政府审计维护国家经济安全的理论基础与路径选择
时间：2021-07-10 08:01:08 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要：政府审计维护国家经济安全是新时期对国家审计目标的战略定位，是对审计免疫系统论的最好诠释。本文探讨了政府审计在维护国家经济安全中的理论依据及审计方法。
关键词：国家经济安全 绩效审计 前瞻性 审计问责制
一、引言
2008年，由次贷危机引发并迅速蔓延到全球的金融危机，使人们再次深刻地认识到，经济全球化作为一个历史进程实际上是与风险同步出现的，世界任何角落酝酿的风险，都有可能演变成影响整个世界的危机。在和平与发展的国际环境下，维护国家经济安全已成为各国发展经济进程中的必然选择。各个国家在组织上、法制上都在不断健全国家的经济安全体系。众多的学者从各个角度如：对外开放、经济全球化、金融、能源、政府采购、知识经济等领域与国家经济安全的关系进行了分析论证。从政府审计角度研究国家经济安全的成果并不多，我国最早的文献是唐建新《政府审计与国家经济安全：理论基础和作用路径》(2008)，研究了政府审计在构建国家经济安全保障体系中发挥作用的理论基础。目前对于这个命题的研究基本有以下的共识：以维护国家经济安全为目的而开展的审计并不是一种新的、独立的审计类型；不论是中央政府审计还是地方政府审计，都要在综合大量微观审计的情况下，要着眼宏观，提出维护国家经济安全的建设性建议；维护国家经济安全是政府审计原始动因的应有之意，是政府审计的首要目标；政府审计作为保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”，在维护国家经济安全方面发挥着极其重要的作用；政府审计维护国家经济安全的实现路径众多，其中立足于安全的相关领域的专项审计尤为重要，维护区域经济安全是基层审计机关维护国家经济安全的切入点。政府审计维护国家经济安全是在审计免疫系统论基础上的关于国家审计目标的定位，从战略的角度对政府审计工作提出了更高的要求，必然会带动人们对政府审计工作的新思考。
二、政府审计维护国家经济安全的理论支撑
(一)政府审计源于对政府受托的公共权力的监督从经济学角度讲，政府公共权力源于社会分工和规模经济引致的“公民个人权力的让渡”。政府接受人民委托，代理人民执行公共事务，承担公共受托责任(亦即提供公共品)，而人民则依法向政府缴纳各种税费，税费就是公共产品的价格，也是公民私权财产的强制性转移。于是，天然地在纳税人与政府的财政部门之间形成一种受托责任关系，在信息不对称的情况下，这种受托责任关系更需要独立的第三方——国家审计机关对政府部门的受托责任进行审计，这种审计活动既不同于民间审计(主要发挥鉴证即证明的作用)又不同于内部审计(是对内部经营管理权的委托受托关系进行评价)，政府审计是对政府受托的公共权力的监督，维护的是国家的经济秩序。这要求审计更加关注国家经济的宏观性、建设性、效益性等问题，更加关注经济、社会、生态等方面的问题，更加关注国家利益、国家经济安全问题。
(二)政府审计维护国家经济安全是“审计免疫系统论”的最好诠释刘家义审计长认为：现代政府审计应该成为国家经济安全运行的免疫系统。审计免疫系统论利用仿生学原理，提出审计作为一个国家经济运行安全的免疫系统，也应具有生物肌体中免疫系统的三种基本功能，即免疫防御、免疫自稳、免疫监视功能。免疫防御功能是指审计应该具有使经济社会免于内、外部组织和个人侵犯的能力；免疫白稳功能是指通过审计，能够不断健全、完善经济社会的各项管理机制，通过机制自动发现和清理不法分子和违法违纪问题；免疫监视功能是指对经济社会存在的共性问题进行预测分析，提出预警建议，避免危害加重的能力。免疫系统论告诉人们，审计监督的本质不仅仅是对国有财产的守卫，更重要的是要能够最早地感受到病害侵蚀的风险，更早地揭示病害侵蚀带来的危害，更快地去抵御、查处这些病害，也能及时建议政府或相应的权力机关，运用各种资源去消灭这些病害，从而健全制度，保护国家安全。审计免疫系统论，立足经济社会发展与审计发展的内在联系来把握审计的本质，从维护经济社会系统论运行的健康和安全角度，提出了审计免疫系统本质观，实现了在多学科思想理论基础上的综合创新。这一新思维，决定了未来政府审计工作的思路，即维护国家经济安全，保障国家利益，保护人民利益，促进经济社会全面、协调、可持续发展。
(三)和谐社会、国家经济安全与审计监督的关系 我国经济社会正处于转型期，既是加快发展的“黄金期”，又是各种社会矛盾的“凸显期”。国内外各种不和谐因素时刻威胁着我国经济运行的安全。我国政府提出了科学发展观、以人为本观、五个统筹观及和谐社会观。和谐社会需要疏通机制、体制、制度，捋顺各种关系，解决各种矛盾。社会和谐，国家自然会安定，经济发展必然会稳定、持续、充满活力，经济的安全稳定又会促进社会和谐。审计监督与构建和谐社会在目标和任务上又是一致的。审计在和谐社会构建中具有以下的功能：第一，在社会主义民主法制建设中具有规范作用。强化审计监督，将从体制上进一步促进民主法治的建设，促进法律法规的执行，维护法律的严肃性，推动政府及有关部门正确履行法定职责，提高行政行为的科学性、透明度、规范性和有效性，减少暗箱操作和违法操作。第二，通过对权力的监督，促进公平正义的实现。从审计的职能上看，审计是维护国家公平正义的一项基本手段。审计能够对政府部门的权力滥用、以权谋私、寻租、设租、腐败行为进行制约和形成威慑力。能够对民生、社保、救灾等专项资金的合理运用起到保障作用，维护了民众的利益。第三、促进诚信价值观的确立。诚信是市场经济的基本准则，是和谐社会建设的基本价值观。但在现实社会中，人与人之间、人与组织之间、组织与组织之间缺乏应有的诚信，假账、假评估、假消费、假支出、偷税漏税等现象普遍存在，无不折射出社会诚信价值观的缺失，审计监督将对虚假行为起到治理和威慑作用。
三、政府审计在维护国家经济安全中的路径选择
(一)用风险导向审计思路确定政府审计的切入点 政府审计可以采用风险导向审计技术不断地评估当前经济发展的风险领域，从而确定审计的重点。美国审计总署(简称GAO)从1990年起，定期地报告政府工作中的高风险领域，并针对这些领域提出了许多有益建议。从2009年1月起，GAO先后将31个领域列入了高风险名单，涉及到国防、民生、城市规划、职员诚信、现代化等领域，涉及面广而具体。因此，按照风险导向审计思路，可以选择下列领域作为我国审计的重点领域。第一，选择受社会关注度高的项目，这些项目一般关乎国计民生，影响大众生产、生活，具有典型意义，波及面广，影响力大。如果出现问题，会对社会稳定和谐构成威胁，如教育、住房、医改、就业、城乡发展、农村征地、城市拆迁、企业改制等。第二，选择关乎未来可持续发展的领域，如资源、环境、重大投资，这是一国经济赖以稳定、可持续发展的基础。第三，选择易发性、传染性和致命性的风险领域，这类风险一旦发生，会迅速蔓延，对国家经济造成毁灭性打击，如金融领域(货币危机、外债危机、银行业危机与资本市场危机)、通货膨胀、汇率变化(如人民币持续升值)等。第四，关注政策、制度、机制、体制的风险，因为这些方面出现错误，将会使整个民族走入歧途，影响是长远的，曾有过惨痛的教训。
