浅谈房地产开发有限公司货币资金的内部控制
时间：2021-01-15 16:08:31 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
（乐山职业技术学院）
【摘要】通过房地产开发公司货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分，货币资金控制的好坏直接关系到房地产开发公司的生存、发展、获利。内部控制的主要目的是实现房地产开发公司货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在许多房地产开发公司普遍存在的问题，在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此房地产开发公司房地产开发公司必须建立和完善企业货币资金内部控制制度。为了企业能够健康发展，房地产开发企业必须建立内部控制来提高经营效率。
【关键词】货币资金 内部控制 问题 对策
引言：俗话说：“无规矩不成方圆”。一个国家有自己的法律、道德文化来管理国民，同样，一个企业也需要一些措施来管理员工，措施就是——内部控制。内部控制就是单位内部的管理控制系统，它的根本目的就是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针等。
一、房地产开发公司货币资金的内部控制的概述
房地产开发公司货币资金内部控制对于房地产开发公司具有非常重要的意义，只有使房地产开发公司货币资金的内部控制贯穿于房地产开发的始终，并不断更新，才能为房地产开发公司实现其控制目标提供合理保证。为了使内部控制有效运行，就必须营造一个良好的控制环境，建立一个周密的会计系统，按业务循环设计有效的内部控制程序。
二、房地产开发公司货币资金的内部控制的现状
由于货币资金本身具有的流动性高、安全性低的特性，尤其是可直接用于房地产开发公司或个人消费的货币支付特性，往往成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近几年来，我国各级执法部门查处的经济违法犯罪案件中， 房地产开发公司个人非法挪用资金、设立小金库的案件履见发生，其金额之巨大、涉及人数之众多，令人瞠目结舌。而此类案件大多是由于内部控制失效而形成的，特别是货币资金内部控制不力。这些情况使得货币资金内部控制制度的要求越来越高。货币资金控制始终是房地产开发公司内部控制的重点。有的企业财会部门不设置稽核岗位，财务工作环境差，缺少必要的硬件设备和财务软件，很多分析、复核、测试工作无法进行，也就不能报送有价值的财务信息，形成恶性循环。
三、房地产开发公司货币资金的内部控制中存在的问题
（一）信用管理不健全因素
信用管理的目的是在采用信用政策所增加的盈利和由此所付出的代价之间进行权衡。客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前，有些房地产开发公司授予客户的信用是在主观决策控制下运作的，缺乏有效的信用决策系统；没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，房地产开发公司对客户的信用档案不完整，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。
（二）商业信用不发达因素
房地产开发公司产权制度落后，缺乏观念。由于全民信用意识不普及，信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。首先我们应该认识到在经济发展中的重要作用，它能促进经济发展、调节资本流向。在经济发展过热时，应该提高利率。从而提高投资成本。抑制经济过热。反之，在经济萧条时则应该经低利率。扩大投资，自己经济发展。企业缺乏诚实守信的经营理念，就容易导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。所以好的企业文化是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。
（三）商品质量好坏的因素
质量就是生命线。在当今这个社会，物质极其丰富，不论是生产资料的消费者还是生活资料的消费者都有充分的购买能力、选择渠道和选择权利，质量就成为影响企业生存和发展的至关重要的因素。经营能力是影响企业盈利的关键。科技含量是企业的核心竞争力。而所有这些都需要相应的人才来操作和实现。商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全，均会影响客户的付款愿望。一些汽车修理厂销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。
四、房地产开发公司货币资金的内部控制的对策及改进措施
（一）把好货币资金支出关
常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为房地产开发公司带来了等量资金的流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判断哪笔支出有问题、有猫腻呢？关键的一點，是看支出程序是否合法、合理。为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。
（二）管住货币资金的流入点
简单的说，房地产开发公司就是要搞清楚钱是哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。
（三）管理银行开户点
对银行账户的开立、管理等要具体规定。这里需要特别提示的是，一些山南地区汽车修理厂为了达到不可告人的目的，以各种理由在同一银行不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。因此，按照规定，应及时、定期对银行开户进行认真清查和检查。
（四）管住现金盘存点
现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也一直是犯罪分子青睐的对象。在现阶段，房地产开发公司的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。
（五）管住银行、客户对账点
一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，怕见光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。因此，应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。
参考文献：
[1]赵保卿，《内部会计控制制度设计》，2010年第5期。
[2]杭瑞友，《货币资金核算与管理》，2011年第9期。
[3]内部控制课题，《企业内部控制基本规范》，2011年第2期。
