国库集中支付制度 高校国库集中支付制度应用初探
时间：2020-03-29 07:41:51 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
国库集中支付制度是为适应社会主义市场经济公共财政管理需要，以国库单一账户体系为基础，资金直接支付到商品、劳务供应商或用款人，并对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户实行全过程监控的一种新型财政国库管理制度。高校根据部门预算和用款进度编制分月用款计划；实际使用资金时依据用款计划采用财政直接支付或者财政授权支付的方式将资金集中支付到商品和劳务供应者或用款单位；年终对当年用款计划结余数和未申报用款计划的预算结余指标根据财政相关规定进行相应处理。
一、高校国库集中支付制度的特性
（一）预算执行强制、细化、精确 实行国库集中支付制度以后，高校根据资金来源的性质确定资金使用的方式，科学合理地编制部门预算和用款计划，落实到类、款、项、目，有预算才能支出，预算支出渠道不得随意变更，从而强化了财政性资金管理的规范性，预算执行的强制性，资金使用的透明性。
（二）集中支付统一、可控、规范 高校国库集中支付的对象是财政性资金，包括一般预算资金、政府性基金、纳入专户管理的非税收入和其他财政性资金。
高校财政资金统一存入国库存款账户，财政支出按实际发生数通过国库单一账户体系统一集中支付，财政部门对每一笔财政性资金进行严格的监督和控制，防止被挤占挪用，从而加强了管理和监督，杜绝了漏洞，保证了资金在高校中的合理使用。
（三）资金使用安全、透明、保障 国库集中支付制度下，高校所有资金全部纳入一个零余额账户核算，所有支出都必须根据计划由财政直接或授权支付给收款单位，从而有力保障了资金安全，有效降低了支付风险。
高校实行国库集中支付后，资金财务状况透明，金融机构更易评估，银行、财政、高校建立有效财政监督约束机制，从源头预防和防治腐败，保证贷款及融资安全有效运行。
二、高校国库集中支付制度财务应用
（一）账户设置 在国库集中支付改革过程中，按照国库单一账户体系，财政部门为主管高校设立了“预算单位零余额账户”，用于核算各高校的国库资金，记录、核算财政授权支付方式的财政资金使用。可以办理转账、电汇和提取现金等结算业务，可以向本单位账户划拨工会经费、住房资金，但不可以向本级、上级或下级划拨其他经费。零余额账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算。
为了控制正确核算国库资金的使用，特在《高校会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”科目，用于核算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政部门下达的授权支付用款额度和因特殊原因退回该账户的额度资金；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目余额在借方，反映行政事业单位未支用的授权支付额度。
（二）支付程序 预算指标（年初预算或追加预算）上网――预算指标审核――基层预算单位申报用款计划――主管部门逐级审核――财政厅部门预算处审核――国库处审核――用款额度――财政直接支付或财政授权支付。
直接支付：预算单位申请用款――支付局审核（初审、复审）――支付局开具支付令――支付（商业银行垫付）――清算（人民银行）；
授权支付：单位自行开具支付令――支付（商业银行垫付）――清算（人民银行）。
通过国库集中支付流程，我们可以看到，这种方式支出，减少了财政资金的周转环节和流动中的沉淀，充分发挥了资金调度功能，提高了财政资金的使用效益，降低了资金运行成本，从而提高了资源配置效率。
三、高校国库集中支付的财务影响
（一）预算管理不灵活，资金自主权受到限制 实施国库集中支付制度以后，高校所有预算内、外资金全部缴存到财政统一账户，由银行代收和财政统管，资金每一笔使用都要按计划报批方可使用。由于当年的部门预算大都是上年12月编制上报，“计划不如变化快”，财政资金的审批使用权、调配权全部收归财政，高校不能调剂使用，不能发挥高校自身财务管理的灵活性的优势，新增项目只能自筹解决，极大影响了学校相关工作开展，理财的主动性严重受限。
