有的叫苦连连 有的沉稳应变
时间：2020-12-08 14:38:56 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
财政部和国家税务局联合下发的《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》，对现行出口货物增值税退率进行了结构性调整，调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，出口退税率的平均水平将降低3个百分点左右。自2004年1月1日起执行
2003年１０月１３日，财政部、国家税务总局联合发布了《财政部国家税务总局
关于调整出口货物退税率的通知》（财税[2003]222号）。出口货物退税率的尘埃落定，让有出口业务的纳税人猜疑许久的问题有了明确的答案。
政策回放
财政部和国家税务总局联合下发的《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》，对现行出口货物增值税退税率进行了结构性调整，调整后的出口退税率为１７％、１３％、１１％、８％、５％五档，出口退税率的平均水平将降低３个百分点左右。自２００４年１月１日起，无论任何企业以何种贸易方式出口货物，均按新规定执行。《通知》要求：
下列货物维持现行出口退税率不变：现行出口退税率为5％和13％的农产品；现行出口退税率为13％的以农产品为原料加工生产的工业品；现行税收政策规定增值税税率为17％、退税税率为13％的货物；船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17％的货物。
下列货物的出口退税率由５％调高到１３％：小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等货物。
下列货物取消出口退税政策：原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等货物。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。
下列货物调低出口退税率：汽油（商品代码27101110）、未锻轧锌（商品代码7901）的出口退税率调低到11％；未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等货物的出口退税率调低到8％；焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等货物的出口退税率调低到5％。
除上述规定外，凡现行出口退税率为17％和15％的货物，其出口退税率一律调低到13％；凡现行征税率和退税率均为13％的货物，其出口退税率一律调低到11％。
出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不可更改（符合退税率调低到13％或11％）的成套设备（指出口价值在200万美元以上的成套设备）及大型机电产品（指单台、件价值在100万美元以上的机电产品）的出口合同，按合同规定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，必须在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案.省国家税务局审核后，在2003年11月30日前将符合条件的出口合同及有关资料报国家税务总局，国家税务总局会同财政部审核批准后，由当地国家税务局按调整前的退税率办理退税。对未能在2003年11月15日前登记备案的成套设备和大型机电产品，一律按调整后的退税率办理出口退税。
税务机关：降低退税率对企业利益影响不大
笔者在福建省国家税务局进出口税收管理分局了解到，自１９８３年以来，我国出口退税率先后进行过三次调整，每次调整都是根据经济形势的发展变化进行的，将原来不适应产业结构的出口退税率，以及超出中央财政承受能力的退税额进行调整。以福建省为例，据有关部门统计，到目前为止共计有２００亿元的出口退税缺口，而且周期已长达两年之久，这不仅影响了企业的正常生产经营，也给财政和经济运行带来了隐患。
