜运用各国在这些方面存在的漏洞，将自己的利润最大化，税负最小化。缴税数量少，就意味着在国际市场上有着更高的竞争能力。尤其是欧洲和美国政府也默许自己的生产公司规避缴税，以便使他们能够获得更多的竞争优势。由于世贸组织禁止对出口进行补贴，出口国家无法通过补贴来消减出口费用，但是可以通过避税来降低出口费用。跨国公司的这些交易都是通过离岸税收管辖区进行的，实际上是欧美国家对出口企业的一种间接的补贴。尽管出口国家会丧失一些税收，但通过这种方式增加本国公司的产品出口量，提升了就业率。
因而，在一定程度上，越是全球化的公司，越是擅长于在全球范围内调剂利润，节税、避税、逃税，最终形成了“把GDP留在当地，把利润都带走”的模式。根据媒体公开报道，2011年苹果公司的利润为342亿美元，但在全球共缴税仅33亿美元，平均税率仅为9.8%。
跨国经营的企业作为纳税人照章纳税是企业应当承担一种的社会责任和义务：毕竟全社会基础设施的发展、公共设施的建设、社会秩序的稳定、社会成员教育医疗水平的提高等许多方面都是需要由在当地从事经营的企业所缴纳的税收来承担的。跨国企业享用了当地的各种优惠税收、消耗了实际经营地点的资源、享用了当地的社会治安等公共产品、雇佣了当地的员工等，却采用“税务筹划”来“避税”就意味着回避承担利润来源区域的社会责任和义务。跨国企业尽管合理避税从税法上是合法的，但回避了社会责任是不道德的。通过“税务筹划”进行“合理避税”在法律上讲是一种“非违法”行为。但它和“偷税漏税”不同，偷税漏税已经是一种违法行为了。同时，部分企业的避税偷税漏税等行为对其他照章纳税的企业来说造成了不公平竞争，也会造成一系列的社会问题。尤其是一系列跨国企业利用全球的资源在某些专业领域已经形成了一定程度的垄断，享受了经营当地的税收优惠政策，却在全球化的旗帜下大肆利用各国的税收情况的不同进行各种避税，甚至从事偷税漏税的不法行为是不道德的行为。在全球化不断深入的背景下，既要遵循贸易自由的宗旨，反对贸易保护主义的同时，也需要维护市场经济的公平合理，维护经济竞争的平等性。触犯法律和法制的尊严的企业必将遭到法律的惩罚。同时，企业的避税等行为也对各国行政当局提出了新的挑战，迫使政府高效低成本地提供公众服务。
在2008年以前，中国政府为了发展经济，各地都大力招商引资，在许多方面给予外资超过内资的优惠待遇，包括低税率、低廉的土地和基础服务价格、放宽审批限制、较为宽松的外汇管制要求等等。在这种情况下，部分外逃的资本通过设立离岸公司，然后以离岸公司的名义回国投资，就可以享受到外商投资的“超国民待遇”。根据2008年1月开始执行新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业所得税法实行了“两税合一”，调整了旧的内外资税率（即内资企业、外资企业的所得税税率为33%，同时对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行27%、18%的两档照顾税率），把企业所得税税率统一确定为25%，同时对符合规定条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率。企业所得税法的这一调整显然减少了对外资的优惠政策，使内资企业获得了一个更公平的税务环境，也有利于减少“普惠制”所造成的负面经济影响，增强经济的透明性和规范性。