（二）会计核算体系不相符，内部资金运作矛盾 目前高校财务实行的是“大收大支”，“收支两条线”的核算模式，收入和支出没有严格的对应关系，除了具体项目支出以外，基本支出拨款一般不能与实际支出确切对应。实行国库集中支付制度后，财政支出要求内容明确，通过财政授权或直接拨付使用，编制预算时就要确定财政拨款和预算外资金支出的具体项目。高校会计在账务处理过程中，既要符合《高等学校财务制度》的规定，又要满足国库集中支付的要求，从而增加了核算难度。
目前高校财务制度规定，基建账户单独核算，可以设立二级财务机构。而国库集中支付制度规定不能由零余额账户向分校或二级机构转拨资金，基建拨款与教育经费拨款放在同一个账户管理，与《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》要求相矛盾，严重影响二级单位与基建财务运行，人为增加银行对账难度。
（三）经费自筹难度加大，融资成本增加 实行国库集中支付制度后，零余额账户即时和国库单一账户结算，余额保持为零，没有银行存款的质押，商业银行惧怕信贷风险，不愿贷款给高校，而且高校的存款利息也因此而减少，势必堵截了高校这一重要融资渠道，在目前大部分高校负债办学的情况下，影响了学校的长远发展。
（四）垫付与归还周期长，易造成资金浪费 高校实施国库集中支付后，由于资金拨款时间不同，预算上报时间差异等原因，各项目在执行过程中需要实行先垫付，后归垫情况。垫和归的手续繁琐复杂，审批周期长，特别是年度，有要求必须在期限内将全年预算使用完毕，这就造成为完成计划突出花钱，购置不必要设备材料，开支不合理费用，造成不必要浪费。
四、高校国库集中支付改进措施
（一）更新预算管理观念，提高资金使用效益 将目标管理转为过程管理，突出预算的事前控制作用；树立以人为本，广泛参与的意识；健全预算管理信息系统，提高编制工作效率；适应国库集中支付制度，充分有效利用资金，科学合理地计划开支，保证学校预算与事业发展相协调。
（二）建章配制，创新健全，改进技术 高校可根据国库集中支付制度的法规，结合自身的特性，制定一套相应的预算管理制度、会计核算办法、账务处理流程、内部控制条例，对用款计划、支付程序，财务核算进行详细的规定；充分利用高校科研优势，积极协调密切合作，开发国库集中支付系统和财政管理系统平台，有效利用现代化设备，规范高效运行收支体系，减少财务工作量，提高精确度，提高国库集中支付业务处理时效。
（三）完善监管机制，防范财务风险 在财政和银行的监管下，高校还可不定期下到内部院系核查会计业务凭证，调查收支是否真实，完善支付的后续监管机制。
可推行公务卡制度，不仅为高校和工作人员提供用款方便，而且财政和高校可掌握公务卡报销的明细信息，堵住现金管理漏洞，提高用款透明度。
（四）实施国库融资管理模式，促进高校稳定长远发展 国库集中支付管理中心，可以按预算单位资金拨款计划，将暂时闲置的资金汇总起来，借鉴金融融资管理及社保中心的公积金管理模式，建立一套国库资金短期周转贷款方案，并低于商业银行同期贷款利率，严格审定贷款项目的可行性与合理性，发放小型贷款，为高校解决燃眉之急。
国库发放贷款，具有一定的优势。一是，国库资金来源稳定，很大部分是国家财政资金，而高校的资金调度具有周期性，一般9月学生大收费前，资金周转出现一定的困难，而收费后，所有收入转入财政部国库专户，有一定的保障，降低了贷款的财务风险；另一方面，国库可以获得小笔的贷款利息收入，用于补贴社会保障及公益福利事业，取之于民，用之于民；三来，贷款单位的所有支出，都要有预算计划，都要通过政府采购，可以严格控制，杜绝浪费和不合理违法行为支出，有利于国家宏观监督财政资金走向，减轻政府负担；有利于杜绝小金库，制止乱收费，稳定教学秩序，扩大科研产业化，更好地为社会培养人才。
（编辑 杜 昌）
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