福建省国家税务局的有关负责人表示，此次出口退税改革的一个重要意义就是要调整出口贸易结构，促进产业结构优化升级，提高出口效益，增强企业国际竞争力。新政策对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品退税率适当降低；对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税；对部分农产品及其深加工产品提高了退税率。调整后的出口退税率为１７％、１３％、１１％、８％、５％五档。退税率的调整也是对国家产业政策的调整。比如，现行适用１７％退税率的产品，除部分科技含量高、关联度较大的产品退税率不变外，其他产品退税率降为１３％，这反映出国家正有意识地引导科技含量高、关联度大的产品出口。而对轻工产品及煤炭、化肥等资源性产品退税率则降低甚至取消。农产品现在是国际上竞争比较激烈的产品，特别是小麦、玉米、大米等传统农作物。我国的农产品在国际上缺少竞争力，但为了保护８亿农民的利益，这次改革把农产品退税率由５％提高到１３％；同时有意引导农产品往深加工方向发展，将小麦、玉米、冻鸡、冻鸭等农产品的加工退税率提高到１３％，以提高产品的市场竞争力。
为什么说这次出口退税降低后，对企业利益影响不大呢？这位负责人认为，从表面上看降低出口退税率将提高出口经营成本，降低产品进入国际市场的竞争力及企业利润,但实际上，由于以往国家出口退税指标严重不足，退税滞后约一年左右的时间，企业为了资金周转就转向银行贷款，而年贷款利率约为５.31%，企业因此要背负沉重的利息。此次退税机制改革后，降低的出口退税率约３％左右，相当于增加了出口经营成本，但这可以从节约的5.31%利息中得到补偿。另外，国际进口商大都熟悉中国的出口政策和出口退税率数额，在价格谈判中常以此为依据要求国内企业让利，也就是说，实际上国家实行出口退税政策而给企业腾出的利润空间，基本上都被外商分割出去了。调低出口退税率后，虽然产品成本增加了，但可以通过谈判来提高销售价格，增加企业的出口利润。
政府部门：财政负担没变、银行负担减轻了
福建省福清市是全国著名的侨乡，全市约有１２０万人口，而在外的华侨则多达７０万人，发展外向型经济成了该市的经济依托，因此当地有人常说：“发展外贸出口，全国看福建、福建看福清。”
福清市副市长戴宗椹对笔者说：“截至2003年９月底，福清市的出口货物总产值达13.4亿多元，外贸出口额达865万多元，出口货物累计应退税额达2.5亿多元，应该说出口退税数额很大。这次出口退税政策的调整，无疑会使福清市的企业大发感慨。拿我们市的支柱行业机电产品来说，新政策的出台，导致出口退税率平均降低了３个百分点，有的产品甚至降了４个百分点。"
“对地方政府来说，最关心的莫过于出口退税的资金问题。这次国家出台的出口退税新政策本着‘新账不欠、老账要还’的宗旨，建立了合理稳定的退税资金来源渠道：一是中央财政从2003年３月开始，把海关进口征收的消费税、增值税首先用于出口退税，同时，老账由中央财政全部负担；二是新账增量由中央、地方以７５：２５的比例共同负担。地方政府负担的２５％，是按２０００年至２００３年出口企业应退税额的权数，进而计算出２００３年基数，那么２００４年应退税额超基数部分的２５％由地方政府来负担，以后以此类推。从中我们可以看出，对地方政府来说，所负担的出口退税部分是由下一年的增量来补偿，而不是从政府财政的口袋里掏钱用以出口退税，因此并没有增加政府的财政负担。”
新政策的出台对银行来说无疑是个利好消息，那么银行的负担减轻了表现在什么地方呢？对此，戴副市长说：“此前，为了解决出口企业的资金短缺问题，不少银行开办了退税账户托管贷款业务。这种办法虽然在一定程度上缓解了出口企业资金紧张、周转不开的问题，却增加了企业贷款利率的负担。对银行来说，由于企业的出口退税款迟迟不能到位，企业无法偿还贷款，造成银行呆账、坏账不断增多，从而出口退税欠税竟间接地成了银行的负担。所以，这次新政策的出台，出口退税款的及时到位，对银行来说无疑是个利好消息。”
尽管对地方政府来说财政负担没有变，但是工作压力却增大了，这是为什么呢？用戴副市长的话说，为了支持企业继续发展、扩大出口，政府必须找出适应新经济形势的对策。比如说，怎样帮助企业正确理解新政策，怎样调整产业结构适应出口新形势，怎样帮助企业延伸产业链，怎样帮助企业走降低成本的路子，等等。
相关企业：有的叫苦连连、有的沉着应变
对《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》反响最大的无外乎有三
类企业，即出口退税率调低的企业、出口退税率调高的企业以及外贸企业。
1.退税率调低的企业――痛中思变
出口退税率的调低对福建省福清市新大泽螺旋藻公司来说，是个利空消息。据该公司的财务经理吴茂松先生介绍，该企业开发的螺旋藻产品属于富含营养成分的高科技产品，远销台湾、美国、欧洲、东南亚等国家和地区，并签订了长期供货合同。该企业原来执行１７％的出口退税率，现降为１３％，出口退税率的陡降让企业叫苦不迭。
吴先生给笔者算了这样一笔账：２００３年１－９月份，公司销售收入达３３２５.1５万元，其中自营出口１１５１.９５万元，外贸出口２０３４.６７万元，出口比例达９５.８３％，公司对出口退税率的变动极为敏感。企业的利润率为２.９３％，如果退税率下降４％，则意味着成本上升了４％，也就意味着企业将亏损１.０７％。但是尽管如此，企业还是沉稳地想着对策。
吴先生说：“过去我们所签的合同，都是按照１７％的出口退税率签订的，现在尽管退税率调低到１３％，可为了企业信誉，也为了将来更加广阔的国际市场，我们必须执行合同。由出口退税率降低所造成的亏损，我们会尽力采取以下几种办法解决：一方面加强企业财务核算，争取原材料进项税额的足额抵扣。将以往运输费、水电费等原来没有进项税额发票抵扣的部分加以规范。另一方面减少银行贷款的利息负担。出口退税的及时到位，会使我们原本承担的货款利息负担减轻，这对我们来说减少了不必要的支出。再有，就是尽量降低企业的费用支出，减少企业的成本。”
嘉华建材福建有限公司是来自马来西亚的黄衍说先生在华独资创办的外资企业。在嘉华公司，笔者见到了总经理方文辉先生。他告诉笔者，嘉华公司的主要产品是木制品，即艺术门、毛压门、面板、地板和铺墙板等，原材料全部依靠进口，是典型的来料加工并出口企业。以其中的铺墙板这种产品为例，按照新的出口退税政策，从２００４年１月１日起，该种产品的出口退税率由１３％下降为０，而这类产品在国外市场的出口额正蒸蒸日上。从目前的订单来看，仅２００４年的销售额就将达１０００多万元，预计直接损失将是１３０多万元。
对新税收政策的理解以及企业的应对措施，方先生有他自己的看法，他说：“我们对中国的政治、经济稳定有着充足的信心，不会因为出口退税政策做了局部调整而影响我们在中国投资的决心。相反，我们会顺应政策的引导，想办法将企业从加工半成品逐渐向产成品方向转移，这样我们就会继续享受出口退税政策。同时，我们还会想办法降低原材料的成本，以缓解出口退税率带给企业的影响。”
2.退税率调高的企业――高兴不起来
《通知》明确，对小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等货物的出口退税率由５％调高到１３％。
元洪面粉食品（福建）有限公司是港澳台独资企业，以小麦为原料加工成面粉出口。该企业日处理小麦６００吨，年生产面粉２０多万吨，是福建省最大的面粉产家，在国际同行业中也是佼佼者。新出口退税政策的颁布，使企业从２００４年１月１日起出口退税率由５％调高为１３％。该企业的会计薛朝虹对笔者说：“尽管出口退税率提高对我们来说是有利的，但是我们却高兴不起来。因为我们的年出口量太少了，以2003年为例，预计到年底，我们企业按原５％的退税率计算的出口退税额是１６２７２元，按新１３％的退税率计算的出口退税额是４２３０８元。由此可知，出口退税率调高，使企业全年利润增长了２６０３６元。”
“尽管从眼前看，企业利润提高的数额不是很大，但这么好的税收政策却对企业将来扩大出口规模起了积极的引导作用，可以说是为企业增强了发展的后劲。相信2004年，我们会充分利用这项税收政策来促进企业经营的多元化，增强企业在国际市场的竞争力。”
3.外贸企业――日子不好过
与出口企业唇齿相依的外贸企业对此作何感想呢？福建省一家外贸进出口公司的总经理张女士说：“出口退税率下调直接导致国内产品在国际市场上的竞争力削弱，进而使出口额减少。而货物出口额的减少，又缩减了外贸企业的利润空间，降低了外贸企业的生存能力。”
同时，她又表示：“虽然如此，但客观公正地说这项新政策出台得还是很及时，因为在广交会之前公布出口退税率方案，有利于企业有充足的时间调整出口货物的报价，这也体现了国家对企业、对市场极其负责的态度。”
